Нет, не будет. Применение ЕНВД не зависит от формы расчетов с покупателями (наличная, безналичная, с использованием пластиковых карт, смешанная). Такой вывод следует из положений абзаца 12 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ. Он подтверждается контролирующими ведомствами (письма Минфина России от 18 марта 2013 г. № 03-11-11/107, от 1 апреля 2008 г. № 03-11-04/3/162, ФНС России от 20 ноября 2007 г. № 02-7-12/440), а также судебной практикой (постановление Президиума ВАС РФ от 5 июля 2011 г. № 1066/11).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия
1. Рекомендация: Какие торговые сделки подпадают под ЕНВД
Применение ЕНВД допускается в отношении розничной торговли товарами:
· через объекты торговой сети с торговыми залами;
· через объекты торговой сети без торговых залов;
· с использованием средств развозной (разносной) торговли.
Это следует из положений статьи 346.27, подпунктов 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
Условия применения ЕНВД
Применять ЕНВД можно при одновременном соблюдении следующих условий:
· розничная торговля является предпринимательской деятельностью организации. То есть деятельностью, направленной на систематическое получение прибыли (ст. 346.27 НК РФ, п. 1 ст. 2 ГК РФ);
· в муниципальном образовании, где работает продавец, соответствующая форма торговли переведена на ЕНВД;
· между продавцом и покупателем заключен договор розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ, ст. 492 ГК РФ).
Применение ЕНВД не зависит от формы расчетов с покупателями (наличная, безналичная, с использованием пластиковых карт, смешанная). Такой вывод следует из положений абзаца 12 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ. Он подтверждается контролирующими ведомствами (письма Минфина России от 18 марта 2013 г. № 03-11-11/107, от 1 апреля 2008 г. № 03-11-04/3/162, ФНС России от 20 ноября 2007 г. № 02-7-12/440), а также судебной практикой (постановление Президиума ВАС РФ от 5 июля 2011 г. № 1066/11).*
Елена Попова,
государственный советник
налоговой службы РФ I ранга
2. Статья: Реализация товаров за безналичный расчет и уплата ЕНВД
В письме от 24.02.2011 № 03-11-11/42 Минфин России указал, что реализация товаров как юридическим, так и физическим лицам по договорам розничной купли-продажи за безналичный и наличный расчет для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью (например, не для последующей перепродажи), может быть отнесена к розничной торговле и переведена на уплату ЕНВД.* Поэтому реализация товаров сельхозпредприятиям, строительным организациям, торговым предприятиям не для целей последующей перепродажи за безналичный расчет, осуществляемая исключительно в рамках договоров розничной купли-продажи, признается «вмененной» розничной торговлей. В то же время не подлежит переводу на уплату ЕНВД и должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения предпринимательская деятельность, осуществляемая на основании договоров поставки независимо от того, какая формы расчета (наличная или безналичная) применяется.
ЖУРНАЛ «ВМЕНЕНКА» № 4, АПРЕЛЬ 2011
3. Статья: «Вмененный» налог
Предпродажная подготовка автомобилей подпадает под «вмененку». Если предприниматель осуществляет деятельность в сфере оказания услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств, в том числе платные услуги по предпродажной подготовке автомобилей на основании договоров возмездного оказания услуг с организациями розничной торговли автотранспортными средствами, то он может быть переведен на уплату ЕНВД. При этом форма оплаты (наличный или безналичный расчет) заказчиком услуг по предпродажной подготовке в данном случае значения иметь не будет (письмо Минфина России от 22.08.2011 № 03-11-11/216).*
ЖУРНАЛ «БУХГАЛТЕРИЯ ИП», №8, НОЯБРЬ 2011
4. Статья: Реализация автозапчастей по безналу подпадает под «вмененку»
К «вмененной» розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары.* Определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях уплаты ЕНВД является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.
Поэтому при соблюдении норм ГК РФ и главы 26.3 НК РФ предпринимательская деятельность, связанная с реализацией за безналичный расчет физическим и юридическим лицам запасных частей к тракторам, осуществляемая в рамках договоров розничной купли-продажи, может быть переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 31.05.2011 № 03-11-11/144.
ЖУРНАЛ «ВМЕНЕНКА» № 7, ИЮЛЬ 2011
5. Статья: Форма расчетов не влияет на право применять ЕНВД
Спрашивает Н.А. Пономаренко,
гл. бухгалтер индивидуального предпринимателя (г. Сочи)
Я работаю у индивидуального предпринимкателя. Этот человек продает в розницу строительные материалы, платит единый налог на вмененный доход. Подскажите, как скажется на возможности платить «вмененный» налог то, что некоторые сделки у нас проходят через расчетный счет?
Отвечает Ольга Солдатова,
ведущий эксперт журнала «Главбух»
Предприниматель может применять ЕНВД, даже если некоторые покупатели рассчитываются с ним в безналичном порядке. Ведь форма расчетов за товары не влияет на возможность применять данный спецрежим. Это подтверждают письма Минфина России от 30 июня 2011 г. № 03-11-11/107 и ФНС России от 1 ноября 2010 г. № ШС-17-3/1540.*
В то же время желательно следить, чтобы все товары были проданы в рамках договора розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ). Основной признак этого договора — покупка товаров для личных и других целей, которые не связаны с предпринимательской деятельностью. Это указано в статье 492 ГК РФ.
Понятно, что проверить цель каждой покупки продавец не в состоянии. Но здесь можно ориентироваться на документы, которые предприниматель оформляет для покупателя. Если это товарная накладная и счет-фактура, налоговики скорее всего потребуют платить по такой сделке общие налоги — НДС и налог на прибыль.
ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ» № 21, НОЯБРЬ 2011
6. Статья: ЕНВД. Если торговая организация оказывает сопутствующие услуги
* Письмо Минфина России от 24 апреля 2013 г. № 03-11-06/3/14365.
На уплату ЕНВД можно перейти добровольно
Единый налог на вмененный доход с 1 января 2013 года может применяться в добровольном порядке. Об этом сказано в пункте 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.
На уплату ЕНВД не вправе переходить:
· организации, у которых средняя численность работников за предшествующий календарный год, определяемая в установленном Росстатом порядке, превышает 100 человек, за исключением организаций потребительской кооперации, действующих в соответствии с Законом РФ от 19 июня 1992 г. № 3085-1;
· организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Указанное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. При этом среднесписочная численность инвалидов среди их работников должна составлять не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов. А также на организации потребительской кооперации, действующие в соответствии с Законом РФ № 3085-1.
Если по итогам налогового периода у организации средняя численность работников превысила 100 человек или изменилась доля участия в ее уставном капитале других предприятий сверх установленных ограничений, она считается утратившей право на применение системы налогообложения в виде ЕНВД. При этом она обязана перейти на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором были допущены нарушения указанных требований.
Розничная торговля подпадает под ЕНВД
Одним из видов деятельности, который может переводиться на ЕНВД, является розничная торговля. В соответствии со статьей 492 Гражданского кодекса РФ по договору розничной купли-продажи продавец обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Не важно, за наличные или по безналичному расчету происходит оплата товара. Розничная купля-продажа – это публичный договор, правила заключения которого регулируются статьей 426 Гражданского кодекса РФ.* Статьей 346.29 Налогового кодекса РФ предусмотрены следующие виды розничной торговли, имеющие различную базовую доходность:
· через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту;
· через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
· развозная и разносная;
· через торговые автоматы.
Если площадь торгового зала, в котором реализуются товары, превышает 150 кв. м, то перейти на уплату единого налога нельзя.
Не смогут перейти на его уплату и те организации, которые торгуют по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети.
Не подпадает под этот спецрежим посылочная торговля, торговля через телемагазины и интернет, а также посредством телефонной связи. На это прямо указано в статье 346.27 Налогового кодекса РФ. Также в этой статье указано, что к розничной торговле для целей ЕНВД не относится реализация:
· подакцизных товаров;
· продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания;
· газа;
· невостребованных вещей в ломбардах;
· грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, а также автобусов любых типов;
· лекарственных препаратов по льготным рецептам;
· продукции собственного производства.
ЕНВД уплачивается и в отношении услуг
Зачастую торговые предприятия при продаже товаров оказывают покупателям сопутствующие услуги. Это могут быть сборка реализованной мебели, услуги по установке бытовых приборов (стиральных и посудомоечных машин), окон, дверей и др.
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ, на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может быть переведена предпринимательская деятельность и в сфере оказания бытовых услуг – их групп, подгрупп, видов или отдельных бытовых услуг. Они классифицируются в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (далее ОКУН), утвержденным постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. № 163.
Исходя из положений статьи 346.27 Налогового кодекса РФ, к бытовым услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам, предусмотренные ОКУН, за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.
Общероссийским классификатором к бытовым услугам отнесены, в частности, услуги:
· по ремонту и замене дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок (код 016108);
· по сборке мебели на дому у заказчика, приобретенной им в торговой сети в разобранном виде;
· по установке и техническому обслуживанию бытовых машин и приборов.
Если бытовые услуги сопутствуют торговле
Если проданный товар подлежит установке и это делают специалисты торговой фирмы, то ЕНВД можно применять в отношении обоих видов деятельности розничной торговли и бытовых услуг. Но можно сэкономить. Финансисты указали, что если в договорах на реализацию пластиковых окон услуги по их установке выделяются отдельной строкой, то в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ эта деятельность может быть переведена на уплату «вмененки» (письмо Минфина России от 24 апреля 2013 г. № 03-11-06/3/14365).
А если стоимость услуг по установке включается в общую стоимость реализованных окон, то это не рассматривается в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности и относится к сопутствующим услугам, связанным с реализацией указанных товаров. Выводы, изложенные в этом письме, можно применить и к случаям, когда магазины оказывают своим покупателям и другие сопутствующие услуги.
Например, в рамках розничной торговли облагаться единым налогом на вмененный доход как сопутствующие услуги могут также:
· расфасовка товара, отмеривание и отвешивание, разлив;
· разделка и предварительная нарезка продуктов;
· сборка изделий, в том числе на дому у покупателя;
· устранение мелких дефектов;
· прием заказов продавцами;
· комплектование и отпуск предварительных заказов;
· доставка купленных товаров по указанному покупателем адресу;
· раскрой ткани;
· переделка одежды и головных уборов.
Таким образом, если в договоре сопутствующие услуги не выделяются отдельной строкой или не оказываются по отдельному договору, их можно оказывать в рамках торговой деятельности без уплаты дополнительных налогов.
Важно запомнить
На уплату единого налога не вправе переходить организации, у которых средняя численность работников за предшествующий календарный год, определяемая в установленном Росстатом порядке, превышает 100 человек, а доля участия других предприятий в уставном капитале составляет более 25 процентов.
ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ТОРГОВЛЕ» № 7, ИЮЛЬ 2013
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени