Покупать самоходную машину без отметки в ПТС о том, что утилизационный сбор уплачен, опасно, так как в таком случае у вас не будет подтверждения того, что ваш поставщик данный сбор уплатил, и тогда, согласно законодательства, этот сбор должна будет уплатить ваша организация.
При покупке данной машины учитывать отдельно утилизационный сбор не нужно, вся стоимость покупки образует первоначальную стоимость машины в вашем учете. НДС можно будет принять к вычету после постановки основного средства на учет по общим правилам.
Поставщик вправе устанавливать цену на товар по собственному усмотрению. Ваше право как покупателя либо соглашаться с условиями договора, либо отказаться от покупки машины по такой цене. НДС поставщик обязан начислить с полной стоимости товара.
Обоснование
Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Как оформить и отразить в бухучете приобретение основных средств за плату
Основные средства принимайте к бухучету по первоначальной стоимости.
В первоначальной стоимости основных средств, приобретенных за плату, учитывайте следующие суммы:
- стоимость покупки объекта;
- затраты на доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования. Например, стоимость услуг транспортной организации или зарплату сотрудников, которые собирали и монтировали объект;
- предъявленный НДС. Правда, поступают так, только если планируют использовать основное средство в деятельности, не облагаемой этим налогом. В остальных случаях НДС и акцизы в первоначальной стоимости не учитывают.
Такой порядок следует из положений пунктов 7 и 8 ПБУ 6/01.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Из рекомендации «Как оформить и отразить в бухучете приобретение основных средств за плату»
Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как отразить при налогообложении приобретение основных средств за плату
После того как основное средство будет принято на учет, входной НДС принимайте к вычету (ст. 171 НК РФ). При этом одновременно должны быть соблюдены другие условия.
Из рекомендации «Как отразить при налогообложении приобретение основных средств за плату»
Из статьи журнала «Учет в производстве», №5, Май 2014
Утилизационный сбор: учтите особенности
Плательщиками утилизационного сбора признаются лица, которые (п. 3 ст. 24.1 Закона № 89-ФЗ):
- ввозят транспортные средства в РФ;
- производят их на территории РФ;
- приобрели транспорт в РФ у лиц, не уплативших сбор.
При ввозе транспортных средств в РФ утилизационный сбор взимает Федеральная таможенная служба. В остальных случаях эта обязанность возлагается на налоговиков (п. 3, 4 Правил).
При расчете налога на прибыль утилизационный сбор нужно учитывать как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Такое мнение специалисты Минфина России высказали в письме от 12 марта 2014 г. № 03-03-10/10650. При этом финансисты считают, что датой начисления утилизационного сбора признается день, когда возникла обязанность его уплаты в бюджет.