Ответ: По вопросу бухг. проводки по начислению дивидендов, как сумму дивидендов соотнести с кг мясного сырья, как списать это сырье-дивиденды
Передачу неденежного имущества в счет уплаты дивидендов отражают по общим правилам с признанием доходов и расходов, то есть как реализацию. В части погашенной задолженности отражают доход, балансовую стоимость ТМЦ признают расходом (п. 5, 7, 16 ПБУ 9/99, п. 11, 16 ПБУ 10/99, п. 43 ФСБУ 5/2019, Инструкция к плану счетов, счета 01, 04 и 91).
В бухучете расчеты по выплате дивидендов участникам, которые не состоят в штате организации отражайте на отдельном субсчете 75-2 Расчеты с учредителями по выплате доходов.
На дату, когда общее собрание участников приняло решение о выплате дивидендов, сделайте запись:
- Дебет 84 Кредит 75-2 - начислены дивиденды
На дату передачи ТМЦ в счет выплаты дивидендов отразите проводки:
- Дебет 75-2 Кредит 91-1 - выплачены дивиденды в натуральной форме
- Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — начислен НДС при передаче ТМЦ
Относительно определения стоимости передаваемых ТМЦ, согласно НК РФ, размер дохода определяют исходя из рыночных цен на те активы, которые передали. Порядок такой оценки предусмотрен в статье 105.3 НК (п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 274, п. 4 ст. 346.18 НК). Аналогичные выводы следуют из писем Минфина от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54596, от 26.03.2010 № 03-03-06/1/198, от 17.12.2009 № 03-11-09/405.
Списание себестоимости переданных ТМЦ отразите проводкой:
- Дебет 91-2 Кредит 10 - списаны ТМЦ, переданные в оплату дивидендов
По вопросу как это сырье обложить НДФЛ, как вычесть ндфл с тех лиц, которые не работают в этой организации и вообще являются пенсионерами
С дивидендов в натуральной форме рассчитайте НДФЛ в том же порядке, что и при выплате деньгами. Доход в виде дивидендов у физлица возникает в момент передачи имущества. Размер дохода определите, исходя из рыночных цен на те активы, которые передали.
Удержать НДФЛ нужно при ближайшей денежной выплате физлицу, которому вы передали имущество в качестве дивидендов (подп. 2 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК).
Если у налогового агента нет возможности удержать НДФЛ, то об этом надо уведомить налоговую инспекцию и получателя дохода.
Сообщения о невозможности удержать налог подавайте в виде приложения 1 «Справка о доходах и суммах налогов физлица» (замена 2-НДФЛ) к годовому расчету 6-НДФЛ (п. 18, 29 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).
Доход, с которого не удержали налог, и сумму неудержанного налога отразите в разделе 4. Разделы 2 и 3 заполните в общем порядке. Справки в составе годового расчета 6-НДФЛ подайте в свою налоговую инспекцию в срок не позднее 25 февраля года, следующего за годом выплаты дохода, налог с которого не удержан (п. 5 ст. 226 НК).
Погасить задолженность физлицо должно самостоятельно на основании налогового уведомления, которое ему направит инспекция. По общему правилу срок уплаты налога – не позднее 1 декабря года, следующего за тем, в котором он получил доход. Такой порядок следует из пункта 6 статьи 228 НК, пункта 2 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57 и подтверждается письмами Минфина от 12.03.2013 № 03-04-06/7337, от 17.11.2010 № 03-04-08/8-258, от 09.02.2010 № 03-04-06/10-12 и ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692, УФНС по Москве от 12.11.2019 № 13-11/276506@.
Помимо налоговой инспекции, о невозможности удержания НДФЛ нужно сообщить и самому налогоплательщику – получателю выплаты. Срок уведомления – не позднее 25 февраля после окончания года, в котором доходы были выплачены. Это следует из пункта 5 статьи 226 НК.
По вопросу в каких отчетах и каким образом эти выданные дивиденды отражаются
Бухгалтерская отчетность. В бухучете дивиденды отражают в периоде их начисления по дебету счета 84 в корреспонденции с кредитом счета 75. Тем самым начисленные дивиденды уменьшат нераспределенную прибыль. Сальдо по счету 84 перенесите в строку 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Бухгалтерского баланса. То есть, нераспределенную прибыль в Бухгалтерском балансе отразите за минусом начисленных дивидендов.
Задолженность перед учредителями по невыплаченным дивидендам отразите по строке 1520 «Краткосрочная кредиторская задолженность» (п. 19 ПБУ 4/99).
Начисление и выплату дивидендов в Отчете о финансовых результатах не отражайте. В отчете показывают прибыль к распределению. Дивиденды этот показатель не формируют.
Начисленные дивиденды отразите в Отчете об изменении капитала по строке 3327 «Уменьшение капитала — дивиденды». Это следует из самой формы отчета.
Если дивиденды выдали имуществом, в отчете о движении денежных средств их не показывайте. Это следует из самого названия формы отчета. Отчет
Объявление годовых дивидендов за отчетный год до подписания отчетности признайте событием после отчетной даты. Это событие раскройте в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах.
Налоговая отчетность. Так как получателями являются физ. лица, то выплату дивидендов отражают в расчете 6-НДФЛ.
Также нужно подать декларацию по НДС. Если не готовы спорить с налоговиками, то при выплате дивидендов в натуральной форме безопаснее начислить НДС.
По вопросу о том, надо ли начислять НДС при выплате дивидендов имуществом, есть два подхода.
Первый подход заключается в том, что выплата дивидендов в натуральной форме — объект обложения НДС. Ведь в этом случае право собственности на имущество, которое организация передает в счет обязательства по выплате дивидендов, переходит к участнику общества. А значит, это реализация, с которой передающая сторона обязана начислить налог. Налоговую базу определите на день выплаты дивидендов в натуральной форме, то есть на день передачи ТМЦ. Входной НДС, ранее принятый к вычету, по передаваемым ТМЦ не восстанавливайте. Это следует из пункта 1 статьи 39, подпункта 1 пункта 1 статьи 146, пункта 1 статьи 167, подпункта 2 пункта 3 статьи 170 НК. Аналогичные разъяснения — в письмах Минфина от 07.02.2018 № 03-05-05-01/7294, от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54596, от 17.04.2014 № 03-07-15/17628, ФНС от 15.05.2014 № ГД-4-3/9367 и УФНС по Москве от 05.02.2008 № 19-11/010126, пункте 2 письма Минэкономразвития от 27.11.2009 № Д06-3405.
Второй подход заключается в том, что передача ТМЦ в счет выплаты дивидендов не образует иного объекта налогообложения, кроме дохода участника, а, следовательно, не является реализацией. Это следует из смысла норм статей 39, 146, пункта 1 статьи 250 НК и из определений ВС от 29.07.2021 №302-ЭС21-11699, А33-21086/2020, от 31.07.2015 № 302-КГ15-6042, постановлений Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 03.07.2020 № Ф01-11103/2020. Если реализации нет, но и начислять НДС не нужно. Входной НДС, ранее принятый к вычету по передаваемому имуществу, надо восстановить.
По вопросу какие внутренние документы у организации должны быть оформлены с указанием нормативных документов
Чистую прибыль ООО распределяют по решению общего собрания его участников (п. 1 ст. 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
В решении (протоколе) определяют размер дивидендов, источник выплат, срок и порядок выплаты.
Если дивиденды выплачивают в неденежной форме, в решении также указывают данные о порядке передачи имущества и информацию, позволяющую индивидуализировать его, определяют согласованную стоимость, срок передачи имущества (п. 3 ст. 42 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ, п. 3 ст. 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
Передачи имущества производится на основании акта приема-передачи.
Обоснование отражения выплаты дивидендов в материалах Системы Главбух.
Как отразить выплату дивидендов
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени