Согласно статьям 346.28 и 346.30 Налогового кодекса РФ ЕНВД уплачивается ежеквартально по месту ведения «вмененной» деятельности. Таким образом, если обособленное подразделение будет закрыто в апреле квартала, то перечислять сумму ЕНВД и сдавать декларацию по этому налогу будет головная организация по месту учета ликвидированного подразделения. Размер вмененного дохода за квартал, в котором подразделение прекратило деятельность, облагаемую ЕНВД, нужно рассчитывать с 1-го дня квартала до даты снятия с учета, указанной в уведомлении налоговой инспекции. Налоговую базу за квартал, в котором организация перестала быть плательщиком ЕНВД? рассчитайте по формуле, представленной файле ответа
Таким образом, заплатить ЕНВД нужно было до 25-го апреля по деятельности за I квартал 2013, а сдать декларацию – до 20-го числа (ст. 346.32 НК РФ). После указанного времени головная организация отчитается за II квартал по месту учета бывшего подразделения и туда же заплатить налог.
Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух» vip –версия и в статье журнала «Вмененка», которую Вы можете найти в закладке «Журналы» «Системы Главбух» vip -версия
1. Статья: Как платить ЕНВД при закрытии обособленного подразделения?
Организация, осуществляющая розничную торговлю, 8 ноября 2012 года закрыла обособленное подразделение.* Как рассчитать сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет, по данному обособленному подразделению?
И.А. Федорова,
г. Череповец, Вологодская область
Согласно пункту 1 статьи 83 НК РФ организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения*.
При этом пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ установлено, что организации и коммерсанты, осуществляющие «вмененную» розничную торговлю, осуществляемую через магазины, обязаны встать на учет в налоговом органе по месту осуществления такой деятельности. Таким образом, при наличии обособленного подразделения организация становится на учет и уплачивает ЕНВД также по месту осуществления деятельности этого подразделения.
Снятие с учета плательщика единого налога при прекращении им «вмененной» деятельности осуществляется на основании заявления, поданного им в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения такой деятельности.*
В соответствии с пунктом 9 статьи 346.29 НК РФ в случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя*.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации при закрытии обособленного подразделения единый налог на вмененный доход не будет уплачиваться начиная с ноября. При этом за ту часть квартала, в которой это подразделение еще функционировало, организация обязана отчитаться в общем порядке*. Аналогичный вывод содержится в письме Минфина России от 29.07.2009 № 03-11-06/3/196.
Напомним: декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).*
Журнал «Вмененка», № 1, январь 2013
2. Рекомендация: Как рассчитать ЕНВД
Размер вмененного дохода за квартал, в котором организация прекратила деятельность, облагаемую ЕНВД, нужно рассчитывать с 1-го дня квартала до даты снятия с учета, указанной в уведомлении налоговой инспекции. Налоговую базу за квартал, в котором организация перестала быть плательщиком ЕНВД, определяйте по формуле:*
Налоговая база (вмененный доход) за квартал = Базовая доходность за месяц ? Суммарная величина физических показателей за полные месяцы осуществления предпринимательской деятельности с применением ЕНВД + Величина физического показателя за месяц, в котором организация перестала быть плательщиком ЕНВД ? Фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности с применением ЕНВД в месяце, в котором организация перестала быть плательщиком ЕНВД ? К1 ? К2
Количество календарных дней в месяце, в котором организация перестала быть плательщиком ЕНВД
Такой порядок предусмотрен пунктом 10 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ
Пример расчета налоговой базы по ЕНВД. Организация перестала быть плательщиком ЕНВД в середине квартала
ЗАО «Альфа» продает товары в розницу через собственный магазин с площадью торгового зала 80 кв. м. В городе, где работает организация, в отношении такой деятельности предусмотрено применение ЕНВД. С 22 марта площадь торгового зала в магазине «Альфы» превысила 150 кв. м., и организация перестала быть плательщиком ЕНВД.
Фактически в марте организация была плательщиком ЕНВД в течение 21 дня.
В 2013 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,569 (приказ Минэкономразвития России от 31 октября 2012 г. № 707). Значение корректирующего коэффициента К2 местными властями установлено в размере 0,7.
Базовая доходность для розничной торговли при наличии торговых залов составляет 1800 руб./кв. м
Вмененный доход для расчета ЕНВД за I квартал составил:
1800 руб./кв. м ?(80 кв. м + 80 кв. м. + (80 кв. м : 31 день) ? 21день)) ? 0,7 ? 1,569 = 423 448 руб.
ЕНВД за I квартал года равен:
423 449 руб. ? 15% = 63 517 руб.
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени