работающие граждане могут подать заявления об уплате дополнительных пенсионных взносов через работодателя, который обязан направить эти заявления в течение трех рабочих дней со дня их получения в территориальный орган Пенсионного фонда. В бухгалтерском учете формируются проводки: Д20 К70 – начислена заработная плата; Д 70 К 68– удержан НДФЛ; Д 70 К69– удержаны по заявлению работника дополнительные взносы по пенсионному страхованию; Д 70 К 50(51)-выплачена заработная плата. Работодатель также вправе сам принять участие в программе софинансирования будущих пенсий своих сотрудников, в этом случае в целях налогообложения прибыли совокупная сумма взносов работодателя учитывается в составе расходов на оплату труда в пределах, не превышающих 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия
1.Рекомендация: Как перечислить дополнительные взносы на накопительную часть пенсии через работодателя.
Подача заявления об уплате
В Пенсионный фонд РФ можно подать заявление по форме ДСВ-1 об уплате добровольных взносов на формирование накопительной части своей трудовой пенсии. Сделать это человек вправе через работодателя, который перечисляет с его доходов обязательные пенсионные взносы (является страхователем по обязательному пенсионному страхованию).*
Кроме того, обратиться с заявлением в Пенсионный фонд РФ можно самостоятельно.
Это следует из пункта 2 статьи 2 и части 1 статьи 4 Закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ.
Полученное от сотрудника заявление работодатель должен подать в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ по месту своей регистрации в качестве страхователя напрямую либо через многофункциональный центр. Сделать это он должен в течение трех рабочих дней со дня поступления заявления от сотрудника.
Заявление сотрудника работодатель вправе представить в Пенсионный фонд РФ через Интернет в электронном виде. Если же среднесписочная численность сотрудников за предшествующий календарный год превышает 100 человек, представлять заявление в электронном виде работодатель обязан. Это правило действует и для вновь созданных (в т. ч. путем реорганизации) организаций, численность работников которых превышает указанное количество.
Такой порядок следует из положений части 1 статьи 4 Закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ.
О том, в каком порядке Пенсионный фонд РФ подтвердит факт получения заявления и информирует человека об итогах его рассмотрения, подробнее см. Кто может платить дополнительные взносы на накопительную часть трудовой пенсии.
Уплата взносов
Уплачивать дополнительные пенсионные взносы можно:
– самому через банк;
– через работодателя.
Это следует из статей 6 и 7 Закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ.
О самостоятельной уплате дополнительных пенсионных взносов см. Как самостоятельно перечислить дополнительные взносы на накопительную часть пенсии.
Если перечислять дополнительные пенсионные взносы решено через работодателя, подайте в бухгалтерию заявление об удержании сумм из зарплаты и перечислении их в Пенсионный фонд РФ.
Унифицированной формы для такого заявления законодательством не установлено. Поэтому составьте его в произвольной форме.
В заявлении укажите размер ежемесячно уплачиваемого взноса, который может быть определен:*
– в твердой (фиксированной) сумме;
– в процентах от базы, с которой уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Об этом сказано в части 2 статьи 5 Закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ.
Начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения заявления, работодатель начнет удерживать из зарплаты указанную в заявлении сумму и перечислять ее в Пенсионный фонд РФ. Проходить данные удержания будут ежемесячно. Такие правила установлены в статье 7 и части 3 статьи 9 Закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ.*
Софинансирование со стороны работодателя
Кроме удержаний из зарплаты в счет уплаты дополнительных пенсионных взносов, работодатель также вправе сам принять участие в программе софинансирования будущих пенсий своих сотрудников. То есть, если человек уже уплачивает дополнительные страховые взносы, работодатель может дополнительно переводить на его пенсионный счет свои собственные средства. Размер таких добровольных взносов не ограничен. Работодатель сам ежемесячно определяет, какие суммы и за каких сотрудников будет перечислять в Пенсионный фонд РФ. Данное решение должно быть оформлено отдельным приказом или закреплено в коллективном (трудовом) договоре.*
Об этом сказано в статье 8 Закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ.
