Вопрос: Некоммерческая организация профессионального образования занимается образовательной деятельностью (колледж), имеет лицензию на это, находится на общей системе налогообложения, но пользуется льготой по НДС на основании пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ (операции не облагающие НДС), и применяет 0% ставку по налогу на прибыль, так как выполняет все критерии п. 1.1 ст. 284 НК РФ. У данной организации в собственности есть основное средство (автомобиль), если организация его продаст физическому лицу, какие налоги ей придется заплатить? Льготы действовать не будут на эту сделку?
Ответ: Доходы от продажи автомобиля также будут облагаться налогом на прибыль по нулевой ставке (если все необходимые для этого условия выполняются). А вот льгота по НДС применяется только к образовательным услугам, со стоимости автомобиля нужно будет начислить НДС.
По какой ставке платить налог на прибыль
Когда образовательная организация вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль
Прибыль образовательных организаций при выполнении определенных условий облагается налогом на прибыль по ставке 0 процентов (п. 1 ст. 284.1 НК). Она не применяется к дивидендам и доходам по операциям с отдельными видами долговых обязательств. Льготная ставка действует бессрочно (ст. 2 Федерального закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ). Перечень видов образовательной деятельности, доходы от которой попадают под эту льготу, утвержден постановлением Правительства от 10.11.2011 № 917.
Чтобы применять нулевую ставку, проверьте следующие условия, которые определены в пункте 3 статьи 284.1 НК:
у компании есть лицензия на ведение образовательной деятельности;
доход от льготной деятельности составляет не менее 90 процентов от суммы доходов, рассчитанной по правилам налогового учета, или компания не имеет налогооблагаемых доходов;
в штате компании числятся не менее 15 работников непрерывно в течении всего налогового периода (письмо Минфина от 30.04.2021 № 03-03-06/3/33898);
компания не совершала операций с векселями и производными финансовыми инструментами.
Больше всего вопросов возникает с тем, как рассчитать соотношение между объемом доходов от образовательной деятельности с учетом деятельности по присмотру и уходу за детьми и общим объемом доходов. Это соотношение не должно быть меньше 90 процентов (подп. 2 п. 3 ст. 284.1 НК). При этом проценты, полученные от размещения временно свободных денег на депозите, и положительные курсовые разницы от переоценки денег на валютном счете не включаются в сумму доходов от образовательной деятельности (письмо Минфина от 17.10.2022 № 03-03-06/2/100542).
Если наряду с образовательной деятельностью организация оказывает медицинские услуги и (или) занимается социальным обслуживанием населения, ограничение по доходам в 90 процентов считайте отдельно – только по образовательной и медицинской деятельности. Если в совокупности доходы от образовательной, социальной, медицинской деятельности будут 90 процентов и более, а от образовательной и медицинской деятельности – менее 90 процентов, нулевую ставку применять нельзя. Такие разъяснения даны в письме Минфина от 17.07.2015 № 03-03-10/41223 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС от 14.08.2015 № ГД-4-3/14370).
Образовательные организации, созданные в течение года, вправе применять нулевую налоговую ставку не ранее, чем с начала следующего налогового периода. За месяц до начала года, с которого организация будет применять нулевую ставку, она должна подать в налоговую инспекцию заявление и необходимый пакет документов (п. 5 ст. 284.1 НК). Вновь созданные организации не могут выполнить это условие, значит, право на нулевую налоговую ставку появляется у них только со следующего года (письмо Минфина от 15.03.2012 № 03-03-10/23).
По этой же причине не вправе применять нулевую ставку и образовательные организации, которые в течение года утратили право на упрощенку. За текущий год они должны начислить налог по ставке 20 процентов и только с начала следующего года при выполнении условий пункта 3 статьи 284.1 НК смогут воспользоваться нулевой ставкой (письмо Минфина от 30.08.2012 № 03-03-06/4/90).
Подробно о ставке платить налог на прибыль материалы Системы Главбух.
По какой ставке платить налог на прибыль
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени