Вопрос: ООО на ОСНО является импортером товаров из Республики Беларусь. В Заявление о ввозе товаров была внесена корректировка суммы на основании корректировки поставщика. Мы подали в начале апреля в ФНС корректировочное заявление о ввозе с новой уточненной поставщиком стоимостью товара. Первоначальное заявление было подано в марте и вошло в вычет первого квартала. В ином случае поставщик бы отказался с нами работать, так как он не смог бы подтвердить нулевую ставку. ФНС посчитала, что этим корректирующим заявлением мы отозвали предыдущее и прислали требование, в котором требуют убрать из декларации за 1 кв. вычет на сумму первоначального заявления. Законно ли такое требование? И почему мы должны из-за этого доплачивать налог за 1-й квартал? Приводит ли данная корректировка к аннулированию самого заявления и изменению его даты? Поменяется ли дата заявления при его уточнении? ФНС может выбросить эту сумму из зачета, если изменения прошли другим кварталом и заставить допплатить налог и пени?
Ответ: Первичный ответ дан для ситуации, когда происходит согласованное изменение стоимости товара в другом квартале после принятия импортных товаров на учет. Такой порядок прописан в п. 24 приложения 18 к Договору о ЕАЭС.
Если же речь не о согласованном изменении стоимости, а об исправлении ошибки, то подается уточненное заявление. Сама подача уточненного заявления не аннулирует первичное заявление. Поэтому восстанавливать НДС в связи с подачей уточненного заявления не требуется. Но в уточненном заявлении указывают «Взамен ранее представленного» и указывают номер первичного заявления.
Если корректировка в сторону уменьшения, то возникает обязанность восстановить НДС в той части, который был излишне принят к вычету. Если корректировка в сторону увеличения, то необходимо доплатить импортный НДС (и подать уточненную специальную декларацию по косвенным налогам), который можно будет также принять к вычету. И только если уточненное заявление подается без корректировки стоимости, то подача уточненки специальной декларации по косвенным налогам не требуется.Представление такого уточненного заявления не влечет за собой восстановления ранее принятых к вычету сумм НДС, уплаченных при импорте товаров.
Такой порядок следует из п. 21 приложения 18 к Договору о ЕАЭС.
Эксперты Системы Главбух расскажут в рекомендации, когда подают уточненное заявление о ввозе товаров из стран ЕАЭС.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Уточненное заявление о ввозе товаров из стран ЕАЭС