сообщаем следующее: Да может, если личный автотранспорт используется в служебных целях. Расходы на транспорт в налоговом учете учитывайте на основании первичных учетных документов (чеки, квитанции, копии чеков, накладные и т.п.). Особое внимание обратите на расходы ГСМ. Их необходимо списывать на основании путевых листов. Также безопасно использовать нормы расхода, которые можно взять из документации завода-изготовителя автомобиля, использовать нормы установленные распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р., либо разработать самостоятельно на основании акта замера расхода топлива.
Поскольку индивидуальный предприниматель не должен отчитываться за использование личных средств сам перед собой, то для отражения операций по оплате расходов для текущей деятельности счет 71 использовать нельзя. Вместо этого необходимо использовать счет 76.
Оплату расходов связанных с использованием личного автомобиля отразите записью:
Дебет 10 (08,41,60…) Кредит 76
Затем можно потраченные суммы возместить из кассы или расчетного счета индивидуального предпринимателя:
Либо списать на финансовый результат:
Дебет 76 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия
1. Рекомендация: Как произвести, отразить в бухучете списание денежных средств с расчетного счета
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Ситуация: может ли индивидуальный предприниматель снимать наличные средства с расчетного счета без ограничений на личные нужды
Вся выручка индивидуального предпринимателя, которую он получает от своей деятельности, является его личными средствами, в том числе и наличные деньги. Ими он может распоряжаться по своему усмотрению, поскольку индивидуальный предприниматель не является юридическим лицом и его имущество юридически не разграничено (п. 1 ст. 23, ст. 24, п. 1 ст. 861 ГК РФ).
При этом предприниматель обязан соблюдать порядок ведения кассовых операций и хранения наличных денежных средств (п. 4 ст. 346.11, п. 5 ст. 346.26 НК РФ, п. 18 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359, п. 1.1 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П). Суммы наличных денег сверх установленного лимита должны храниться на расчетном счете предпринимателя (п. 1.4 Положения Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П).
При необходимости предприниматель может без ограничений снимать денежные средства с расчетного счета на любые нужды. Оформлять авансовый отчет о потраченных на личные нужды суммах не нужно. Аналогичные разъяснения даны в письме Банка России от 2 августа 2012 г. № 29-1-2/5603.
государственный советник налоговой службы РФ III ранга
2. Статья: Предприниматель, не оказывающий транспортные услуги, может учесть затраты на транспорт лишь частично
Предприниматель торгует продуктами питания. У него есть легковой автомобиль, используемый для деловых поездок. Транспортные услуги предприниматель не оказывает. Скажите, можно ли учесть автомобиль в составе основных средств, списать расходы на ОСАГО, ремонт, парковку, ГСМ?
В данном случае машину безопаснее не учитывать в качестве основного средства. Ведь чиновники из Минфина России в письме от 26 марта 2008 г. № 03-04-05-01/79 выступили против того, чтобы легковые авто, используемые для деловых поездок, были включены в состав амортизируемого имущества предпринимателя.
Тем не менее вы можете учесть текущие расходы на личный транспорт, используемый в деятельности предпринимателя. Так, если предприниматель применяет общий налоговый режим, он определяет свои расходы в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 1 ст. 221 НК РФ). Затраты на ГСМ, парковку и ремонт автомобилей, используемых для доставки товаров покупателям и деловых поездок, можно списать в полном объеме на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ. И представители Минфина России против этого не возражают (все то же письмо № 03-04-05-01/79). Затраты на ОСАГО можно учесть в расходах на основании статьи 263 НК РФ.
Если же предприниматель применяет «упрощенку», текущие расходы на машину можно списать в силу подпункта 12 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Стоимость ОСАГО — на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 16, АВГУСТ 2011
3. Статья: Путевой лист подтвердит факт использования ГСМ для эксплуатации служебного ТС
Коммерсант применяет общий режим налогообложения. Какие документы могут подтвердить тот факт, что приобретенные горюче-смазочные материалы использовались служебным транспортом? Нужно ли придерживаться норм расхода топлива?
Горюче-смазочные материалы (ГСМ) являются основной статьей расходов при эксплуатации автотранспорта. Под ними понимаются автобензин, дизельное топливо, керосин, дизельное и автотракторное масла, сжатый и сжиженный газ, используемые в качестве моторного топлива, а также другие технические и специальные жидкости, используемые при эксплуатации транспортных средств (легковых и грузовых автомобилей, автобусов, микроавтобусов, тягачей, самосвалов, фургонов, специальных и специализированных автомобилей (краны, погрузчики и т. п.)).
Для отражения расходов на ГСМ нужны документы об их приобретении и оплате. Таковыми служат кассовые чеки АЗС, накладные, квитанции. Однако они не подтверждают факт использования ГСМ для определенного автомобиля в предпринимательских целях (постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.08.2007 № А56-10097/2005).
Основным документом, подтверждающим расходы индивидуального предпринимателя на ГСМ, затраченные для эксплуатации служебного транспорта, является путевой лист.
Требования к оформлению путевых листов перечислены в приказе Минтранса России от 18.09.2008 № 152. Так, путевой лист заполняется на каждое транспортное средство (собственное или арендованное), используемое индивидуальным предпринимателем в своей деятельности. Его можно оформить на один день или срок, не превышающий одного месяца. При этом путевой лист должен содержать следующие обязательные реквизиты:
- наименование и номер документа;
- срок действия документа;
- сведения о собственнике (владельце) транспортного средства;
- сведения о транспортном средстве;
- сведения о водителе.
Помимо обязательных реквизитов, предприниматели вправе указать в путевом листе дополнительные реквизиты, учитывающие особенности осуществления деятельности, связанной с перевозкой грузов и пассажиров.
Унифицированные формы путевых листов для автотранспортных предприятий утверждены постановлением Госкомстата России от 28.11.97 № 78. Вместе с тем Минфин России считает, что вместо унифицированной формы можно также использовать самостоятельно разработанную форму путевого листа (письмо от 25.08.2009 № 03-03-06/2/161). Только такая форма должна содержать все обязательные реквизиты, указанные выше.
Согласно статье 221 НК РФ предприниматели включают в состав профессионального налогового вычета расходы, которые могут быть учтены при налогообложении прибыли на основании статей 253–269 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
На основании подпункта 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ расходы на содержание служебного транспорта (автомобильного, железнодорожного, воздушного и иных видов транспорта) относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
Следовательно, индивидуальные предприниматели вправе принять к вычету расходы на приобретение ГСМ. Однако НК РФ не разъясняет, в каком размере такие расходы принимаются к учету: фактическом или в пределах норм.
Также в Налоговом кодексе РФ не содержатся требования о нормировании расходов на содержание транспортного средства.
В связи с этим некоторые суды придерживаются позиции, что индивидуальный предприниматель может учитывать расходы на ГСМ в размере фактических затрат (постановления ФАС Центрального округа от 04.04.2008 № А09-3658/07-29 и ФАС Московского округа от 28.09.2007 № КА-А41/9866-07).
Однако контролирующие органы иного мнения (письма Минфина России от 03.09.2010 № 03-03-06/2/57 и УФНС России по г. Москве от 03.11.2009 № 16-15/115253).
Поэтому во избежание споров советуем придерживаться норм расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте, установленных Методическими рекомендациями, введенными в действие распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р.*
Обратите внимание: указанные нормы носят рекомендательный характер, поэтому если эксплуатируемой модели транспортного средства в этих нормах нет, то можно руководствоваться технической документацией и (или) информацией, предоставляемой изготовителем автомобиля (письмо Минфина России от 14.01.2009 № 03-03-06/1/6).
ЖУРНАЛ «БУХГАЛТЕРИЯ ИП», №1, ЯНВАРЬ 2012
4. Статья: Предприниматель вправе вести счет 76
«…Веду учет у индивидуального предпринимателя. Он решил вести с нового года не только налоговый, но и бухгалтерский учет. Для своей деятельности он вносит в кассу наличные деньги, а когда надо, забирает нужную сумму. Для этих операций надо использовать счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»?..»
– Из письма главного бухгалтера
Елены Пименовой,
г. Гатчина Ленинградской обл.
Елена, для учета стоит использовать счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», а не счет 71. Ведь предприниматель не может выдавать деньги под отчет сам себе.
Тогда в учете операцию можно отразить следующими проводками:
Дебет 50 Кредит 76
– внесены денежные средства в кассу;
Дебет 76 Кредит 50
– получены денежные средства из кассы.
Формально такой порядок отличается от правил бухучета, изложенных в инструкции к Плану счетов (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). Но этот документ распространяется только на компании. А для предпринимателей специальной инструкции по бухучету нет.
Более того, индивидуальный предприниматель вправе вообще не вести бухучет, если у него есть налоговый учет доходов и расходов (п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ).
ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», №7, ФЕВРАЛЬ 2013
руководитель направления VIP-поддержки Горячей линии
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://vip.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=2