Вопрос: Пожертвование образовательной организации. С целью воспользоваться инвестиционным налоговым вычетом. Можем ли мы включить всю сумму (с НДС)? Так как ранее мы приобрели товар с НДС и включили его в стоимость.
В Системе Главбух можете скачать образцы, которые пригодятся в работе каждому бухгалтеру. Они согласованы с ФНС, в интернете их не найдете. А сразу после скачивания читайте текст дальше.
Пять документов, которые нужны каждому бухгалтеру
Ответ: Вы вправе заявить инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль с расходов в виде имущества, безвозмездно переданного образовательной организации, в размере стоимости этого имущества с НДС, если все необходимые условия для вычета выполняются, а передача имущества оформлена как благотворительная помощь.
Как учесть инвестиционный вычет по налогу на прибыль
Затраты на помощь образовательным учреждениям
С 2023 года компания вправе заявить инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль с расходов в виде денежных средств или иного имущества, которые она безвозмездно передала образовательной организации (подп. 9 п. 2 ст. 286.1 НК).
Размер вычета – 100 процентов от суммы расходов. Если условия применения вычета выполнены, то организация вправе уменьшить не налоговую базу, а сам налог на прибыль или авансовые платежи на сумму доступного ей вычета.
Условия для заявления вычета следующие. Во-первых, образовательное учреждение, которое получило помощь, должно реализовывать основные образовательные программы и иметь госаккредитацию. Во-вторых, передающая компания или ее обособленное подразделение, а также образовательная организация должны находиться на территории региона, который принял закон о предоставлении такого вычета. При этом регион может устанавливать дополнительные ограничения – перечень основных образовательных программ и предельные суммы расходов (п. 4, 5, 6 ст. 286.1 НК).
Как оформить и учесть оказание благотворительной помощи и пожертвований
В рамках благотворительности и пожертвований можно передавать деньги, товары, иное имущество, объекты интеллектуальной собственности, права, выполнять работы или оказывать услуги (ст. 5 Закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ). В налоговом учете учесть расходы не получится. В бухучете учтите как прочий расход. НДС начислять не надо, кроме случая, когда передаете подакцизные товары (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК).
Какие документы оформить. Благотворительность не связана с коммерческими целями организации, поэтому фактически она оказывается за счет чистой прибыли. Решение об использовании чистой прибыли могут принять только собственники компании, если иное не прописано в уставе общества (подп. 3 п. 2 ст. 67.1, п. 4 ст. 66 ГК). Необходимо получить решение собственников на оказание благотворительной помощи и пожертвования. Остальной пакет документов зависит от того, кто получает помощь и что передаете.
Если помогаете некоммерческим организациям и предпринимателям товарами, работами, услугами или имущественными правами, нужны:
договор о безвозмездной помощи, в котором оговорите условия и цели ее передачи, например договор пожертвования на восстановление храмов;
документы на передачу помощи, например накладная или акт приема-передачи.
Такие документы позволят не начислять НДС при передаче помощи товарами (кроме подакцизных), работами, услугами или имущественными правами (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК). При передаче денег НДС не возникает, но платежное поручение все равно понадобится.
Безопаснее также оформить дополнительные документы, которые подтвердят благотворительный характер сделки:
письмо потенциального получателя с просьбой о благотворительной помощи;
приказ о проведении благотворительности, из которого понятны цели, форма помощи, сроки исполнения, ответственные лица, там же – реквизиты письма получателя;
документы о том, что получатель принял на учет благотворительную помощь, например копии приходных накладных;
отчеты, акты или другие документы о целевом использовании помощи. Для примера скачайте образец отчета о целевом использовании полученных денег.
Без этих документов инспекторы могут посчитать, что компания передала имущество безвозмездно, а не в рамках благотворительной помощи (письмо Минфина от 26.10.2011 № 03-07-07/66). А при безвозмездной передаче нет освобождения от НДС и нет права на инвестиционный налоговый вычет.
При оказании помощи физлицу договор дарения можно заключить устно (п. 1 ст. 574 ГК). Достаточно оформить документ на получение помощи: накладную, акт приема-передачи товаров, работ, услуг или имущественных прав (письмо Минфина от 26.10.2011 № 03-07-07/66). Однако не стоит пользоваться этим послаблением, если передаете имущество, иначе компания лишится освобождения от НДС (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК).
Подробно об оформлении и учете оказания благотворительной помощи и пожертвований материалы Системы Главбух.
Как оформить и учесть оказание благотворительной помощи и пожертвований
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени