сообщаем следующее: ИП уплачивает страховые взносы и перечисляется, как налоговый агент, НДФЛ.
Страховые взносы (пенсионные, социальные, медицинские) перечисляются по месту регистрации ИП (по месту жительства) до 15 числа следующего месяца. Тарифы см. в Справочнике.
Взносы от несчастных случаев перечисляются по месту регистрации ИП (по месту жительства) в день, установленный для получения в банке денег на выплату зарплаты за истекший месяц либо перечисления зарплаты за истекший месяц на счета сотрудников. Размер тарифа не зависит от статуса, гражданства сотрудника. Страховые взносы от несчастных случаев начисляются в том же порядке и размерах, что и с выплат в пользу российских граждан.
Отчетность (РСВ-1, 4ФСС, персонифицированная отчетность) подается в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП (по месту жительства).
НДФЛ уплачивается месту регистрации ИП, как плательщика ЕНВД. Сроки уплаты НДФЛ
см. http://vip.1gl.ru/#/document/117/10932/?step=3.
Если сотрудник гр. Узбекистана является резидентом, то НДФЛ удерживается по ставке 13 процентов, если нерезидент, то— 30 процентов.
Сведения о доходах сотрудников (справка по форме 2-НДФЛ) должны поступать в ту же налоговую, в которые ИП перечисляет НДФЛ.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия
1. Рекомендация: Какую отчетность нужно сдавать по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование предпринимателю
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Отчетность предпринимателей-работодателей (заказчиков)
В отношении страховых взносов с выплат, начисленных наемному персоналу в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предприниматели представляют:
1) в территориальные отделения Пенсионного фонда РФ:
- расчеты по форме РСВ-1 ПФР, утвержденной приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. № 639н;
- сведения персонифицированного учета;
2) в территориальные отделения ФСС России – расчетные ведомости по форме-4 ФСС, утвержденной приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н.
Подробнее об оформлении и представлении расчетов по страховым взносам см.:
- Как составить и сдать расчет взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР);
- Как составить и сдать расчет взносов на обязательное социальное страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (форма-4 ФСС).
заместитель директора департамента развития социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России
2. Статья. Предприниматели сдают отчетность в фонды только по месту жительства
«Веду учет у предпринимателя, который зарегистрирован в Ногинске, а фактически осуществляет деятельность и нанимает работников в Щелкове. В инспекции Щелкова он состоит на учете как налогоплательщик ЕНВД. Куда платить страховые взносы и подавать сведения по персонифицированному учету?..»
Татьяна, предприниматели платят страховые взносы и отчитываются по ним в фонды по месту своей регистрации (ч. 1, 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). В фондах всех предпринимателей, в том числе нанимающих работников, регистрируют по месту жительства (п. 6 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.09 № 959н). Поэтому платить страховые взносы и подавать отчеты вашему предпринимателю потребуется в фонды г. Ногинска. То, что в качестве налогоплательщика ЕНВД он состоит на учете в г. Щелкове, роли не играет.
Аналогичные правила действуют и при подаче сведений по персучету как за самого предпринимателя, так и за его наемных работников (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ).
Дмитрий Фетисов, эксперт «УНП»
Газета «УНП» № 26, 20-26 июля 2010
3. Рекомендация: Как организации перечислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в бюджет
По итогам текущего месяца сумму страховых взносов, рассчитанную нарастающим итогом с начала года и уменьшенную на сумму страховых взносов с начала года по предыдущий месяц, нужно перечислить во внебюджетные фонды. При этом сумму взносов, начисленных в ФСС России, можно дополнительно уменьшить на сумму расходов по обязательному социальному страхованию, понесенных организацией. Срок уплаты страховых взносов за текущий месяц – не позднее 15-го числа следующего месяца. Если срок уплаты приходится на выходной (нерабочий, праздничный) день, перечислите страховые взносы в следующий за ним рабочий день.
Такой порядок установлен частью 5 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Ежемесячные платежи по страховым взносам нужно перечислять в течение всего календарного года (ч. 4 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Перечислять страховые взносы нужно по местонахождению организации.
Страховые взносы перечисляйте отдельными платежными поручениями:
1. В Пенсионный фонд РФ (ПФР):
- на обязательное пенсионное страхование для финансирования страховой части трудовой пенсии по основным тарифам;
- обязательное пенсионное страхования для финансирования страховой части трудовой пенсии по дополнительным тарифам;
- обязательное пенсионное страхование для финансирования накопительной части трудовой пенсии;
- обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС).
Такой порядок обусловлен тем, что территориальные отделения Пенсионного фонда РФ являются администраторами страховых взносов, начисленных в ФФОМС, и уполномочены контролировать правильность их начисления и уплаты (ч. 1 ст. 3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
2. В Фонд социального страхования РФ (ФСС России) по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Это следует из положений части 8 статьи 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Ежемесячные платежи по страховым взносам перечисляйте в рублях (ч. 7 ст. 18 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). При уплате суммы начисленных страховых взносов округляйте до полных рублей по правилам арифметики (ч. 7 ст. 15 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
заместитель директора департамента развития социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России
4. Рекомендация: Как перечислить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в бюджет
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, рассчитанные по итогам месяца, перечислите в день, установленный для получения в банке денег на выплату зарплаты за истекший месяц либо перечисления зарплаты за истекший месяц на счета сотрудников.
Такой порядок уплаты взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний следует из пункта 4 статьи 22 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
заместитель директора департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
5. Справочник. Тарифы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование в 2013 году
Плательщики/ страхователи1 |
Пенсионный фонд РФ | ФСС РФ | ФФОМС | Основание | ||||
На финансирование страховой части трудовой пенсии |
На финансирование накопительной части трудовой пенсии |
|||||||
для лиц 1966 г. р. и старше |
для лиц 1967 г. р. и моложе |
для лиц 1966 г. р. и старше |
для лиц 1967 г. р. и моложе |
|||||
Организации и предприниматели, производящие выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим на территории РФ (кроме высококвалифицированных специалистов), с которыми заключен трудовой договор на неопределенный срок или срочный договор (срочные трудовые договоры) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года (не имеющие права на применение пониженных тарифов)* | Выплаты в пределах 568 000 руб. за год на одного сотрудника | – | – | ч. 2 ст. 12 и ст. 58.2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ч. 1 ст. 7,ч. 2.1 ст. 22,ч. 2 ст. 22.1 ист. 33.1 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ | ||||
22,0% | 22,0% | – | – | |||||
Выплаты свыше 568 000 руб. за год на одного сотрудника | ||||||||
10,0% | 10,0% | – | – |
6. Рекомендация: Как представить справку по форме 2-НДФЛ
Справки по форме 2-НДФЛ сдавайте в налоговую инспекцию по каждому человеку, получавшему доход от организации.
Справки по форме 2-НДФЛ нужно сдавать в налоговые инспекции по месту учета налоговых агентов (п. 2 ст. 230 НК РФ). Обязанность налоговых агентов представлять справки корреспондирует с их обязанностью перечислять удержанные суммы налога. Поэтому сведения о доходах сотрудников должны поступать в те же налоговые инспекции, в которые организация перечисляет НДФЛ.
заместитель директора департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
7. Ситуация: Как предпринимателю перечислить НДФЛ из доходов сотрудников, занятых в деятельности на ЕНВД. Предприниматель состоит на учете по месту жительства и по месту ведения деятельности на ЕНВД
Ответ на этот вопрос зависит от вида доходов, выплачиваемых предпринимателем.
По месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, предприниматель может выплачивать привлеченным сотрудникам доходы:
- в виде оплаты труда (по трудовым договорам);
- в виде вознаграждений по гражданско-правовым договорам (аренда, подряд, оказание услуг и т. п.).
В первом случае суммы удержанного НДФЛ нужно перечислять в бюджет по месту регистрации предпринимателя в качестве плательщика ЕНВД. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 4 октября 2012 г. № 03-04-05/8-1145, от 1 сентября 2010 г. № 03-04-05/3-518, от 19 марта 2010 г. № 03-11-11/67, от 10 марта 2010 г. № 03-04-08/3-50 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 7 апреля 2010 г. № ШС-17-3/50) и ФНС России от 15 октября 2009 г. № 3-5-03/1546, от 19 июня 2009 г. № 3-5-03/837.
заместитель директора департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
8. Справочник. Сроки уплаты НДФЛ
См. http://vip.1gl.ru/#/document/117/10932/?step=3
9. Рекомендация: Как удержать НДФЛ с зарплаты сотрудника-иностранца
Ставка, по которой нужно удерживать НДФЛ с зарплаты сотрудника-иностранца, работающего в России, зависит от его статуса (резидент или нерезидент).
С иностранцев-резидентов НДФЛ удерживайте по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).
С иностранцев-нерезидентов НДФЛ удерживайте по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Стандартные налоговые вычеты иностранцу предоставьте, только если он является резидентом. Нерезиденты, в том числе высококвалифицированные специалисты, права на стандартные налоговые вычеты не имеют. Это объясняется тем, что стандартные вычеты уменьшают налоговую базу только по тем доходам, налоговая ставка для которых установлена пунктом 1статьи 224 Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 210 НК РФ). А действие этого пункта на нерезидентов не распространяется (к ним относится п. 3 ст. 224 НК РФ).
Со 183-го календарного дня пребывания иностранца в России (в течение 12 следующих подряд месяцев) он становится резидентом. С зарплаты, начисленной после того, как сотрудник приобрел статус резидента, НДФЛ удерживайте по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ). При этом статус иностранца (постоянно проживающий или временно проживающий) и срок заключения договора значения не имеют. Кроме того, такие сотрудники приобретают право на получение стандартных налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ).
В течение налогового периода 12-месячный период определяйте на соответствующую дату получения дохода. То есть в течение года налоговый статус сотрудника может измениться. Выезд за пределы России имеет значение только для подсчета количества дней пребывания в России и не прерывает течение 12-месячного периода.
Подробнее о том, как определить продолжительность пребывания человека на территории России, см. Как определить ставку для расчета НДФЛ.
Если в течение налогового периода (например, за семь месяцев) количество дней пребывания сотрудника в России достигло 183 дней, статус налогового резидента такого сотрудника по итогам данного налогового периода измениться не может. Об этом говорится в письмах Минфина России от 29 марта 2007 г. № 03-04-06-01/94 и № 03-04-06-01/95.
Если иностранец-резидент увольняется в течение года, НДФЛ, удержанный по ставке 13 процентов, пересчитывать не нужно. Увольнение не влечет за собой изменение налоговой ставки, даже если с начала года такой сотрудник не отработал 183 дня. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 25 мая 2011 г. № 03-04-06/6-122.
заместитель директора департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
Ваш персональный эксперт Колосова Наталья
А еще только в октябре Вы можете получить быстрый устный ответ быстрый устный ответ.
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://vip.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=2