Если организация по условиям договора оказывает услуги по выкладке продукции торговой марки, указанной заказчиком на полочном пространстве, предоставляемом в достаточном размере для полной выкладки всего ассортимента, согласованного в приложении, то эти услуги признают самостоятельным видом предпринимательской деятельности. Перевести ее на ЕНВД нельзя. Ведь такая возможность не предусмотрена главой 26.3 Налогового кодекса РФ. Следовательно, с сумм, полученных за такие услуги, организация должна платить налоги по общей системе налогообложения либо по упрощенке в зависимости от того, какой режим налогообложения был заявлен по всей деятельности при регистрации
Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России в отношении подобных услуг в розничной торговле (письма от 3 августа 2010 г. № 03-11-11/214 и от 11 декабря 2007 г. № 03-11-04/3/488).
Поэтому в договоре лучше избегать формулировок о том, что организация оказывает отдельные услуги для поставщиков.
Такой вид выплат можно приравнять к бонусным, премиальным.
Поскольку выплаты будут происходить в рамках исполнения договоров по основной деятельности общепита, суммы не будут влияет на размер налоговых обязательств. Но для этого необходимо отдельно прописывать условия договора.
Обоснование
1. Из рекомендации Как покупателю отразить в бухучете и при налогообложении скидки, подарки, премии и бонусы, предоставленные поставщиком при приобретении товаров (работ, услуг)
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.
ЕНВД
Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет налоговой базы полученное поощрение, которое изменяет цену товара (работ, услуг), не влияет.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Ситуация: должна ли организация – плательщик ЕНВД платить налог на прибыль с дохода в виде скидки, предоставленной поставщиком
Ответ на этот вопрос зависит от цели использования приобретенных товаров.
Если товары, предоставленные со скидкой, используются в деятельности, переведенной на ЕНВД, то доход в виде скидки признается полученным в рамках этой деятельности. Следовательно, такой доход освобождается от обложения налогом на прибыль (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Применительно к деятельности по розничной продаже товаров такая точка зрения подтверждена письмами Минфина России от 21 февраля 2013 г. № 03-11-11/78, от 15 мая 2009 г. № 03-11-06/3/136, от 26 ноября 2007 г. № 03-11-04/3/461, от 16 ноября 2007 г. № 03-11-04/3/444, от 5 июля 2007 г. № 03-11-04/3/251, от 28 апреля 2007 г. № 03-11-05/83.
2. Из рекоменадции Нужно ли платить налог на прибыль с доходов от оказания услуг по выкладке товаров. Организация применяет ЕНВД и занимается розничной торговлей. Услуги оказаны по договорам с поставщиками товаров
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга
Да, нужно.
По Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности выкладка товаров относится к услугам по розничной торговле (коды 5200120, 5200122, 5200123, 5200263).
Под выкладкой товаров подразумевается особый порядок их размещения в торговых залах, на витринах, прилавках и т. д.
Рациональная выкладка товаров позволяет правильно формировать потоки покупателей и сокращать время их обслуживания. Кроме того, она снижает трудозатраты, связанные с пополнением товарных запасов.
Приоритетной выкладкой обеспечивается привлекательность товаров определенного ассортимента, ценовой группы или конкретного изготовителя (поставщика). Использование приоритетной выкладки способствует увеличению объема продаж этих товаров, а следовательно, приносит продавцу дополнительную прибыль.
Приоритетную выкладку розничная торговая организация может использовать как в своих интересах, так и в интересах производителей товаров (оптовых поставщиков). В первом случае привлекательность тех или иных товаров обеспечивается по инициативе организации. Например, с помощью приоритетной выкладки организация может ускорить сбыт продукции, пользующейся пониженным спросом, или товаров с истекающим сроком реализации. Во втором случае приоритетная выкладка позволяет активнее продвигать товары конкретных производителей. Поэтому розничные организации производят ее по инициативе поставщиков на возмездной основе.
Если организация использует приоритетную выкладку в своих интересах, ее следует рассматривать как составную часть процесса розничной торговли, с которой организация платит ЕНВД.
Бывает, что приоритетную выкладку розничная торговая организация обеспечивает по отдельному договору с производителем (оптовым поставщиком) товаров. Эти услуги признают самостоятельным видом предпринимательской деятельности. Перевести ее на ЕНВД нельзя. Ведь такая возможность не предусмотрена главой 26.3 Налогового кодекса РФ. Следовательно, с сумм, полученных за приоритетную выкладку товаров от производителей (поставщиков), розничная торговая организация должна платить налоги по общей системе налогообложения либо по упрощенке.
Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 3 августа 2010 г. № 03-11-11/214 и от 11 декабря 2007 г. № 03-11-04/3/488. Арбитражная практика подтверждает правомерность этого вывода (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 10 сентября 2012 г. № Ф09-7956/12).