в учетной политике отразите способ расчета единого налога, в Вашем случае «доходы минус расходы». Если законодательством предусмотрен единственный способ учета конкретных операций, указывать его в учетной политике необязательно, то есть конкретно расходы по содержанию имущества не нужно отражать в учетной политике.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» .
1.Справочники: Основные положения учетной политики для целей налогообложения у организаций на упрощенке
Элемент учетной политики |
Возможные варианты |
Примечание |
Для всех организаций |
||
Объект налогообложения |
|
Организация вправе рассчитывать единый налог одним из следующих способов: с доходов либо с разницы между доходами и расходами (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Выбранный вариант нужно отразить в учетной политике. Исключением являются организации – участницы договора простого товарищества либо договора доверительного управления. Такие организации должны обязательно платить налог с разницы между доходами и расходами (п. 3 ст. 346.14 НК РФ)
|
Способ ведения книги учета доходов и расходов |
|
Книгу учета доходов и расходов можно вести как на бумаге, так и в электронном виде (ст. 346.24 НК РФ, п. 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н). Подробнее об этом см. Как вести книгу учета доходов и расходов при упрощенке |
Для организаций с объектом «доходы» |
||
Для организаций с объектом «доходы, уменьшенные на расходы» |
||
Метод оценки товаров, приобретенных для перепродажи |
|
Подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ Подробнее об этом см. Как списать стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи, при упрощенке |
Метод нормирования процентов по полученным долговым обязательствам (кредитам, займам) для целей отнесения на расходы |
|
Подпункт 9 пункта 1, абзац 2 пункта 2 статьи 346.16, статья 269 Налогового кодекса РФ |
Учет убытка прошлых лет |
|
Пункт 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ. Подробнее о порядке учета убытка см. Как списать убыток, сложившийся в период применения упрощенки |
Организации, совмещающие упрощенку и ЕНВД |
||
Порядок ведения раздельного учета по каждому режиму налогообложения |
Данный порядок в Налоговом кодексе РФ не прописан, поэтому организации нужно разработать его самостоятельно и отразить в учетной политике* |
Пункт 8 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом см. Как платить налоги при совмещении упрощенки с ЕНВД |
2.Статья: Как оформить налоговую учетную политику по «упрощенке»
Если законодательством предусмотрен единственный способ учета конкретных операций, указывать его в учетной политике необязательно.
Обратите внимание, что отражать в учетной политике нужно только те способы учета, которые относятся к уже имеющимся активам и обязательствам, совершаемым операциям. Не нужно записывать способы учета абсолютно всех операций, по которым налоговое законодательство предоставляет право выбора либо не содержит правил. Так, если торговая деятельность не ведется, то нет смысла прописывать в учетной политике порядок оценки покупных товаров при их списании.
Ниже приведен примерный перечень элементов налоговой учетной политики.
Элемент учетной политики |
Возможные варианты |
Примечание |
Общие вопросы |
||
Объект налогообложения |
1. Доходы. |
Налогоплательщики, применяющие УСН не первый год, могут указать, поменялся объект налогообложения по сравнению с прошлым налоговым периодом или нет. |
Ставка налога при УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы |
1. 15%. |
«Упрощенцы» с объектом доходы минус расходы имеют право использовать пониженную ставку, если введен соответствующий региональный закон и их деятельность соответствует указанным в нем критериям. |
Форма ведения Книги учета доходов и расходов |
1. Бумажная. |
|
Учет расходов при УСН с объектом доходы минус расходы |
||
Метод оценки материалов |
1. По стоимости единицы запасов. |
Методы указаны в пункте 8 статьи 254 НК РФ, ссылка на которую дана в пункте 2статьи 346.16 НК РФ. |
Метод оценки сырья |
1. По стоимости единицы запасов. |
|
Метод оценки покупных товаров |
1. По стоимости единицы товара. |
Методы указаны в подпункте 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ. Кроме того, Минфин России в своем письме от 28.04.2006 № 03-11-04/2/94 разрешил налогоплательщикам самостоятельно устанавливать учет указанных расходов по приобретению товаров и предложил собственную разработанную методику учета. |
Способ определения допустимой суммы процентов по заемным средствам, относимой на расходы |
1. Исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 1,1, – по рублевым обязательствам и 15% по обязательствам в иностранной валюте. |
Способы указаны в пункте 1 статьи 269 НК РФ (ссылка на эту статью дана в пункте 2 статьи 346.16 НК РФ). Во втором случае необходимо установить критерии сопоставимости долговых обязательств. Как правило, в учетной политике указывают период, в котором получены обязательства, максимальную разницу в сроках и в суммах обязательств. |
Способ начисления амортизации основных средств и нематериальных активов |
1. Линейный. |
По общему правилу имущество при УСН не амортизируется, а списывается в специальном порядке (п. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Способ устанавливается на случай, если при передаче имущества, признаваемого амортизируемым, требуется пересчет налоговой базы согласно последнему абзацупункта 3 статьи 346.16 НК РФ. |
Раздельный учет при совмещении ЕНВД и УСН с объектом доходы |
||
Порядок распределения общих страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности |
1. Распределяются пропорционально доле доходов за месяц. |
Порядок определения суммы вычетов при совмещении УСН с объектом доходы с ЕНВД в НК РФ не указан, его необходимо разрабатывать самостоятельно. |
ПРАВОВАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ «УПРОЩЕНКА»
14.04.2014г.
С уважением,
Светлана Шарипкулова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Абрамовой Варварой,
ведущим экспертом БСС «Система Главбух».