В 2024 году торговый сбор продолжает действовать на территории Москвы, но для некоторых категорий плательщиков есть исключения и льготы. В статье узнаете, кто должен платить торговый сбор в Москве в 2024 году и какие сроки уплаты. Ставки, по которым рассчитывают сбор, смотрите в специальной таблице.
Кто платит торговый сбор в 2024 году в Москве
Торговый сбор платят организации и предприниматели, которые занимаются торговлей на территории Москвы (п. 1 ст. 411 НК, Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62). Не имеет значения, розничная торговля или оптовая, какие товары и способы продвижения (п. 2 ст. 411 НК). Полный перечень видов торговой деятельности, которые потенциально подпадают под обложение торговым сбором, приведен в статье 413 НК.
В него входят:
- Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме автозаправок).
- Торговля через объекты нестационарной торговой сети.
- Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами.
- Реализация товаров непосредственно с товарных складов.
При постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора подают уведомление по форме ТС-1. Также уведомление сдают при изменении показателей объекта торговли и прекращении объекта обложения сбором по конкретной торговой точке, если она не единственная. Форма уведомления ТС-1 и порядок заполнения утверждены приказом ФНС от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249.
Перейти на торговый сбор должны организации и ИП при розничной торговле. Сейчас его платят только в Москве. В рекомендации – кто должен платить, как встать на учет и сняться с учета в качестве плательщика сбора.
Как платить торговый сбор в Москве в 2024 году
В 2024 году торговый сбор нужно в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Но подавать уведомление об исчисленных суммах сбора не нужно. О том, как платить ЕНП в 2024 году рассказали специалисты Системы Главбух.
Торговый сбор нужно рассчитывать и платить по каждому объекту, с использованием которого организация или предприниматель ведут торговую деятельность. Порядок расчета установлен в статье 417 НК, а для участников простого товарищества и при торговле через посредников – в статье 417.1 НК.
Торговый сбор в Москве в 2024 году: ставки, таблица
Таблица. Ставки торгового сбора в Москве в 2024 году
Районы города |
Вид деятельности |
Ставка торгового сбора |
---|---|---|
Центральный административный округ (ЦАО) |
Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС) |
85 698 руб. за каждый торговый объект |
Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной) |
42 849 руб. за каждый торговый объект |
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно |
57 132 руб. за каждый торговый объект |
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью свыше 50 кв. м до 150 кв. м включительно |
1143 руб. за каждый 1 кв. м площади торгового зала в пределах 50 кв. м |
|
63 руб. за каждый полный или неполный 1 кв. м площади торгового зала сверх 50 кв. м |
||
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью свыше 150 кв. м до 300 кв. м включительно |
1143 руб. за каждый 1 кв. м площади торгового зала в пределах 50 кв. м |
|
63 руб. за каждый 1 кв. м площади торгового зала свыше 50 кв. м до 150 кв. м |
||
74 руб. за каждый полный или неполный 1 кв. м площади торгового зала свыше 150 кв. м до 300 кв. м. |
||
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью свыше 300 кв. м |
1143 руб. за каждый 1 кв. м площади торгового зала в пределах 50 кв. м |
|
63 руб. за каждый 1 кв. м площади торгового зала свыше 50 кв. м до 150 кв. м |
||
74 руб. за каждый 1 кв. м площади торгового зала свыше 150 кв. м до 300 кв. м. |
||
79 руб. за каждый полный или неполный 1 кв. м площади торгового зала свыше 300 кв. м |
||
Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский АО |
Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС) |
29 994 руб. за каждый торговый объект |
Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной) |
29 994 руб. за каждый торговый объект |
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно |
19 996 руб. за каждый торговый объект |
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью свыше 50 кв. м до 150 кв. м включительно |
400 руб. за каждый 1 кв. м площади торгового зала в пределах 50 кв. м |
|
53 руб. за каждый полный или неполный 1 кв. м площади торгового зала сверх 50 кв. м |
||
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью свыше 150 кв. м до 300 кв. м включительно |
400 руб. за каждый 1 кв. м площади торгового зала в пределах 50 кв. м |
|
53 руб. за каждый 1 кв. м площади торгового зала свыше 50 кв. м до 150 кв. м |
||
63 руб. за каждый полный или неполный 1 кв. м площади торгового зала свыше 150 кв. м до 300 кв. м. |
||
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью свыше 300 кв. м |
400 руб. за каждый 1 кв. м площади торгового зала в пределах 50 кв. м |
|
53 руб. за каждый 1 кв. м площади торгового зала свыше 50 кв. м до 150 кв. м |
||
63 руб. за каждый 1 кв. м площади торгового зала свыше 150 кв. м до 300 кв. м. |
||
79 руб. за каждый полный или неполный 1 кв. м площади торгового зала свыше 300 кв. м |
||
Южный административный округ (ЮАО) |
Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС) |
42 849 руб. за каждый торговый объект |
Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной) |
42 849 руб. за каждый торговый объект |
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно |
28 566 руб. за каждый торговый объект |
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью свыше 50 кв. м до 150 кв. м включительно |
571 руб. за каждый 1 кв. м площади торгового зала в пределах 50 кв. м |
|
58 руб. за каждый полный или неполный 1 кв. м площади торгового зала сверх 50 кв. м |
||
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью свыше 150 кв. м до 300 кв. м включительно |
571 руб. за каждый 1 кв. м площади торгового зала в пределах 50 кв. м |
|
58 руб. за каждый 1 кв. м площади торгового зала свыше 50 кв. м до 150 кв. м |
||
69 руб. за каждый полный или неполный 1 кв. м площади торгового зала свыше 150 кв. м до 300 кв. м. |
||
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью свыше 300 кв. м |
571 руб. за каждый 1 кв. м площади торгового зала в пределах 50 кв. м |
|
58 руб. за каждый 1 кв. м площади торгового зала свыше 50 кв. м до 150 кв. м |
||
69 руб. за каждый 1 кв. м площади торгового зала свыше 150 кв. м до 300 кв. м. |
||
79 руб. за каждый полный или неполный 1 кв. м площади торгового зала свыше 300 кв. м |
||
1. Молжаниновский район САО. 2. Северный район СВАО. 3. Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский районы ВАО. 4. Некрасовка ЮВАО. 5. Северное Бутово и Южное Бутово ЮЗАО. 6. Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково ЗАО. 7. Митино и Куркино СЗАО |
Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС) |
29 994 руб. за каждый торговый объект |
Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной) |
29 994 руб. за каждый торговый объект |
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно |
19 996 руб. за каждый торговый объект |
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью свыше 50 кв. м до 150 кв. м включительно |
400 руб. за каждый 1 кв. м площади торгового зала в пределах 50 кв. м |
|
53 руб. за каждый полный или неполный 1 кв. м площади торгового зала сверх 50 кв. м |
||
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью свыше 150 кв. м до 300 кв. м включительно |
400 руб. за каждый 1 кв. м площади торгового зала в пределах 50 кв. м |
|
53 руб. за каждый 1 кв. м площади торгового зала свыше 50 кв. м до 150 кв. м |
||
63 руб. за каждый полный или неполный 1 кв. м площади торгового зала свыше 150 кв. м до 300 кв. м. |
||
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью свыше 300 кв. м |
400 руб. за каждый 1 кв. м площади торгового зала в пределах 50 кв. м |
|
53 руб. за каждый 1 кв. м площади торгового зала свыше 50 кв. м до 150 кв. м |
||
63 руб. за каждый 1 кв. м площади торгового зала свыше 150 кв. м до 300 кв. м. |
||
79 руб. за каждый полный или неполный 1 кв. м площади торгового зала свыше 300 кв. м |
||
1. Все районы САО (кроме Молжаниновского). 2. Все районы СВАО (кроме Северного). 3. Все районы ВАО (кроме районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский). 4. Все районы ЮВАО (кроме района Некрасовка). 5. Все районы ЮЗАО (кроме районов Северное Бутово и Южное Бутово). 6. Все районы ЗАО (кроме районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково). 7. Все районы СЗАО (кроме районов Митино и Куркино) |
Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС) |
42 849 руб. за каждый торговый объект |
Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной) |
42 849 руб. за каждый торговый объект |
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно |
28 566 руб. за каждый торговый объект |
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью свыше 50 кв. м до 150 кв. м включительно |
571 руб. за каждый 1 кв. м площади торгового зала в пределах 50 кв. м |
|
58 руб. за каждый полный или неполный 1 кв. м площади торгового зала сверх 50 кв. м |
||
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью свыше 150 кв. м до 300 кв. м включительно |
571 руб. за каждый 1 кв. м площади торгового зала в пределах 50 кв. м |
|
58 руб. за каждый 1 кв. м площади торгового зала свыше 50 кв. м до 150 кв. м |
||
69 руб. за каждый полный или неполный 1 кв. м площади торгового зала свыше 150 кв. м до 300 кв. м. |
||
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью свыше 300 кв. м |
571 руб. за каждый 1 кв. м площади торгового зала в пределах 50 кв. м |
|
58 руб. за каждый 1 кв. м площади торгового зала свыше 50 кв. м до 150 кв. м |
||
69 руб. за каждый 1 кв. м площади торгового зала свыше 150 кв. м до 300 кв. м. |
||
79 руб. за каждый полный или неполный 1 кв. м площади торгового зала свыше 300 кв. м |
||
На всей территории г. Москвы |
Развозная торговля |
42 849 руб. за каждый торговый объект |
Розничная торговля с использованием торговых (вендинговых) автоматов |
5184 руб. за каждый торговый объект |
|
Организация розничных рынков |
91,4 руб.* (50 руб. × 1,828) за каждый 1 кв. м площади рынка. |
|
* Ставка с учетом коэффициента-дефлятора на 2024 год – 1,828 (приказ Минэкономразвития от 23.10.2023 № 730) |
Торговый сбор уменьшает сумму начисленного налога на прибыль. Точнее – ту его часть, которая зачисляется в региональный бюджет. Но для этого должны быть выполнены три условия. Подробности читайте в Системе Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия.
Торговый сбор в Москве в 2024 году: срок уплаты
В 2024 году торговый сбор нужно платить в составе и по реквизитам ЕНП - не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если этот день выпадает на выходной или праздник, крайний срок уплаты переносится на первый рабочий день после него (п. 7 ст. 6.1 НК).
По общим правилам плательщики перечисляют торговый сбор за 1 квартал 28 апреля, за 2 квартал – 28 июля, за 3 квартал – 28 октября, за 4 квартал – 28 января (п. 2 ст. 417 НК). Торговый сбор нужно платить каждый квартал (ст. 414 НК). Основание для уплаты – уведомление о постановке на учет. Подавать уведомление об исчисленных суммах сбора не нужно.(подп. 16 п. 5 ст. 11.3 НК).
Таблица. Сроки уплаты торгового сбора в 2024 году
Отчетный период | Срок уплаты |
1 квартал 2024 года | 29 апреля 2024 года (перенос с 28 апреля) |
2 квартал 2024 года | 29 июля 2024 года (перенос с 28 июля) |
3 квартал 2024 года | 28 октября 2024 года |
4 квартал 2024 года | 28 января 2025 года |
Льготы по торговому сбору в Москве в 2024 году
От торгового сбора освобождены предприниматели на патентной системе и плательщики ЕСХН (п. 2 ст. 411 НК). Кроме того, торговый сбор не должны платить продавцы, для которых предусмотрены льготы. Столичные власти предусмотрели несколько налоговых льгот (ст. 3 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62).
Какие виды деятельности в Москве освобождены от торгового сбора
Вид деятельности |
Условие для льготы |
---|---|
Торговля на ярмарках выходного дня, на специализированных, межрегиональных и региональных ярмарках |
Нет |
Торговля через стационарные и нестационарные торговые объекты, расположенные на территории розничных рынков |
Компания, управляющая рынком, признается плательщиком торгового сбора, а, например, предприниматель, который арендует на этом рынке торговую точку, от торгового сбора освобождается |
Торговля в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках |
Льгота применяется, если по итогам квартала доля доходов от продажи билетов на показ фильмов в кинотеатрах, на спектакли и другие представления в театрах и цирках, а также от продажи билетов в музеи и планетарии в общем объеме доходов составила не менее 50 процентов |
Торговля через объекты нестационарной торговой сети со специализацией «Печать», размещенные в соответствии с порядком, утвержденным правительством г. Москвы |
Нет |
От торгового сбора освобождены автономные, бюджетные и казенные учреждения, религиозные организации – в отношении торговли в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним земельных участках, организации «Почты России» в отношении торговли почтовыми конвертами, почтовыми карточками, почтовой тарой, используемыми для оказания услуг почтовой связи, государственными знаками почтовой оплаты, канцелярскими товарами.
Проверить, какие льготы положены вашей компании или ИП, можно в сервисе Главбух Контрагенты. Там есть полный список льгот, как региональных, так и федеральных. Чтобы узнать, на какие льготы может претендовать ваша компания, воспользуйтесь бесплатным доступом к сервису «Главбух Контрагенты». Просто вводите ИНН в строке поиска и смотрите, какие нормы действуют в регионе и какой поддержкой ваша компания может воспользоваться уже сейчас.
Как рассчитать торговый сбор в Москве в 2024 году
Чтобы рассчитать торговый сбор, нужно знать:
-
вид торговой деятельности, к которой относится торговый объект (строка 2.2 формы уведомления ТС-1);
-
местонахождение и площадь торгового объекта (раздел 2 формы ТС-1);
-
ставку торгового сбора.
В целом на торговый объект или на 1 кв. м торговой площади устанавливается ставка сбора.
При торговле через стационарные торговые объекты без торговых залов, нестационарные торговые объекты, стационарные торговые объекты с торговыми залами с площадью не больше 50 кв. м и при развозной (разносной) розничной торговле соблюдается равенство:
Торговый сбор |
= |
Ставка на торговый объект |
При торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 кв. м и организации торговли через розничные рынки используйте формулу:
Торговый сбор |
= |
Ставка на 1 кв. м торговой площади |
× |
Площадь |
Размер торгового сбора определяют:
-
на основании данных самого плательщика (добровольный порядок уплаты);
-
на основании расчетов налоговых инспекций (принудительный порядок уплаты).
Первый способ применяется, если организация или ИП самостоятельно встали на налоговый учет в качестве плательщика торгового сбора. Второй способ – если организация или ИП не подали в инспекцию уведомление и поставлены на учет на основании сведений, собранных уполномоченным ведомством (в Москве – Департаментом экономической политики и развития города Москвы). В обоих случаях сумма торгового сбора, подлежащая уплате в бюджет, должна быть идентична.
Результаты расчета торгового сбора отражаются в уведомлениях о постановке на учет. Правильность расчета контролируют налоговые инспекции. Обнаружив ошибку, инспекция предложит плательщику сбора в течение пяти дней исправить уведомление или представить пояснения. Если плательщик сборов не внесет исправления или не представит пояснения, инспекция направит запрос в уполномоченное ведомство для проверки достоверности сведений, указанных в уведомлении (письмо ФНС от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229).
Размер торгового сбора в 2024 году зависит от вида объекта. В рекомендации – как рассчитать торговый сбор, какие ставки применять, в какой срок, как и куда его перечислять.
Расчет торгового сбора в Москве в 2024 году: пример
ООО «Альфа» занимается розничной торговлей на территории Москвы. В 3 квартале «Альфа» торговала через семь объектов. 1 июля организация подала уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора (форму № ТС-1). В этом уведомлении указали два магазина, две торговые палатки и торговый сбор за квартал.
13 и 14 июля ООО «Альфа» организовало временную розничную торговлю в киоске на территории района Северное Бутово (нестационарный торговый объект). 15 июля организация подала два уведомления по форме № ТС-1: одно – с признаком 1 «возникновение объекта обложения сбором», второе – с признаком 3 «прекращение объекта обложения сбором». Киоск работал два дня, но торговый сбор надо все равно платить за квартал.
7 и 8 августа организация дополнительно арендовала торговые места на розничном торговом рынке «Северный» и на выездных ярмарках выходного дня. В отношении этих объектов может применяться налоговая льгота, код которой организация должна указать при подаче уведомления о постановке на учет (подп. 2–3 п. 1 ст. 3 Закона города Москвы от 17.12.2014 № 62).
Таблица. Данные для расчета торгового сбора
Объект |
Сумма торгового сбора |
---|---|
Магазин с площадью торгового зала 250 кв. м расположен в Центральном административном округе, работает круглосуточно |
67 000 руб. (1080 руб. × 50 кв. м + 60 руб. × 100 кв. м + 70 руб. × 100 кв. м) |
Магазин с площадью торгового зала 40 кв. м расположен в Южном административном округе, работает ежедневно с 7 до 22 часов |
27 000 руб. |
Торговая палатка в Зеленограде работает ежедневно с 8 до 21 часа |
28 350 руб. |
Торговая палатка в муниципальном районе Ярославский Северо-Восточного административного округа работает ежедневно с 8 до 21 часа |
40 500 руб. |
Киоск на территории района Северное Бутово (нестационарный торговый объект) |
28 350 руб. |
Торговые места на розничном торговом рынке «Северный» и на выездной ярмарке выходного дня |
0 |
Итого |
191 200 руб. (67 000 руб. + 27 000 руб. + 28 350 руб. + 40 500 руб. + 28 350 руб.) |
Общая сумма торгового сбора, которую «Альфа» должна перечислить в бюджет по итогам III квартала, составляет 191 200 руб.
Бухгалтерский и налоговый учет торгового сбора имеет ряд особенностей. В первую очередь они обусловлены системой налогообложения, которую применяет организация или предприниматель. Разобраться поможет рекомендация.
Штрафы за непредоставление уведомления и неуплату торгового сбора
Если торговую деятельность, в отношении которой установлен сбор, вели без уведомления о постановке на учет по торговому сбору, ИФНС может привлечь к налоговой или административной ответственности. Торговая деятельность без уведомления приравнивается к деятельности без постановки на налоговый учет. Если ИФНС докажет, что организация без постановки на учет вела деятельность, облагаемую торговым сбором, ее могут оштрафовать на 10% от суммы полученного дохода, но не менее 40 000 руб. (п. 2 ст. 116 НК).
Доказательством нарушения может являться информация (акт о выявлении нового объекта обложения сбором), предоставленная департаментом экономической политики и развития. Кроме того, за непредставление уведомления плательщику торгового сбора грозит штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК). Аналогичные разъяснения – в письмах ФНС от 18.08.2015 № СА-4-7/14604, от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229 и подтверждаются судебной практикой (например, постановления Арбитражного суда Московского округа от 18.02.2020№ Ф05-22870/2019 по делу № А40-116669/2018, Девятого арбитражного апелляционного суда от 11.09.2019 № 09АП-44628/2019 по делу № А40-116669/2018).
Инспекция может также оштрафовать должностных лиц организации (предпринимателя) на сумму от 2000 до 3000 руб. (ч. 2 ст. 15.3 КоАП). Кроме того, организация или предприниматель лишится права уменьшить на величину торгового сбора сумму начисленного налога на прибыль (единого налога при упрощенке или НДФЛ) (п. 10 ст. 286, п. 8 ст. 346.21, п. 5 ст. 225 НК).
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2024 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Коэффициенты-дефляторы на 2024 год по УСН, НДФЛ, патентной системе
- Коэффициенты дефляторы на 2021 год: таблица Минэкономразвития
- Когда компания не обязана платить торговый сбор
- Местные налоги и сборы в 2019 году: перечень
- Изменились коэффициенты-дефляторы на 2019 год для ЕНВД, УСН, ПСН, НДФЛ и торгового сбора
Темы: