Вопрос: Мы являемся филиалом ПАО \"Газпром\". У филиала имеются объекты, по которым платим самостоятельно торговый сбор и водный налог. Сам ПАО \"Газпром\" не уплачивает данные платежи ввиду отсутствия объектов налогообложения. Поясните кто должен уплачивать данные налоги и сборы с 01.01.2023 года, входят ли эти платежи в единый платеж?
Ответ: По данному вопросу официальные разъяснения Минфина и ФНС на текущий момент отсутствуют.
Вместе с тем, исходя из норм закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, предполагаем следующее.
Так как филиал является самостоятельным налогоплательщиком с отдельным балансом и самостоятельно представляющим налоговую отчетность, то соответственно, у него должен быть свой единый налоговый счет и налоги уплачивать должен единым налоговым платежом.
В связи с чем филиал, как самостоятельный налогоплательщик, направляет уведомление в ИФНС с указанием ИНН, КПП организации, кода инспекции, КПП из налоговой декларации, ОКТМО, КБК, сумму платежа и срок уплаты. Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов представляется по форме и формату, утвержденным приказом ФНС от 02.03.2022 № ЕД-7-8/178@.
В личном кабинете налогоплательщика будет отражаться информация обо всех налоговых обязательствах организации.
Сверка платежей будет производится в режиме онлайн в ЛК ЮЛ, где будет предусмотрена возможность посмотреть историю операций по каждому из налогов, по каждому филиалу и представительству организации, за которые организация самостоятельно уплачивает налоги и представляет декларации.
Так как на текущий момент нет официальных разъяснений в отношении организаций, имеющих филиалы, являющихся самостоятельными налогоплательщиками с отдельным балансом, самостоятельно представляющими декларации и самостоятельно уплачивающими налоги, предлагаем за разъяснениями обратиться в ФНС России.
Материалы Системы Главбух по вашему вопросу:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
https://vip.1gl.ru/#/document/16/124052
Обоснование
Как оформить и перечислить единый налоговый платеж
Срок и порядок уплаты
Срок и порядок уплаты единого налогового платежа
Срок уплаты единого налогового платежа в НК не установлен. Если на дату уплаты налога и взноса у налогоплательщика нет переплаты в бюджет по единому налоговому платежу или этой суммы недостаточно, чтобы зачесть переплату в счет имеющихся начислений, нужно отправить платежку. Если на счете достаточно денег, налоги и взносы будут считаться уплаченными на дату, когда платежное поручение с единым налоговым платежом направлено в банк, но не раньше срока уплаты (подп. 8 п. 3 ст. 45 НК).
Можно платить ЕНП заранее или непосредственно перед крайним сроком уплаты ровно столько, сколько положено перечислить в бюджет. Можно отправить платежку на общую сумму налогов к определенному сроку уплаты или один налог по реквизитам единого налогового платежа.
Платежка
Как оформить платежное поручение на ЕНП
В платежке по ЕНП, в отличие от обычных платежек по налогам и взносам, необходимо указать минимальное количество реквизитов, в том числе КБК и ИНН. В настоящее время Минфин не утвердил реквизиты и КБК для перечисления ЕНП. Налогоплательщикам, участвующим в эксперименте, ФНС довела для использования в работе КБК 18201061201010000510, который введен распоряжением Правительства от 10.06.2022 № 1538-р для внутрибюджетных расчетов.
Код 18201061201010000510 подразумевает увеличение финансовых активов за счет операций по единому налоговому платежу организации или ИП. Именно его требуют указывать в платежках. Отдельный КБК, как по единому налоговому платежу физлиц, Минфин вряд ли утвердит до окончания эксперимента.
Для исполнения обязательств лицу откроют определенный счет Федерального казначейства, через который будут осуществляться расчеты с бюджетом. Даже при ошибочном указании каких-либо реквизитов при переходе на новый механизм платеж зачислят на единый счет, а также сохранится возможность уточнить платеж.
Образец платежки
Видеоинструкция. Как заполнить платежное поручение по единому налоговому платежу
ЕЩЁ ПО ТЕМЕ
- Сроки уплаты налогов и взносов в 2022 году
- Календарь бухгалтера на 2022 год. Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов
- Как рассчитать единый налоговый платеж
Уведомление о начисленных налогах
Уведомление о зачете единого налогового платежа в счет налогов
На дату, когда наступает срок уплаты, ЕНП засчитывают в счет налогов, авансовых платежей и страховых взносов по уведомлению об исчисленных суммах (п. 4 ст. 45.2 НК). Уведомление подают независимо от того, сдал ли налогоплательщик отчетность с суммами начислений до крайней даты платежа. Это следует из письма ФНС от 27.06.2022 № БС-4-11/7952@ об уведомлениях по взносам за июнь, которые отражают в отчетности РСВ. Уведомление подает организация или ИП. Сроки подачи зависят от вида платежа.
Сроки уведомлений
ПРИМЕР
Как рассчитать срок подачи уведомления об исчисленных взносах
ООО «Альфа» на общем режиме налогообложения, с 1 июля перешло на уплату единого налогового платежа. В июле организация должна заплатить:
- страховые взносы – не позднее 15 июля;
- НДС – не позднее 25 июля;
- налог на прибыль – не позднее 28 июля.
Крайний срок для подачи уведомления об исчисленных суммах в инспекцию – 8, 18 и 21 июля соответственно. Уведомление об исчисленном НДФЛ следует представить до 5 августа включительно.
Нарушение срока уведомления
В НК нет штрафов за то, что налогоплательщик не представил уведомление о сумме исчисленных налогов и взносов для зачета ЕНП. Штрафы по статье 126 НК не грозят. Но пока ИФНС не получит сведения начислениях, налоги и взносы не считают уплаченными, даже если в качестве ЕНП в бюджет направили достаточную сумму (подп. 8 п. 3 ст. 45 НК). Если уведомление не представить, ИФНС сможет зачесть ЕНП после того, как получит налоговую отчетность с суммой начислений, но тогда придется заплатить пени.
Пеней не будет, если подали уведомление позже установленного срока, но до срока уплаты налога: недоимка в этом случае не возникает. В противном случае будут пени. Пока неясно, за какой период ИФНС начислит пени – по дату опоздавшего уведомления или по дату, когда проведет зачет. Официальную позицию по этому вопросу ФНС пока не высказывала.
Как заполнить и подать уведомление
Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов подавайте по форме и формату, утвержденным приказом ФНС от 02.03.2022 № ЕД-7-8/178@. В уведомлении надо указать ИНН, КПП организации, код инспекции, КПП из налоговой декларации, ОКТМО, КБК, сумму платежа и срок уплаты. Достоверность сведений в уведомлении подтверждает руководитель или представитель по доверенности. На бланке уведомления можно заполнить сведения по одному платежу в бюджет, поэтому по каждому налогу и взносу придется заполнять отдельное уведомление.
Отправить уведомление можно по ТКС либо через личный кабинет налогоплательщика. Организации и ИП, которые отчитываются на бумаге, вправе подать уведомление также в бумажном виде лично в инспекцию или по почте (информация ФНС от 12.05.2022).
ЕЩЁ ПО ТЕМЕ
Возврат ЕНП
Сумму единого налогового платежа, которая осталась после уплаты всех налоговых долгов, можно вернуть на расчетный счет налогоплательщика (п. 8 ст. 45.2 НК). Незачтенный единый налоговый платеж можно вернуть в таком же порядке, как это делают физлица (п. 7–10 ст. 45.1 НК).
Платеж возвращают только полностью после проведения всех зачетов. Нельзя вернуть часть единого налогового платежа, а часть — оставить для уплаты налогов. Если налогоплательщик уплатил единый налоговый платеж за другую организацию или ИП, уплаченные средства из бюджета ему не вернут (п. 5 ст. 45.2 НК).
Срок возврата — один месяц с даты, когда заявление о возврате получено ИФНС. В течение 10 рабочих дней инспекция обязана принять решение о возврате и направить копию решения в Федеральное казначейство. Дату и сумму возврата Федеральное казначейство сообщает в ИФНС.
Форма и формат заявления на возврат ЕНП, решения о возврате и извещения о принятом решении утверждены приказом ФНС от 11.05.2022 № ЕД-7-8/389@. Обычная форма и формат заявления на возврат не подойдут, нужно использовать специальные.
Заявление на возврат ЕНП
За несвоевременный возврат единого налогового платежа организациям и ИП положены проценты (п. 6, 10 ст. 78 НК). Проценты начисляют по ставке рефинансирования. Если проценты уплачены не в полном объеме, ИФНС обязана в течение трех рабочих дней принять решение об уплате дополнительной суммы процентов и направить это решение Казначейству.
ЕЩЁ ПО ТЕМЕ
- Когда положены проценты за задержку возврата налогов и взносов
- Как вернуть переплату по налогам и взносам
ЕНС и ЕНП с 2023 года
Единый налоговый платеж и единый налоговый счет с 2023 года
Предполагается, что с 2023 года все налоги и взносы будут перечислять единым налоговым платежом на единый налоговый счет в Федеральном казначействе. У каждого налогоплательщика будет свой счет. Этот способ уплаты станет единственным. Отдельных платежек по налогам и взносам с 2023 года не будет. При возмещении НДС и акцизов баланс единого налогового счета будут пополнять. Такой порядок предусмотрен в Законе от 14.07.2022 № 263-ФЗ.
Перечислять деньги на единый налоговый счет нужно будет до крайнего срока уплаты по налогам и взносам. Сроки уплаты по всем налогам и взносам сдвинут на 28-е число. Например, не позднее 28-го числа текущего месяца налоговые агенты будут перечислять НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца. НДФЛ, удержанный с 23 по 31 декабря, нужно перечислить не позднее последнего рабочего дня календарного года, а за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января.
Для сдачи отчетности установят одинаковый срок — 25-е число. Сведения о сумме обязательств ИФНС отразит по единому налоговому счету на основании деклараций, расчетов и уведомлений налогоплательщика об исчисленных налогах, авансовых платежах и страховых взносах. Срок уведомлений — не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налогов, авансовых платежей, сборов, или страховых взносов.
Детализация начислений и уплаты налогов будет доступна онлайн. Деньги, которые останутся на едином налоговом счете после уплаты всех долгов, можно будет вернуть. Также остаток можно будет зачесть в счет уплаты налогов третьего лица.
При отрицательном сальдо по единому налоговому счету, инспекторы выставят требование об уплате задолженности. Если организация или ИП не исполнит требование, решение о взыскании разместят в специальном реестре.