При заполнении декларации по налогу на прибыль проценты по предоставленным займам отразите в составе внереализационных доходов.
Такой вывод следует из письма Минфина России от 05.06.2008 г. № 03-03-06/4/41. В данном письме финансовое ведомство ответило на вопрос лиги ломбардов об учете указанных процентов для целей налогового учета: данные проценты учитываются в соответствии с пунктом 6 статьи 250 Налогового кодекса РФ, то есть в общем порядке для учета таких процентов – в составе внереализационных доходов.
Обоснование
Из письма Минфина России от 05.06.2008 г. № 03-03-06/4/41
[Налог на прибыль: доходы в виде процентов по займам
Вопрос
Лига ломбардов, в состав участников которой в настоящее время входит более 750 ломбардов разных регионов России, просит разъяснить, являются ли проценты по займам в денежной форме, выдаваемым ломбардом населению, т.е. доходы от основной деятельности ломбарда (пункт 1 ст.2 Федерального закона от 19 июля 2007 года № 196-ФЗ), выручкой от реализации товаров (работ, услуг) в бухгалтерском учете (счет 90) и доходами (выручкой) от реализации для целей налога на прибыль.
Вопрос возник в связи с рядом частных ответов Минфина РФ на запросы организаций (не ломбардов), в которых указывалось, что в соответствии с ПБУ 9/99 проценты по займам в бухгалтерском учете относятся к прочим доходам и согласно статье 250 НК РФ - к внереализационным доходам в налоговом учете.
Исходя из приоритета содержания перед формой представляется, что у ломбардов, для которых оказание гражданам финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме является основным ("обычным") видом деятельности, проценты по займу не могут относиться к прочим или к внереализационным доходам.
Разъяснение Минфина по данному вопросу будет способствовать единообразию бухгалтерского и налогового учета в ломбардах и иметь практическое значение в целях налогообложения: при определении "порогов" выручки для освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС (ст.145 НК РФ), использовании права определения доходов и расходов кассовым методом (ст.273 НК РФ), возникновении обязанности уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль (ст.286 НК РФ) и пр.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета в целях налогообложения прибыли организаций доходов в виде процентов по займам и исходя из содержащейся в письме информации сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 6 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях налогообложения прибыли к внереализационным доходам относятся доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам (особенности определения доходов банков в виде процентов устанавливаются статьей 290 Кодекса).
Таким образом, проценты, начисленные по долговым обязательствам любого вида, независимо от форм собственности и видов деятельности заимодавца (кредитора) учитываются в целях налогообложения прибыли организаций в составе внереализационных доходов (расходов).
Порядок ведения налогового учета доходов (расходов) в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам установлен статьей 328 Кодекса.*