Ситуация: суммируются ли личные взносы человека и взносы его работодателя при определении размера дополнительных мер государственной поддержки (взноса государства на софинансирование дополнительных пенсионных накоплений)
Нет, не суммируются.
Размер государственной доплаты к пенсии человека в целях софинансирования его пенсионных накоплений зависит только от величины индивидуальных взносов сотрудника. При этом годовой размер государственных взносов определяется суммированием всех личных взносов сотрудника, внесенных в Пенсионный фонд РФ (самостоятельно или через работодателя) в предыдущем году.*
Это следует из частей 1 и 2 статьи 13 Закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ.
Изменение размера взносов
Размер уплачиваемых страховых взносов можно изменить в любое время. Также можно отказаться от их перечисления или же возобновить уплату (ч. 2 ст. 3, ч. 2 ст. 5 Закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ).
Если дополнительные пенсионные взносы перечисляются через работодателя, чтобы изменить их размер (прекратить или возобновить их уплату), нужно подать соответствующее заявление. Унифицированная форма такого документа законодательством не предусмотрена. Поэтому составьте его в произвольной форме. Начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения заявления, работодатель начнет удерживать и перечислять взносы в Пенсионный фонд РФ в новом размере (прекратит либо возобновит уплату вносов).
Об этом сказано в части 2 статьи 7 Закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ.
<…>
О.В. Краснова
главный редактор БСС «Система Главбух»
2.Ситуация: Как удержать из зарплаты сотрудника дополнительные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на финансирование накопительной части трудовой пенсии.
Существует особый порядок удержания из зарплаты сотрудника дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
Чтобы уплачивать эти взносы, сотрудник должен сначала сообщить в Пенсионный фонд РФ о своем намерении вступить в отношения по пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных взносов. Сделать это он может самостоятельно либо через организацию.
Если заявление сотрудник подает через организацию, то в течение трех рабочих дней она должна перенаправить данное заявление в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ по месту регистрации в качестве страхователя своего сотрудника.* Причем некоторые организации обязаны подавать такие заявления в электронной форме. Это относится к организациям, среднесписочная численность сотрудников которых за предшествующий год превышает 100 человек, а также к вновь созданным (в т. ч. путем реорганизации) организациям, численность сотрудников которых превышает 100 человек.
Такие правила установлены статьей 4 Закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ.
Подтвердить свое желание на их удержание из зарплаты сотрудник должен письменным заявлением. В этом заявлении человек сообщает размер ежемесячно уплачиваемого взноса, который может быть определен:*
в твердой (фиксированной) сумме;
в процентах от базы, с которой уплачиваются взносы на обязательное пенсионное страхование.
Об этом сказано в части 2 статьи 5 Закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ.
Начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения от сотрудника заявления, организация должна начать удерживать из зарплаты указанную в заявлении сумму и перечислять ее в Пенсионный фонд РФ единым платежом и отдельным платежным поручением. Уплачивайте дополнительные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в те же сроки, что и обязательные пенсионные взносы.*
Организация, уплачивающая взносы, должна формировать реестр застрахованных лиц по форме № ДСВ-3, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 12 ноября 2008 г. № 322п. Реестр представьте в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ не позднее 20 дней со дня окончания квартала, в течение которого перечислялись взносы (ч. 6 ст. 9 Закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ, п. 1.3 Порядка, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 12 ноября 2008 г. № 322п).* Следует отметить, что порядок определения сроков, указанных в днях, Законом от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ и постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 12 ноября 2008 г. № 322п не предусмотрен. Поэтому существует неопределенность в том, какие дни принимать в расчет (рабочие или календарные) при определении срока представления отчетности. Разъяснения контролирующих ведомств по этому вопросу отсутствуют. В связи с этим срок представления реестра целесообразно исчислять в календарных днях (например, реестр за II квартал 2011 года представьте до 20 июля 2011 года (включительно)).
Порядок подачи реестра по форме № ДСВ-3 зависит от того, сколько человек работает в организации. Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год превысила 100 человек, то реестр необходимо подавать только в электронном виде. Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год не превысила 100 человек, то организации предоставлено право выбора. По своему усмотрению она может подавать реестр либо в электронном виде, либо на бумаге. Такой порядок следует из пунктов 1.3, 2.1 и 3.1 постановления Правления Пенсионного фонда РФ от 12 ноября 2008 г. № 322п.
Сумму удержанных и уплаченных дополнительных страховых взносов в Пенсионный фонд РФ укажите в расчетном листке сотрудника.
Такие правила установлены в статьях 7 и 9 Закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ.
Прекращайте удерживать и уплачивать дополнительные страховые взносы, если от сотрудника поступит заявление об этом, или при увольнении сотрудника (ч. 3 ст. 5, ч. 2 ст. 7 Закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ).
Н.З. Ковязина
заместитель директора департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России
3.Статья: Работник решил вступить в программу государственного софинансирования пенсии через работодателя
Работник подает заявление в ПФР через работодателя
Получив от сотрудника заявление по форме ДСВ-1, работодатель должен в срок не позднее трех рабочих дней со дня его получения заверить заявление и направить в территориальное отделение ПФР по месту своей регистрации в качестве страхователя или через многофункциональный центр. Такой порядок установлен в части 4 статьи 4 Закона № 56-ФЗ.*
<…>
Действия территориального органа ПФР
В срок не позднее 10 рабочих дней со дня передачи работодателем заявления работника территориальное отделение ПФР направит работнику уведомление, в котором сообщит (п. 5 ст. 4 Закона № 56-ФЗ):
- о получении заявления;
- результатах его рассмотрения;
- дате вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
Рекомендуемая форма уведомления утверждена распоряжением Правления ПФР от 26.06.2008 № 122р.
С даты, указанной в уведомлении, работник может начать уплату дополнительных взносов.*
Уплата дополнительных страховых взносов
Работодатель не вправе отказать работнику в перечислении дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии
Если работник доверил уплату дополнительных страховых взносов работодателю путем удержания из зарплаты, он должен представить в бухгалтерию организации заявление (примерный образец заявления приведен ниже). В нем работник укажет размер дополнительного страхового взноса в твердой сумме или в процентах от заработной платы, который работодатель будет удерживать у него ежемесячно (ч. 2 ст. 5 Закона № 56-ФЗ).*
Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии работодатель будет исчислять (ч. 1 ст. 7 Закона № 56-ФЗ) ежемесячно, отдельно в отношении каждого сотрудника.
При получении от работника заявления работодатель исчислит, удержит и перечислит дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения заявления (ч. 2 ст. 7 Закона № 56-ФЗ). В таком же порядке работодатель прекратит или возобновит уплату дополнительных страховых взносов (ч. 2 ст. 3 Закона № 56-ФЗ).*
Пример 1
Специалист отдела продаж ОАО «Инсект» О.И. Муравьев 1 июля 2013 года написал заявление о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Заявление в ПФР он решил подать через своего работодателя. 4 июля работодатель направил заявление работника по форме ДСВ-1 в территориальное отделение ПФР.
16 июля О.И. Муравьев получил из ПФР уведомление от 15.07.2013 № 64024 20090008068 17 5 о вступлении в добровольные правоотношения по обязательному пенсионному страхованию с 1 августа 2013 года.
Заработная плата О.И. Муравьева составляет 32 000 руб. в месяц. О.И. Муравьев не имеет права на стандартные налоговые вычеты.
<…>
Записи на счетах бухгалтерского учета
В бухгалтерском учете будут следующие проводки:*
31 августа 2013 года
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70
— 32 000 руб. — начислена заработная плата О.И. Муравьеву за август 2013 года;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 4160 руб. (32 000 руб. ? 13%) — удержан НДФЛ;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 69 субсчет «Дополнительные страховые взносы в ПФР»
— 1500 руб. — удержаны из зарплаты О.И. Муравьева дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии;
13 сентября 2013 года
ДЕБЕТ 69 субсчет «Дополнительные страховые взносы в ПФР» КРЕДИТ 51
— 1500 руб. — перечислена в ПФР сумма дополнительных страховых взносов О.И. Муравьева на накопительную часть трудовой пенсии;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
— 26 340 руб. (32 000 руб. – 4160 руб. – 1500 руб.) — перечислена заработная плата на зарплатную карту О.И. Муравьева.
Работодатель прекратит исчислять, удерживать и перечислять дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии работника, если с ним закончились правоотношения по трудовым или гражданско-правовым договорам, со дня их окончания (ч. 2 ст. 8 Закона № 56-ФЗ).
При этом заявления от работника требовать не нужно (ч. 3 ст. 5 Закона № 56-ФЗ).
НДФЛ. Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, уплачиваемые в рамках Закона № 56-ФЗ, не признаются доходом застрахованного лица и освобождены от обложения НДФЛ (п. 38 ст. 217 НК РФ).*
Взносы работодателя можно признать одним из способов мотивации работников
Взносы работодателя являются доходом работника, полученным в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ), но при этом они не облагаются НДФЛ в сумме, не превышающей 12 000 руб. в год на каждого работника (п. 39 ст. 217 НК РФ).
Социальные налоговые вычеты. Работники — участники программы государственного софинансирования пенсии вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом по НДФЛ (подп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).*
<…>
Мотивация также есть и для работодателей, которые решили перечислять взносы работодателя в пользу своих работников. Для них государством предусмотрены налоговые льготы. Так, сумма взносов работодателя:
- не облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в пределах 12 000 руб. на одного работника в год (п. 6 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ);
- исключается при налогообложении прибыли, так как включается в состав расходов на оплату труда (но не более 12%) (абз. 1 и 7 п. 16 ст. 255 НК РФ). При расчете расходов учитывается вся сумма взносов работодателя, выплачиваемая в том числе по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения.*
<…>
Документальное оформление решения работодателя
Решение об уплате взносов работодателя (из средств компании)работодатель оформил отдельным приказом (образец приказа приведен на с. 102), с которым ознакомил работников под роспись.*
Бухгалтерские проводки
В бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки (рассмотрим на примере О.И. Муравьева, в отношении оставшихся четырех сотрудников бухгалтер сделает аналогичные проводки):
31 августа 2013 года
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70
— 32 000 руб. — начислена заработная плата О.И. Муравьеву за август 2013 года;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 4160 руб. (32 000 руб. ? 13%) — удержан НДФЛ;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по взносам работодателя в Пенсионный фонд»
— 1000 руб. — начислены взносы работодателя в ПФР на формирование пенсионных накоплений О.И. Муравьева;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 69 субсчет «Дополнительные страховые взносы в ПФР»
— 1500 руб. — удержаны из зарплаты О.И. Муравьева дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии;
13 сентября 2013 года
ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по взносам работодателя в Пенсионный фонд» КРЕДИТ 51
— 1000 руб. — перечислены взносы работодателя в ПФР на формирование пенсионных накоплений О.И. Муравьева;
ДЕБЕТ 69 субсчет «Дополнительные страховые взносы в ПФР» КРЕДИТ 51
— 1500 руб. — перечислена в ПФР сумма дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии О.И. Муравьева;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
— 26 340 руб. (32 000 руб. – 4160 руб. – 1500 руб.) — перечислена заработная плата на зарплатную карту О.И. Муравьева.
<…>
Как и в случае перечисления дополнительных страховых взносов, уплата взносов работодателя в пользу сотрудника прекращается со дня прекращения с ним правоотношений по трудовым или гражданско-правовым договорам (ч. 2 ст. 8 Закона № 56-ФЗ).*
Как перечислять дополнительные страховые взносы и взносы работодателя
Если срок уплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, днем окончания срока будет ближайший следующий за ним рабочий день (ч. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ)
Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и взносы работодателя, увеличивающие пенсионные накопления работника, работодатель должен направить в бюджет ПФР вместе с ежемесячным обязательным платежом (страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование).
Перечислять их нужно не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж (ч. 1 ст. 9 Закона № 56-ФЗ и ч. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).*
Эти взносы будут зачислены на отдельные банковские счета ПФР, открываемые для зачисления страховых взносов на финансирование накопительной части трудовой пенсии (ч. 2 ст. 9 Закона № 56-ФЗ).
Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии работника и взносы работодателя нужно перечислять отдельными платежами, то есть оформлять отдельными платежными поручениями (ч. 3 ст. 9 Закона № 56-ФЗ).*
Реквизиты в полях платежных поручений работодатель заполнит в соответствии с Правилами, утвержденными приказом Минфина России от 24.11.2004 № 106н.
В платежных поручениях работодатель укажет вид платежа и соответствующий ему КБК:
- дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии (КБК 392 1 02 02041 06 1100 160);
- взносы работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии (КБК 392 1 02 02041 06 1200 160).
Подробнее о выдаче работнику расчетного листка
Размер исчисленных, удержанных из заработка и уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, работник узнает из расчетного листка (ч. 8 ст. 9 Закона № 56-ФЗ). Этот документ работодатель обязан выдавать ему при каждой выплате зарплаты (ч. 1 ст. 136 ТК РФ).А о сумме уплаченных взносов работодателя работник может узнать у работодателя или в территориальном отделении ПФР, если обратится за этими сведениями.
Квартальная отчетность в ПФР
Одновременно с перечислением дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии и взносов работодателя работодатель формирует реестры по форме ДСВ-3, утвержденной постановлением Правления ПФР от 12.11.2008 № 322п.
Реестры формируются отдельно по взносам, уплаченным на формирование пенсионных накоплений (ч. 4 ст. 9 Закона № 56-ФЗ):
- из заработка работников (дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии);
- средств работодателя (взносы работодателя).
Сведения, которые работодатель должен указать в реестре, перечислены в части 4 статьи 9 Закона № 56-ФЗ.
Образцы заполнения реестров приведены ниже.
Срок представления реестров в ПФР
Реестры формируются по периоду уплаты взносов в пользу застрахованных лиц (то есть помесячно) отдельно по взносам, уплаченным на увеличение пенсионных накоплений из заработка сотрудника и за счет средств работодателя
Не позднее 20 дней со дня окончания квартала, в течение которого перечислялись дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии из заработка работника и взносы работодателя, работодатели представляют в территориальный орган ПФР реестры по форме ДСВ-3 (ч. 6 ст. 9 Закона № 56-ФЗ).
Данные в реестре и платежке должны совпадать. Каждый реестр по форме ДСВ-3 должен соответствовать определенному платежному поручению, по которому перечислялись удержанные взносы на формирование пенсионных накоплений.
В реестре обязательно указываются номер и дата платежного поручения, ФИО работников, их страховые номера и уплаченные ими суммы. Сумма взносов в реестре должна быть равна сумме, указанной в платежном поручении.
Если работодатель ежемесячно удерживал из зарплаты работников дополнительные страховые взносы и ежемесячно их перечислял, за квартал он должен представить в управление ПФР три реестра по форме ДСВ-3.*
Если работодатель дополнительно уплачивал взносы из собственных средств (взносы работодателя), в управление ПФР он представит еще три реестра по форме ДСВ-3.*
<…>
Журнал «Зарплата» № 9, Сентябрь 2013
С уважением,
Ваш персональный эксперт Пушечкина Ольга.
.
_____________________________
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl-u.ru/index.aspx?f=help-call-center
Читайте также: Софинансирование страховых взносов
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени