Нет, не нужно.
Для того, чтобы отстоять свои интересы обратитесь в судебный орган.
Если причиной налогового правонарушения стало исполнение официальных разъяснений контролирующих ведомств, организация освобождается от налоговой ответственности (подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ, п. 18 постановления Пленума Верховного суда РФ и Пленума ВАС РФ от 11 июня 1999 г. № 41/9). Причем если разъяснения были даны после 1 января 2007 года, то пени за неуплату налога в этом случае тоже не начисляются (п. 8 ст. 75 НК РФ, ч. 7 ст. 7 Закона от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ).
Минфин России считает, что не нужно представлять «нулевые» декларации в том случае, если при регистрации налогоплательщик заявил виды деятельности, в отношении которых применяется общая система налогообложения (упрощенка), но фактически он осуществляет только «вмененную» деятельность. Об этом сказано в письмах Минфина России от 17.01.2011 № 03-02-07/1-6, от 24.02.2010 № 03-02-07/1-73 и от 22.12.2009 № 03-11-09/411. Аналогичную точку зрения по данному вопросу высказан Минфин уже в 2012 году в письме от 18.05.2012 № 03-11-063/3/34.
ФНС на этот счет имеет противоположную позицию.
Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух» vip – версия и в статье журнала «Вмененка», которую Вы можете найти в закладке «Жуналы» «Системы Главбух» vip - версия
1. Статья: «Неправильные» виды деятельности, или Когда не нужно сдавать лишние отчеты
Освобождение от представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов), о котором говорится в пункте 2 статьи 80 НК РФ, относится только к той деятельности, осуществление которой не влечет применения общей системы налогообложения, а также к имуществу, используемому для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.
По мнению финансового ведомства, организации, осуществляющие только те виды предпринимательской деятельности, по которым они уплачивают ЕНВД, и не имеющие имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ, а также индивидуальные предприниматели, осуществляющие только те виды предпринимательской деятельности, по которым они уплачивают единый налог на вмененный доход, не обязаны представлять в налоговые органы налоговые декларации по НДС, налогу на прибыль организаций (НДФЛ) и налогу на имущество (см. также письмо Минфина России от 22.12.2009 № 03-11-09/411).
Таким образом, плательщики единого налога на вмененный доход могут не опасаться негативных последствий из-за указания при регистрации любых возможных видов деятельности.*
Журнал «Вмененка», № 3, март 2010
А. В. Сорока
эксперт журнала «Вмененка»
2. ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 22.12.2009 № 03-11-09/411 «О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»
Вопрос: Прошу разъяснить порядок применения налогового законодательства в следующей ситуации.
Индивидуальный предприниматель зарегистрирован по месту жительства в ИФНС. В настоящий момент на территории другого муниципального образования осуществляет следующие виды деятельности: 52.24.2 - розничная торговля кондитерскими изделиями; 52.48.24 - розничная торговля играми и игрушками. Данные виды деятельности подлежат налогообложению в соответствии с главой 26_3 НК РФ (единый налог на вмененный доход).* Иные виды деятельности не осуществляет, работодателем не является и не исполняет функцию налогового агента по уплате НДФЛ.
В связи со спецификой деятельности, вызывающей обязанность встать на налоговый учет по месту осуществления деятельности плательщику ЕНВД, возникает вопрос. Необходимо ли ИП сдавать налоговую отчетность по месту жительства, связанную с применением традиционной системы налогообложения по тем видам деятельности, которые ИП не осуществляются, но которые были заявлены при регистрации?* А именно отчетность по НДФЛ (за себя), НДС, ЕСН (за себя)?
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, на основании изложенной в письме информации, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 4 статьи 346_26 Налогового кодекса Российской Федерации уплата индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с иными режимами налогообложения.
В связи с этим индивидуальные предприниматели, осуществляющие только те виды предпринимательской деятельности, по которым они уплачивают единый налог на вмененный доход, налоговую отчетность по налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу представлять в налоговые органы не должны*.
3. Ситуация: Нужно ли организации – плательщику ЕНВД подавать налоговые декларации по видам деятельности, которые указаны в уставе организации, но на ЕНВД не переводятся. Фактически этими видами деятельности организация не занимается
Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит.
По общему правилу организации не должны подавать налоговую отчетность по тем налогам, от уплаты которых они освобождены в связи с применением специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 80 НК РФ). В частности, по деятельности, с которой организация платит ЕНВД, она не обязана сдавать декларации по налогу на прибыль, НДС и налогу на имущество. Это следует из положений пункта 4 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.*
Организация – плательщик ЕНВД, осуществляющая деятельность, не подпадающую под ЕНВД, обязана представить декларацию по каждому налогу, подлежащему уплате (п. 1 ст. 80 НК РФ). Следует отметить, что статьей 80 Налогового кодекса РФ не предусмотрено освобождение организации от представления декларации по причине неосуществления ею деятельности.
Для организаций, которые не осуществляют деятельность и не имеют объекта налогообложения, при соблюдении ряда условий предусмотрена возможность подачи упрощенной декларации (абз. 2 п. 2 ст. 80 НК РФ). Следовательно, организация – плательщик ЕНВД, заявившая при регистрации иные виды деятельности, не подпадающие под ЕНВД, по которым фактически деятельность не ведется, не освобождается от обязанности представлять налоговые декларации по общему режиму налогообложения. Таким образом, организация обязана представить «нулевые» декларации либо упрощенную декларацию. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 26 апреля 2011 г. № АС-4-3/6753 и УФНС России по г. Москве от 3 марта 2010 г. № 20-14/022426.
Однако Минфин России указал на то, что плательщик ЕНВД в данном случае не обязан подавать декларации (письма Минфина России от 17 июля 2012 г. № 03-11-11/208, от 17 января 2011 г. № 03-02-07/1-6, от 17 января 2011 г. № 03-02-07/1-8, от 24 февраля 2010 г. № 03-02-07/1-73). Свою позицию Минфин России обосновывает тем, что организация, которая ведет только деятельность, по которой уплачивает ЕНВД, не признается плательщиком по налогу на прибыль, НДС и налогу на имущество и, следовательно, не обязана представлять по ним декларации.
Поскольку мнение контролирующих органов неоднозначно, организация самостоятельно принимает решение о необходимости подачи декларации. Не исключено, что свое решение об отказе от подачи «нулевых» деклараций организации придется отстаивать в суде*.
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени