Что можно отнести к внереализационным доходам, облагаемым налогом на прибыль. Как в бухучете сделать корректировку и перенести задолженности покупателей на виновное лицо Организации?
Вопрос:
У нас был работник, который брал деньги у клиентов и не довозил до кассы. Когда все вскрылось он написал расписки. Прошло несколько лет. Он уволен, мы выиграли суд и получили исполнительный лист. Начала отражать следующие проводки: Дебет 76.02 Кредит 62 – отражена корректировка задолженности покупателей на виновное лицо. Дебет 50 (51) Кредит 76.02 – возмещена сумма ущерба. Получается на 120 расписка = долги перед покупателями 110 руб + 10 (никто не помнит что это). Как отразить 10 в БУ и НУ?
Ответ:
Учтите 10 000 как внереализационный доход в НУ. Полный список внереализационных доходов приведен в статье 250 НК. Он является открытым. Это значит, что виды доходов, прямо не поименованные в нем, тоже увеличивают базу по налогу на прибыль.
В БУ учтите 10 000 как прочий доход на счете 91-1 в соответствии с ПБУ 9/99.
Обоснование
Что относится к внереализационным доходам, облагаемым налогом на прибыль
К внереализационным доходам относятся все другие поступления, которые не являются доходами от реализации. В частности, это:
- доходы от долевого участия в других организациях (дивиденды);
- доходы от купли-продажи валюты;
- безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права, за исключением случаев, указанных в статье 251 НК;
- штрафы и пени за нарушение контрагентами условий договоров, а также суммы возмещения убытка или ущерба;
- доходы в виде процентов по предоставленным кредитам и займам;
- доходы, полученные по договору простого товарищества;
- доходы прошлых лет, которые выявлены в текущем году;
- стоимость материалов и запасных частей, которые получены при демонтаже или ликвидации зданий, оборудования и иного имущества организации;
- курсовые разницы (положительные). По сделкам, которые заключены до 1 января 2015 года, но исполняются после этой даты, могут возникать положительные суммовые разницы. При налогообложении прибыли такие доходы учитывайте в прежнем порядке (п. 3 ст. 3 Закона от 20.04.2014 № 81-ФЗ, письма Минфина от 22.06.2015 № 03-03-06/1/35976, от 29.05.2015 № 03-03-06/1/31100, от 14.05.2015 № 03-03-10/27647 (направлено в налоговые инспекции письмом ФНС от 26.06.2015 № ГД-4-3/11191));
- суммы корректировки прибыли, возникшие после увеличения (для целей налогообложения) договорных цен из-за их несоответствия рыночному уровню;
- прибыль контролируемой иностранной компании (для контролирующих лиц).
Полный список внереализационных доходов приведен в статье 250 НК. Он является открытым. Это значит, что виды доходов, прямо не поименованные в нем, тоже увеличивают базу по налогу на прибыль.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени