Вопрос: У меня такая ситуация: директор купил катер стоимостью 3,0 млн.руб. Это к нашей деятельности не имеет никакого отношения (производство огнеупоров и оптовая торговля огнеупорными изделиями). Я не знаю куда его оприходовать, как учесть и вообще можно ли его оприходовать.
Ответ: Так как, в соответствии с законодательством, все имущество, которое находится в собственности организации, должно быть отражено на счетах бухучета (cт. 5, п. 3 ст. 10 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ), поэтому данный объект непроизводственного назначения, в соответствии со своими характеристиками должен быть учтен в составе составе основных средств. Для этого к счету 01 необходимо открыть отдельный субсчет, например «Объекты непроизводственного назначения». Оформить приход данного ОС нужно первичными документами по учету основных средств. Включить НДС в их первоначальную стоимость.
Еще читайте: ОС в бухгалтерском и налоговом учете 2020
Объекты, включенные в состав основных средств, будут увеличивать налоговую базу по налогу на имущество, однако других вариантов учета действующее законодательство не предусматривает. Списывать стоимость таких объектов следует через амортизацию. К себестоимости продукции амортизационные отчисления по объектам непроизводственного назначения не относятся, поэтому учитывайте их на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Независимо от стоимости объектов непроизводственного назначения порядок их отражения в бухучете и начисления амортизации организация должна предусмотреть в своей учетной политике.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия
Ситуация:Нужно ли в бухучете включать в состав основных средств объекты непроизводственного назначения. Нормативный срок службы объектов – более 12 месяцев
Ответ на этот вопрос зависит от стоимости объектов непроизводственного назначения.
Условия, при выполнении которых объект можно признать основным средством, определены в пункте 4 ПБУ 6/01. Одним из них является использование имущества в деятельности, направленной на получение доходов, или для управленческих нужд организации. Объекты непроизводственного назначения этим критериям не соответствуют. Поэтому исходя из буквального толкования норм ПБУ 6/01 включать их в состав основных средств и начислять по ним амортизацию нельзя.
Однако все имущество, которое находится в собственности организации, должно быть отражено на счетах бухучета (cт. 5, п. 3 ст. 10 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Имущество организации может быть учтено либо в составе внеоборотных, либо в составе оборотных активов. Расширять План счетов, утвержденный приказом Минфина России от 31 декабря 2000 г. № 94н, организации вправе только по согласованию с финансовым ведомством (абз. 6 Инструкции к плану счетов). Следовательно, существуют два варианта учета объектов непроизводственного назначения: в составе материально-производственных запасов (МПЗ) или в составе основных средств.
Если стоимость объектов непроизводственного назначения не превышает 40 000 руб. (или другого лимита, утвержденного организацией), их можно отразить в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01). В этом случае организации не придется начислять по таким объектам амортизацию и включать их в расчет налоговой базы по налогу на имущество. К себестоимости продукции стоимость объектов непроизводственного назначения не относится, поэтому спишите ее на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Если же стоимость объектов непроизводственного назначения составляет более 40 000 руб., то организация вынуждена будет учитывать их на счете 01 «Основные средства» (п. 5 ПБУ 6/01). Для этого к нему нужно открыть отдельный субсчет, например «Объекты непроизводственного назначения». Объекты, включенные в состав основных средств, будут увеличивать налоговую базу по налогу на имущество, однако других вариантов учета действующее законодательство не предусматривает. Списывать стоимость таких объектов следует через амортизацию (износ). К себестоимости продукции амортизационные отчисления по объектам непроизводственного назначения не относятся, поэтому учитывайте их на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Независимо от стоимости объектов непроизводственного назначения порядок их отражения в бухучете и начисления амортизации организация должна предусмотреть в своей учетной политике.
Купили бытовую технику для обустройства офиса
Что понадобится сделать: Оформить приход ценностей первичными документами по учету материалов или основных средств. Включить НДС в их первоначальную стоимость.
Компания приобрела бытовую технику или другие предметы непроизводственного назначения и решила не списывать эти расходы в уменьшение налогооблагаемой прибыли. Здесь нужно ответить на два вопроса. Первый – как в бухгалтерском учете отразить стоимость приобретенных ценностей. И второй – каким образом учесть «входной» НДС. В законодательстве четких ответов нет. Поэтому мы попросили прокомментировать этот случай Алексея Сорокина, начальника отдела имущественных и прочих налогов Минфина России.
По его мнению, все, что приобретает компания, прямо или косвенно связано либо с производственной деятельностью, либо с обеспечением условий труда и отдыха для работников. Так, скажем, если компания купила холодильник – его используют сотрудники для хранения продуктов. Поэтому любые приобретенные объекты нужно учитывать по правилам, установленным ПБУ. Даже если в целях налогообложения стоимость этих покупок компания не учитывает.
Если куплено малоценное имущество, приходуйте его в составе материалов и оформляйте это соответствующими первичными документами. А вот в случае, когда приобретены объекты стоимостью более 20 000 руб. и сроком службы более года, их нужно включить в состав основных средств. Пункт 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» говорит о том, что основными средствами считаются те объекты, которые используются в производственной или управленческой деятельности и могут приносить доход. По мнению Минфина России, данная норма выполняется в том числе и в отношении непроизводственных объектов. Поскольку так или иначе в коммерческой деятельности они используются и на доход влияют. Сумму амортизации по таким объектам относите на счет 91 субсчет «Прочие расходы».
Что касается НДС, то вычет возможен, только если купленное имущество вы будете использовать в облагаемой этим налогом деятельности. А раз вы не списываете его стоимость на расходы, чиновники посчитают, что данное требование не выполняется. Спорить с ними придется в арбитраже. Если вы не хотите доводить дело до суда, то не принимайте к вычету НДС по таким покупкам. Налог в данном случае нужно включить в стоимость ценностей. Таким образом, налог, учтенный в первоначальной стоимости, будет в ее составе перенесен на счет 91 субсчет «Прочие расходы».
Если вначале вы учли НДС на счете 19, то его можно сторнировать. А потом включить в первоначальную стоимость ценностей. Сторно нужно для того, чтобы обороты по счету 19 совпадали с суммами НДС к возмещению.
Ситуация:Можно ли в налоговом учете начислять амортизацию по объектам непроизводственного назначения (бытовая техника, предметы интерьера, тренажеры и т. п.). Нормативный срок службы объектов более 12 месяцев
Нет, нельзя.
Имущество организации признается амортизируемым, если оно одновременно удовлетворяет следующим требованиям:
находится у организации на праве собственности (за некоторыми исключениями, перечисленными в п. 1 ст. 256 НК РФ);
используется для получения дохода;
срок полезного использования превышает 12 месяцев;
стоимость имущества превышает 40 000 руб. (в отношении имущества, введенного в эксплуатацию с 1 января 2011 г.).
Такие правила установлены пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ.
Использование объекта для извлечения доходов является ключевым критерием для признания его в качестве амортизируемого имущества в налоговом учете. Объекты непроизводственного назначения не соответствуют этому критерию. С этой точки зрения включать их в состав основных средств и начислять по ним амортизацию нельзя (п. 1 ст. 256 НК РФ). Такой вывод косвенно подтверждается письмом Минфина России от 3 апреля 2007 г. № 03-03-06/1/210. Разделяют эту позицию и некоторые суды (см., например, постановления ФАС Московского округа от 10 ноября 2005 г. № КА-А40/10783-05, от 20 августа 2002 г. № КА-А41/5338-02).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени