Вопрос: 1) ООО на ОСНО. В 4 кв 2022 отгружало продукцию в ДНР физическому лицу-предпринимателю. Согласно НК авансовые счета - фактуры не выставлялись. Но на конец 22 года остался аванс на 62.2
Когда нужно выставлять авансовый счет- фактуру. На момент предоплаты у ООО такой обязанности не было. Правильно ли, что счет-фактуру на аванс нужно было выписать 01.01.23?
2). С 01.01.2023 ИП, зарегистрированные ранее в ДНР и ЛНР были перерегистрированы в соответствии с законодательством РФ. Получается, что реализация товаров в 2023 году производилась другому лицу. Можно ли в данном случае зачесть вышеупомянутые авансы?
Ответ: 1) Законодательством не установлены специальные сроки оформления счета-фактуры на аванс в сложившейся ситуации.
В данном случае, оформить счет-фактуру на аванс можно текущим периодом. Так как возможность оформить счет-фактуру на аванс «задним числом» НК РФ не допускает. А специальные сроки оформления счета-фактуры для данного случая не устанавливает (п. 3 ст. 168 НК РФ).
В связи с этим, рекомендуем указать в счете-фактуре фактическую дату составления.
Оформленный счет-фактуру на аванс следует зарегистрировать в дополнительном листе книги продаж за квартал, в котором получен аванс. Данные из дополнительного листа книги продаж включаются в уточненную декларацию по НДС.
Важно отметить: не исключено, что в ответ на поданную уточненную декларацию налоговая инспекция пришлет требование с кодом ошибки 5.
Ошибка с кодом 5 возникает в автоматизированной системе контроля за НДС (АСК НДС), если в разделе 8-12 декларации по НДС есть записи, где не указана дата счета-фактуры либо дата указана, но она превышает период, за который подана декларация (письмо ФНС от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367). Именно счет-фактура на аванс, которую продавец датирует 2023 годом, может быть причиной ошибки в АСК НДС. В этом случае достаточно подать инспекторам пояснения с кратким описанием причин, по которым подали уточненную декларацию. Такая ошибка не может быть основанием для отказа в вычете по НДС с аванса. К пояснениям рекомендуем приложить копию счета-фактуры на аванс.
2)По общему правилу, действующие предприниматели из новых регионов в ЕГРИП автоматически не включаются. Физлица, которые по состоянию на 30 сентября 2022 года зарегистрированы в новых регионах в качестве предпринимателей, в переходный период могут вести предпринимательскую деятельность на территориях новых субъектов РФ до 30 июня 2023 года включительно. Но чтобы продолжать деятельность в качестве предпринимателя, надо не позднее этого срока зарегистрироваться в качестве ИП в соответствии с российским законодательством. Физлица, которые не зарегистрируются в качестве ИП, с 1 июля 2023 года утрачивают право на предпринимательскую деятельность (п. 1 ст. 1 Закона от 21.11.2022 № 451-ФЗ).
В связи с этим, отгрузка товаров будет произведена российским поставщиком в адрес того же хозяйствующего субъекта, от которого был получен аванс (несмотря на изменение его реквизитов). В подтверждении данного факта можно, например, получить от покупателя письмо с измененными реквизитами или оформить дополнительное соглашение к договору поставки.
Законодательством не установлен запрет за зачет полученных в 2022г. авансов в счет отгрузки товаров, осуществленной в 2023г. в адрес покупателя из ДНР. Поэтому полученные авансы зачитываются при отгрузке товаров в общем порядке.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Принять к вычету авансовый НДС продавец вправе в общем порядке в квартале, когда произвел отгрузку товара покупателю (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
Подробнее о том, как вести учет хозяйственных операций, читайте в рекомендациях Системы Главбух.
Как вести учет хозяйственных операций