Предприниматели не сдают бухгалтерскую отчетность, так как не ведут бухучет. От такой обязанности они освобождены, поскольку и без того учитывают доходы и расходы в особом порядке, предусмотренном налоговым законодательством (подп. 1 ч. 2 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). При этом неважно, какую систему налогообложения применяет бизнесмен. Вести учет доходов и расходов он обязан в любом случае. ООО на УСН должны вест бухучет в полном объеме.
Если у коммерсанта в прошлом году были наемные сотрудники, то в текущем надо представить в инспекцию сведения о среднесписочной численности. Исключение составляют только те предприниматели, у которых в прошлом году не было наемного персонала, они отчет сдавать не должны. Кроме того, если у предпринимателя есть наемный персонал, то в отношении каждого сотрудника, получившего доход, нужно подавать в налоговую инспекцию справки по форме 2-НДФЛ. Организации на УСН также должны сдавать отчетность по сотрудникам (2-НДФЛ).
И ИП и ООО если есть земельные участки, которые они используют в предпринимательской деятельности, тогда они должен сдавать декларацию по земельному налогу.
Предприниматель, на которого зарегистрированы автомобили и другие транспортные средства, должен платить по ним транспортный налог. Однако в отличие от организаций самим рассчитывать налог не нужно. Коммерсанты платят его, как и обычные граждане, на основании уведомления из инспекции. А потому и декларацию по транспортному налогу предпринимателю сдавать тоже не нужно – ее сдают только организации.
Также коммерсанту не придется сдавать расчеты или декларации по налогу на имущество.
Состав отчетности тех, кто применяет упрощенку, совсем небольшой. И ООО и ИП на упрощенке платят единый налог и сдают декларацию по единому налогу при упрощенке . Отчетность составляйте по данным книги доходов и расходов.
При этом сдавать отчетности в фонды ООО нужно будет независимо от того есть ли сотрудники или нет, ИП сдает отчетность в том случае если есть сотрудники.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Рекомендация: Какую отчетность нужно сдавать предпринимателю
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Бухгалтерская (финансовая) отчетность
Предприниматели не сдают бухгалтерскую отчетность, так как не ведут бухучет. От такой обязанности они освобождены, поскольку и без того учитывают доходы и расходы в особом порядке, предусмотренном налоговым законодательством (подп. 1 ч. 2 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). При этом неважно, какую систему налогообложения применяет бизнесмен. Вести учет доходов и расходов он обязан в любом случае. Это подтверждают письма Минфина России от 19 декабря 2013 г. № 07-01-06/55941, от 31 января 2013 г. № 03-11-10/1925, от 23 октября 2012 г. № 03-11-11/324, от 27 августа 2012 г. № 03-11-11/257.
Налоговая отчетность
Состав отчетности для налоговой инспекции зависит от того, какую систему налогообложения применяет предприниматель и есть ли у него наемные сотрудники, имущество.
Но есть и такие виды отчетности, которые коммерсант должен сдавать вне зависимости от применяемой системы налогообложения. С них и начнем.
Так, если у коммерсанта в прошлом году были наемные сотрудники, то в текущем надо представить в инспекцию сведения о среднесписочной численности. Исключение составляют только те предприниматели, у которых в прошлом году не было наемного персонала, они отчет сдавать не должны. Об этом сказано в пункте 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.
Кроме того, если у предпринимателя есть наемный персонал, то в отношении каждого сотрудника, получившего доход, нужно подавать в налоговую инспекцию справки по форме 2-НДФЛ.
Подробнее на эту тему см.:
У коммерсанта есть земельные участки, которые он использует в предпринимательской деятельности? Тогда он должен сдавать декларацию по земельному налогу (п. 1 ст. 398 НК РФ).
Предприниматель, на которого зарегистрированы автомобили и другие транспортные средства, должен платить по ним транспортный налог (ст. 357 НК РФ). Однако в отличие от организаций самим рассчитывать налог не нужно. Коммерсанты платят его, как и обычные граждане, на основании уведомления из инспекции (п. 3 ст. 363 НК РФ). А потому и декларацию по транспортному налогу предпринимателю сдавать тоже не нужно – ее сдают только организации (п. 1 ст. 363.1 НК РФ).
Также коммерсанту не придется сдавать расчеты или декларации по налогу на имущество. Даже если предприниматель на общей системе налогообложения и у него есть облагаемое этим налогом имущество. Да, предприниматели на ОСНО платят этот налог в общем порядке, предусмотренном для граждан, на основании уведомления из налоговой инспекции (п. 8 ст. 5 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1, п. 21 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54). Но вот отчетность по налогу на имущество физических лиц попросту не предусмотрена.
Дальше состав налоговой отчетности зависит от системы налогообложения, которую применяет предприниматель.
ОСНО
Предприниматели на общей системе налогообложения, помимо отчетности, указанной выше, должны сдавать декларации по уплачиваемым в рамках системы налогам (НДФЛ, НДС и др.).
Такие предприниматели платят НДФЛ и сдают:
Также предприниматели на общей системе налогообложения являются плательщиками НДС, поэтому должны сдавать декларацию по этому налогу (п. 1 ст. 143, п. 5 ст. 174 НК РФ).
УСН
Состав отчетности тех, кто применяет упрощенку, совсем небольшой. Ведь предприниматели на таком спецрежиме освобождены от уплаты:
- НДФЛ (в отношении своих доходов, а не доходов сотрудников);
- налога на имущество физических лиц;
- НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при импорте или ввозе товаров, при проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом, по концессионным соглашениям).
Об этом сказано в пункте 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.
А значит, и отчетность по НДФЛ (в отношении своих доходов) и НДС, которую сдают предприниматели на общей системе налогообложения, им сдавать не нужно.
Вместо этих налогов коммерсанты на упрощенке платят единый налог и сдают декларацию по единому налогу при упрощенке (ст. 346.23 НК РФ). Отчетность составляйте по данным книги доходов и расходов
Олег Хороший
государственный советник налоговой службы РФ II ранга
11.09.2014 г.
С уважением, Наталья Колосова,
Ваш персональный эксперт.