Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23
25 мая 2016 7 просмотров

Как правильно оприходовать количественно металлолом, образованный в результате демонтажа ОС, если нет весов и в ближайшее время сдавать не планируется.

Согласно Приказа МИНФИНА РОССИИ ОТ 13.10.2003 № 91Н, материалы, полученные от выбывающего объекта основных средств, приходуются по текущей рыночной стоимости на дату списания объектов основных средств. Если в момент демонтажа ОС возможности оприходовать металлолом нет, это можно сделать и позже, но предусмотреть это в учетной политике организации.

Поскольку возможности взвешивания  металлолома нет, то принять его к учету, в соответствии с пп б, п 9.2. Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России можно по рыночной стоимости, которая может быть получена при реализации металлолома без указания натуральной величины. На дату взвешивания в специализированной организации сделайте корректировку.

Обоснование

1. Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить в бухучете оприходование и реализацию материалов (лома), полученных при ликвидации основного средства

Как правило, при ликвидации основного средства остаются материалы, например металлолом. Оприходуйте их по рыночной цене. В дальнейшем материалы могут быть использованы в производстве или реализованы.

Поступление материалов при ликвидации основного средства отразите проводкой:

Дебет 10 Кредит 91-1
– оприходованы материалы, полученные при ликвидации основного средства.

Реализацию материалов (лома) отразите в составе прочих доходов. Себестоимость реализованных материалов (лома) спишите на прочие расходы. Проводки будут такие:

Дебет 62 Кредит 91-1
– отражена выручка от реализации материалов (лома);

Дебет 91-2 Кредит 10
– списана себестоимость материалов (лома).

2. Из журналов

Годовой отчет — 2015

<…>

1.3.8 Оценка материалов, полученных при демонтаже основных средств. Как правило, при ликвидации основного средства остаются материалы, например металлолом. В бухучете оприходуйте их по рыночной цене. В дальнейшем материалы могут быть использованы в производстве или реализованы. Поступление материалов при ликвидации основного средства отразите проводкой:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— оприходованы материалы, полученные при ликвидации основного средства.

Реализацию материалов (лома) отразите в составе прочих доходов. Себестоимость реализованных материалов (лома) спишите на прочие расходы. Проводки будут такие:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— отражена выручка от реализации материалов (лома);

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 10
— списана себестоимость материалов (лома).

В налоговом учете стоимость оставшихся после демонтажа деталей или материалов отразите в составе внереализационных доходов (п. 13 ст. 250 НК РФ). Сделать это нужно независимо от того, будет полученное имущество в дальнейшем использовано в деятельности, направленной на получение доходов, или нет. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 19 мая 2008 г. № 03-03-06/2/58.

При методе начисления датой получения дохода будет считаться дата подписания акта о ликвидации основного средства (подп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ). Если применяете кассовый метод, отражайте доходы в виде стоимости сырья или материалов, полученных после ликвидации основного средства, на дату их оприходования в бухучете (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Стоимость, по которой сырье, материалы и т. п. отражают в налоговом учете, определяйте с учетом рыночных цен. При отпуске материалов в производство или последующей реализации отразите их стоимость соответственно в составе материальных расходов или расходов от реализации. При этом стоимость, которую можно учесть при расчете налога на прибыль, определите как сумму, которая ранее была учтена в составе доходов. Об этом сказано в пункте 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

Пример

ООО «Вега» в октябре ликвидирует физически изношенный легковой автомобиль. Ликвидация производится силами собственного ремонтного цеха. Стоимость работ по ликвидации составила 3000 руб. Первоначальная стоимость автомобиля по данным бухгалтерского и налогового учета — 200 000 руб., сумма начисленной амортизации (по июнь включительно) — 150 000 руб.

В результате ликвидации оприходованы запасные части на сумму 2000 руб. В учете организации сделаны следующие записи:

ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01
— 200 000 руб. — списана первоначальная стоимость выбывающего автомобиля;

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»
— 150 000 руб. — списана сумма амортизации, начисленная за время эксплуатации автомобиля;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»
— 50 000 руб. (200 000 — 150 000) — списана остаточная стоимость ликвидируемого автомобиля;

ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 70 (10, 69, 68 …)
— 3000 руб. — отражены расходы на проведение работ по ликвидации автомобиля;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 23
— 3000 руб. — списаны расходы на проведение работ по ликвидации автомобиля;

ДЕБЕТ 10 субсчет «Запасные части» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— 2000 руб. — оприходованы пригодные к использованию запасные части, поступившие в результате ликвидации автомобиля.

В октябре при расчете налога на прибыль бухгалтер включил в состав внереализационных расходов:

— остаточную стоимость основного средства — 50 000 руб. (200 000 – 150 000);

— стоимость работ ремонтного подразделения по ликвидации основного средства — 3000 руб.

В составе внереализационных доходов при расчете налога на прибыль бухгалтер учел стоимость материалов, поступивших от ликвидации, в сумме 2000 руб.

В ноябре материалы, поступившие от ликвидации, были реализованы на сторону. При расчете налога на прибыль бухгалтер учел в составе расходов стоимость реализованных деталей в сумме 2000 руб.

3. Из правовой базы

ПРИКАЗ МИНФИНА РОССИИ ОТ 13.10.2003 № 91Н

Приказ

Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств

<…>

79. Детали, узлы и агрегаты выбывающего объекта основных средств, пригодные для ремонта других объектов основных средств, а также другие материалы приходуются по текущей рыночной стоимости на дату списания объектов основных средств.

<…>

4. Из правовой базы

КОНЦЕПЦИЯ МИНФИНА РОССИИ ОТ 29.12.1997

Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России

<…>

9.2. Для обеспечения полезности информации, формируемой в бухгалтерском учете, в соответствующих случаях оценка отдельных активов, обязательств, доходов и расходов может производиться:

а) по текущей (восстановительная) стоимости (себестоимости), т.е. в сумме денежных средств, которая должна быть уплачена на дату составления бухгалтерской отчетности в случае необходимости замены какого-либо объекта;

б) по текущей рыночной стоимости (стоимости реализации), т.е. в сумме денежных средств, которая может быть получена в результате продажи объекта или при наступлении срока его ликвидации.

<…>

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка