В данной ситуации в расчет доходов, с которых считаются страховые взносы, включается весь вмененный доход в соответствии с НК РФ. Также следует учесть, что ИП, не привлекающий наемных работников вправе уменьшить единый налог на полностью уплаченные фиксированные страховые взносы без ограничения. Так как взносы с дохода, превышающего 300 000 руб. не являются фиксированными, то на эти суммы ИП не вправе уменьшить единый налог.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1. Статья: Платить страховые взносы в 2014 году «вмененщики» будут по новым правилам
С 1 января 2014 года вступают в силу изменения в законодательство о страховых взносах. В статье мы расскажем, что это за изменения, а также какие нюансы необходимо учесть плательщикам единого налога при расчете страховых взносов в следующем году
Президент России В.В. Путин 23 июля 2013 года подписал Федеральный закон № 237ФЗ, который вносит изменения в некоторые законодательные акты РФ по вопросам обязательного пенсионного страхования. Нововведения касаются индивидуальных предпринимателей, не имеющих наемных работников, вне зависимости от того, какой налоговый режим они применяют. Но прежде чем перейти к их рассмотрению, расскажем о том, что еще «вмененщикам» необходимо учитывать при расчете страховых взносов в новом году.
Тарифы страховых взносов будут едины для всех плательщиков ЕНВД
С 1 января 2014 года все плательщики ЕНВД будут применять общий тариф страховых взносов. Связано это с тем, что на следующий год законодатели не продлили право «вмененщиков» на применение пониженных тарифов страховых взносов.
Напомним, в настоящее время таким правом наделены только следующие категории плательщиков единого налога:
— аптечные организации;
— индивидуальные предприниматели, которые имеют лицензию на фармацевтическую деятельность.
Такие плательщики единого налога с выплат в пользу работников уплачивают только пенсионные взносы по тарифу 20%. И уплата дополнительного взноса в размере 10% с сумм выплат, превышающих предельную величину базы, для таких страхователей законодательством не предусмотрена. Об этом сказано в статье 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ).
В 2013 году предельная величина базы для начисления страховых взносов составляет 568 000 руб. (постановление Правительства РФ от 10.12.2012 № 1276)
Что касается самих тарифов, то в ходе оглашения Послания о бюджетной политике в 2014—2016 годах В.В. Путин потребовал от представителей власти сохранить базовый тариф на уровне 30%. Это значит, что организации и коммерсанты с выплат, произведенных в пользу работников, будут платить страховые взносы по следующим тарифам (см. таблицу).
Кроме того, хотим обратить внимание плательщиков ЕНВД, в штате которых есть иностранные работники, на такой момент. В настоящее время на рассмотрении в Госдуме находится законопроект, предусматривающий введение с 1 января 2014 года дополнительных тарифов страховых взносов для иностранных граждан и лиц без гражданства, временно проживающих на территории Российской Федерации, а также для иностранных граждан или лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации. Для данных категорий работников дополнительный тариф страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии в 2014 году составит 15%, а в 2015-м и последующие годы — 30%. Не затронут такие изменения только граждан Белоруссии и Казахстана.
По мнению законодателей, принятие законопроекта будет стимулировать работодателей предоставлять рабочие места российским гражданам для дополнительной защиты национального рынка труда.
Как будут платить страховые взносы коммерсанты, не имеющие наемных работников
В 2014 году, как и в настоящее время, самозанятые коммерсанты будут уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд и ФФОМС в фиксированных размерах. При этом факт наличия дохода и ведения предпринимательской деятельности значения не имеет.
Напомним, перечислять взносы в ФСС РФ коммерсанты, не имеющие наемных работников, должны только в том случае, если заключат договор добровольного страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.*
Таблица. Основные тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды
База для начисления страховых взносов Тариф страхового взноса
ПФР ФСС РФ ФФОМС
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов 22% 2,9% 5,1%
Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов 10% 0% 0%
А что же тогда изменилось с 1 января 2014 года? Новшеством в Законе № 212-ФЗ является порядок расчета фиксированного размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию. С нового года исчислять его самозанятые коммерсанты будут по следующей формуле:
На 2014 год МРОТ еще не утвержден. Но согласно законопроекту, разработанному Минтрудом России, он будет составлять 5554 руб. В настоящее время МРОТ равен 5205 руб. (Федеральный закон от 03.12.2012 № 232-ФЗ)
ФРПВ = МРОТ ? Т ? 12,
где ФРПВ — фиксированный размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование;
МРОТ — минимальный размер оплаты труда на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы;
Т — тариф страховых взносов в ПФР.
Причем имейте в виду, что если в течение года МРОТ изменится, страховые взносы на текущий год, как и сейчас, пересчитывать не придется.
Вроде все просто. Однако есть одно но. Исчислять страховые взносы в Пенсионный фонд РФ по указанной формуле смогут только те индивидуальные предприниматели, доход которых за расчетный период не превышает 300 000 руб.
Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год
В случае когда доход за расчетный период больше 300 000 руб., рассчитывать фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию придется по следующей формуле:
ФРПВ = МРОТ ? Т ? 12 + 1%Д,
где Д — величина дохода, превышающая 300 000 руб. за расчетный период. Если индивидуальный предприниматель совмещает одновременно несколько режимов налогообложения, то доходы по каждому виду деятельности нужно суммировать.
Кроме того, законодатели установили максимальную сумму страховых взносов, которая может быть перечислена предпринимателем в бюджет Пенсионного фонда РФ. Она равна произведению восьмикратного МРОТ и тарифа страховых взносов, увеличенного на 12.
Внесение таких поправок в законодательство о страховых взносах неслучайно. Оно вызвано тем, что после увеличения фиксированного размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию вдвое многие коммерсанты прекратили вести бизнес и снялись с учета. Поэтому в целях снижения негативных последствий повышения страховых взносов законодателями было принято решение о внесении изменений в законодательство о страховых взносах.
Что касается порядка расчета фиксированного размера страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию, то он остался прежним. То есть исчислять его необходимо по следующей формуле:
ФРМВ = (МРОТ ? Т) ? 12,
где ФРМВ — фиксированный размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование.
Прежними остались и тарифы страховых взносов. В бюджет ПФР тариф страхового взноса составляет 26%, а в бюджет ФФОМС – 5,1%.
Пример
Предприниматель Е.П. Матросов оказывает услуги по ремонту обуви и уплачивает ЕНВД. Иных видов деятельности коммерсант не ведет. Наемные работники отсутствуют. Доходы коммерсанта за 2014 год составили 574 000 руб. Рассчитаем величину страховых взносов, которую ИП должен заплатить в ПФР и ФФОМС.
Решение
Предположим, что в 2014 году МРОТ будет составлять 5554 руб.
Так как доход коммерсанта за расчетный период больше 300 000 руб., то исчисленная сумма пенсионных взносов равна 20 068,48 руб. [5554 руб. ? 26% ? 12 + 1% ? (574 000 руб. – 300 000 руб.)].
Максимальная величина страховых взносов в ПФР, которая может быть взыскана с ИП, составляет 138 627,84 руб. (8 ? 5554 руб. ? 26% ? 12). Это больше, чем сумма исчисленных взносов.
Соответственно в бюджет Пенсионного фонда РФ предприниматель должен перечислить 20 068,48 руб.
В бюджет ФФОМС индивидуальный предприниматель должен заплатить страховые взносы в размере 3399,05 руб. (5554 руб. ? 5,1% ? 12).
Итого в 2014 году коммерсант должен перечислить в бюджет внебюджетных фондов страховые взносы в сумме 23 467,53 руб. (20 068,48 руб. + 3399,05 руб.).*
О.А. Миронова, налоговый консультант
Журнал «Вмененка», № 10, октябрь 2013
2. Статья: Как посчитать и заплатить взносы в 2014 году (в редакции для vip версии)
Для предпринимателей уменьшится платеж в ПФР
С 1 января 2014 года фиксированный взнос в ПФР для предпринимателей снизится почти в два раза — с 32 479,2 до 17328,48 рубля (5554 руб. ? 26% ? 12 мес.). Фиксированный взнос в ПФР будет снова зависеть от одинарного МРОТ, а не от двукратного (ч. 1.1 ст. 14 закона № 212-ФЗ). Но это правило касается только предпринимателей с годовым доходом менее 300 тыс. рублей. А те, кто заработает больше, будут доплачивать в Пенсионный фонд еще 1 процент от сверхлимитной выручки. Доходы надо определять по правилам НК РФ. Для налогоплательщиков на вмененке, НДФЛ или патенте — это налоговая база. А для упрощенки — доходы по статье 346.15 НК РФ.
Фиксированный взнос 17 328,48 рубля надо перечислить не позднее 31 декабря 2014 года, а взносы в размере 1 процента от выручки — не позднее 1 апреля 2015 года.* Лектор также отметила, что максимальный размер взносов в ПФР с учетом доплаты не может превышать величину, определяемую исходя из восьмикратного МРОТ. То есть 138 627,84 рубля (8 ? 5554 руб. ?12 мес. ? 26%).
Евгений Сатаев, эксперт «УНП»
Газета «Учет Налоги Право» №45-46, 3–9 декабря 2013
3. Рекомендация: Как рассчитать ЕНВД (в редакции, действующей с 01 января 2014 года)
Если предприниматель ведет деятельность, облагаемую ЕНВД, без привлечения наемного персонала, он вправе уменьшать сумму начисленного налога, не применяя 50-процентное ограничение. То есть к вычету он может принять всю сумму страховых взносов, уплаченных в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС в фиксированном размере.*
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени