образцы учетной политики вы можете посмотреть в файле ответа. Также вы можете их найти в закладке «Формы» БСС Главбух.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
Формы: Учетная политика для целей налогообложения. Организация применяет упрощенку с объектом налогообложения в виде разницы между доходами и расходами (ред. 2012 года)
Закрытое акционерное общество «Альфа»
ПРИКАЗ № 97
об утверждении учетной политики для целей налогообложения
г. Москва 30.12.2011
В целях организации должного учета для целей налогообложения
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить разработанную учетную политику для целей налогообложения согласно
приложению 1 к настоящему приказу.
2. Применять учетную политику для целей налогообложения в работе начиная с 1 января 2012
года.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
3. Контроль за применением и исполнением настоящего приказа возложить на главного
бухгалтера А.С. Глебову.
Генеральный директор А.В. Львов
С приказом ознакомлен: | А.С. Глебова | |
30.12.2011 | ||
Приложение 1 к приказу от 30.12.2011 № 97 |
Учетная политика для целей налогообложения*
1. Применять объект налогообложения в виде разницы между доходами и расходами
организации.
Основание – статья 346.16 Налогового кодекса РФ.
2. Книгу учета доходов и расходов вести в электронном виде.
Вариант:
2а. Книгу учета доходов и расходов вести в бумажном виде.
Основание – пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 31 декабря 2008
г. № 154н.
3. Записи в Книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных
документов. При отсутствии первичных документов, а также в случаях, когда запись
подтверждается несколькими первичными документами и (или) расчетами, она производится
на основании самостоятельно разработанного регистра учета или Справки бухгалтера,
составленной в произвольной форме и содержащей такие реквизиты, как дата, содержание и
измерители операции, Ф.И.О. и должность лица, составившего Справку, реквизиты
документов или основание, по которому составлена Справка.
Основание – пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 31 декабря 2008
г. № 154н, пункт 2 статьи 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.
4. Учет доходов и расходов организации вести в следующем порядке.
4.1. Положительные курсовые разницы от переоценки имущества в виде валютных ценностей,
а также от переоценки обязательств (требований) в валюте учитываются при расчете единого
налога и отражаются в Книге учета доходов и расходов (в зависимости от того, что произошло
раньше):
– в день перехода права собственности на указанное имущество (в момент прекращения
обязательств (требований));
– в последний день отчетного (налогового) периода.
Основание – пункт 3 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ, разъяснения Минфина России.
4.2. Отрицательные курсовые разницы от переоценки имущества в виде валютных ценностей,
а также от переоценки обязательств (требований) в валюте учитываются при расчете единого
налога и отражаются в Книге учета доходов и расходов (в зависимости от того, что произошло
раньше):
– в день перехода права собственности на указанное имущество (в момент прекращения
обязательств (требований));
– в последний день отчетного (налогового) периода.
Основание – подпункт 34 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, разъяснения
Минфина России.
4.3. Сумма расходов, учитываемая при расчете единого налога в пределах нормативов,
рассчитывается ежеквартально нарастающим итогом исходя из оплаченных расходов
отчетного (налогового) периода. Запись вносится в Книгу учета доходов и расходов после
соответствующего расчета в конце отчетного периода.
Основание – пункт 2 статьи 346.16, пункт 5 статьи 346.18 и статья 346.19 Налогового кодекса
РФ.
4.4. Предельная величина процентов по кредитам и займам, учитываемая при расчете единого
налога, определяется исходя из ставки рефинансирования.
Вариант:
4.4а. Предельная величина процентов по кредитам и займам, учитываемая при расчете
единого налога, определяется исходя из среднего уровня процентов по сопоставимым
долговым обязательствам. При этом займы (кредиты) являются сопоставимыми:
– по объемам, если их размеры не отличаются друг от друга более чем на 10 процентов;
– по способам обеспечения, если они обеспечиваются одними и теми же способами
независимо от вида имущества, переданного в обеспечение (деньги, товары и т. п.).
Основание – пункт 2 статьи 346.16 и пункт 1.1 статьи 269 Налогового кодекса РФ.
5. Учет амортизируемого имущества вести в следующем порядке.
5.1. Учет основных средств и нематериальных активов путем оформления первичных учетных
документов, регистров бухучета или самостоятельно разработанных регистров.
Вариант:
5.1а. Учет основных средств и нематериальных активов ведется методом двойной записи на
счетах бухгалтерского учета. При этом оформляются первичные учетные документы и
регистры бухучета и (или) самостоятельно разработанные регистры.
Основание – пункт 3 статьи 4 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, разъяснения Минфина
России.
5.2. Стоимость амортизируемого имущества, приобретенного в период применения УСН
(остаточная стоимость (часть остаточной стоимости) амортизируемого имущества,
приобретенного до перехода на УСН), переносится на расходы равномерно в течение
налогового периода (года). Для расчета суммы, учитываемой в отчетном (налоговом) периоде,
используется следующий алгоритм:
1) определяется доля расходов, приходящаяся на каждый отчетный период (квартал):
Доля расходов на приобретение основного средства (нематериального актива), учитываемая в текущем отчетном (налоговом) периоде |
= | 1 | : |
Количество кварталов в периоде с момента выполнения всех условий по включению стоимости объекта в расходы до конца года |
2) определяется сумма расходов на приобретение амортизируемого имущества,
соответствующая доле.
Причем в случае полной оплаты имущества для этого используется формула:
Расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией) основного средства (нематериального актива), учитываемые в последний день отчетного (налогового) периода |
= |
Первоначальная стоимость основного средства (нематериального актива) |
: |
Доля расходов на приобретение основного средства (нематериального актива), учитываемая в текущем отчетном (налоговом) периоде |
В случае частичной оплаты имущества для этого используется формула:
Расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией) основного средства (нематериального актива), учитываемые в последний день отчетного (налогового) периода |
= |
Частичная оплата основного средства (нематериального актива), перечисленная в этом отчетном (налоговом) периоде |
: |
Доля расходов на приобретение основного средства (нематериального актива), учитываемая в этом отчетном (налоговом) периоде |
Вариант:
2а) определяется сумма расходов на приобретение амортизируемого имущества,
соответствующая доле.
Причем в случае полной оплаты имущества для этого используется формула:
Расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией) основного средства (нематериального актива), учитываемые в последний день отчетного (налогового) периода |
= |
Первоначальная стоимость основного средства (нематериального актива) |
: |
Доля расходов на приобретение основного средства (нематериального актива), учитываемая в текущем отчетном (налоговом) периоде |
Частичная оплата основных средств не учитывается.
Основание – пункт 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
5.3. Суммы НДС, уплаченные при приобретении амортизируемого имущества, включаются в
его стоимость.
Вариант:
5.3а. Суммы НДС, уплаченные при приобретении амортизируемого имущества, не
включаются в его стоимость, а учитываются при расчете единого налога по самостоятельному
основанию.
Основание – подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 3 пункта 2 статьи 170 Налогового
кодекса РФ и разъяснения Минфина России.
6. Учет товарно-материальных ценностей вести в следующем порядке.
6.1. При реализации товары оценивать по фактической себестоимости.
Вариант:
6.1а. При реализации товары оценивать по средней стоимости. 6.1б. При реализации товары
оценивать методом ФИФО.
6.1в. При реализации товары оценивать методом ЛИФО.
Основание – подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
6.2. Суммы НДС, уплаченные при приобретении ТМЦ, включаются в стоимость приобретения
ТМЦ.
Вариант:
6.2а. Суммы НДС, уплаченные при приобретении товарно-материальных ценностей, не
включаются в его стоимость, а учитываются при расчете единого налога по самостоятельному
основанию.
Основание – подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 3 пункта 2 статьи 170 Налогового
кодекса РФ и разъяснения Минфина России.
6.3. Расходы на ГСМ учитываются при расчете единого налога по мере их приобретения и
оплаты в пределах норм. Нормативы рассчитываются по мере осуществления поездок на
основании путевых листов. Запись вносится в Книгу учета доходов и расходов после
соответствующего расчета.
Вариант:
6.3.1а. Расходы на ГСМ учитываются при расчете единого налога по мере их приобретения и
оплаты. Запись вносится в Книгу учета доходов и расходов по мере их приобретения и
оплаты. По окончании отчетного периода расходы на ГСМ пересчитываются на соответствие
нормам.
Основание – пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, разъяснения Минфина России.
6.4. Учет операций с товарно-материальными ценностями вести в самостоятельно
разработанных регистрах.
7. Учет убытков прошлых лет, сложившихся в период применения УСН.
7.1. Организация не уменьшает налогооблагаемую базу по единому налогу по итогам года на
убыток прошлых лет.
Вариант:
7.1а. Организация уменьшает налогооблагаемую базу по единому налогу по итогам года на
убыток прошлых лет.
7.2. Организация включает в расходы разницу между суммой уплаченного минимального
налога и суммой налога, рассчитанного в общем порядке. В том числе увеличивает сумму
убытков, переносимых на будущее.
7.2а. Организация не включает в расходы разницу между суммой уплаченного минимального
налога и суммой налога, рассчитанного в общем порядке.
Главный бухгалтер А.С. Глебова
2. Формы: Учетная политика для целей налогообложения. Организация применяет упрощенку с объектом налогообложения в виде разницы между доходами и расходами (ред. 2011 года)
Закрытое акционерное общество «Альфа»
ПРИКАЗ № 97
об утверждении учетной политики для целей налогообложения
г. Москва 30.12.2010
В целях организации должного учета для целей налогообложения
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Утвердить разработанную учетную политику для целей налогообложения согласно
приложению 1 к настоящему приказу.
2. Применять учетную политику для целей налогообложения в работе начиная с 1 января 2011
года.
3. Контроль за применением и исполнением настоящего приказа возложить на главного
бухгалтера А.С. Глебову.
Генеральный директор А.В. Львов
С приказом ознакомлен: | А.С. Глебова | |
30.12.2010 | ||
Приложение 1 к приказу от 30.12.2010 № 97 |
Учетная политика для целей налогообложения*
1. Применять объект налогообложения в виде разницы между доходами и расходами
организации.
Основание – статья 346.16 Налогового кодекса РФ.
2. Книгу учета доходов и расходов вести в электронном виде.
Вариант:
2а. Книгу учета доходов и расходов вести в бумажном виде.
Основание – пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 31 декабря 2008
г. № 154н.
3. Записи в Книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных
документов. При отсутствии первичных документов, а также в случаях, когда запись
подтверждается несколькими первичными документами и (или) расчетами, она производится
на основании самостоятельно разработанного регистра учета или Справки бухгалтера,
составленной в произвольной форме и содержащей такие реквизиты, как дата, содержание и
измерители операции, Ф.И.О. и должность лица, составившего Справку, реквизиты
документов или основание, по которому составлена Справка.
Основание – пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 31 декабря 2008
г. № 154н, пункт 2 статьи 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.
4. Учет доходов и расходов организации вести в следующем порядке.
4.1. Положительные курсовые разницы от переоценки имущества в виде валютных ценностей,
а также от переоценки обязательств (требований) в валюте учитываются при расчете единого
налога и отражаются в Книге учета доходов и расходов (в зависимости от того, что произошло
раньше):
– в день перехода права собственности на указанное имущество (в момент прекращения
обязательств (требований));
– в последний день отчетного (налогового) периода.
Основание – пункт 3 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ, разъяснения Минфина России.
4.2. Отрицательные курсовые разницы от переоценки имущества в виде валютных ценностей,
а также от переоценки обязательств (требований) в валюте учитываются при расчете единого
налога и отражаются в Книге учета доходов и расходов (в зависимости от того, что произошло
раньше):
– в день перехода права собственности на указанное имущество (в момент прекращения
обязательств (требований));
– в последний день отчетного (налогового) периода.
Основание – подпункт 34 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, разъяснения
Минфина России.
4.3. Сумма расходов, учитываемая при расчете единого налога в пределах нормативов,
рассчитывается ежеквартально нарастающим итогом исходя из оплаченных расходов
отчетного (налогового) периода. Запись вносится в Книгу учета доходов и расходов после
соответствующего расчета в конце отчетного периода.
Основание – пункт 2 статьи 346.16, пункт 5 статьи 346.18 и статья 346.19 Налогового кодекса
РФ.
4.4. Предельная величина процентов по кредитам и займам, учитываемая при расчете единого
налога, определяется исходя из ставки рефинансирования.
Вариант:
4.4а. Предельная величина процентов по кредитам и займам, учитываемая при расчете
единого налога, определяется исходя из среднего уровня процентов по сопоставимым
долговым обязательствам. При этом займы (кредиты) являются сопоставимыми:
– по объемам, если их размеры не отличаются друг от друга более чем на 10 процентов;
– по способам обеспечения, если они обеспечиваются одними и теми же способами
независимо от вида имущества, переданного в обеспечение (деньги, товары и т. п.).
Основание – пункт 2 статьи 346.16 и пункт 1.1 статьи 269 Налогового кодекса РФ.
5. Учет амортизируемого имущества вести в следующем порядке.
5.1. Учет основных средств и нематериальных активов путем оформления первичных учетных
документов, регистров бухучета или самостоятельно разработанных регистров.
Вариант:
5.1а. Учет основных средств и нематериальных активов ведется методом двойной записи на
счетах бухгалтерского учета. При этом оформляются первичные учетные документы и
регистры бухучета и (или) самостоятельно разработанные регистры.
Основание – пункт 3 статьи 4 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, разъяснения Минфина
России.
5.2. Стоимость амортизируемого имущества, приобретенного в период применения УСН
(остаточная стоимость (часть остаточной стоимости) амортизируемого имущества,
приобретенного до перехода на УСН), переносится на расходы равномерно в течение
налогового периода (года). Для расчета суммы, учитываемой в отчетном (налоговом) периоде,
используется следующий алгоритм:
1) определяется доля расходов, приходящаяся на каждый отчетный период (квартал):
Доля расходов на приобретение основного средства (нематериального актива), учитываемая в текущем отчетном (налоговом) периоде |
= | 1 | : |
Количество кварталов в периоде с момента выполнения всех условий по включению стоимости объекта в расходы до конца года |
2) определяется сумма расходов на приобретение амортизируемого имущества,
соответствующая доле.
Причем в случае полной оплаты имущества для этого используется формула:
Расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией) основного средства (нематериального актива), учитываемые в последний день отчетного (налогового) периода |
= |
Первоначальная стоимость основного средства (нематериального актива) |
: |
Доля расходов на приобретение основного средства (нематериального актива), учитываемая в текущем отчетном (налоговом) периоде |
В случае частичной оплаты имущества для этого используется формула:
Расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией) основного средства (нематериального актива), учитываемые в последний день отчетного (налогового) периода |
= |
Частичная оплата основного средства (нематериального актива), перечисленная в этом отчетном (налоговом) периоде |
: |
Доля расходов на приобретение основного средства (нематериального актива), учитываемая в этом отчетном (налоговом) периоде |
Вариант:
2а) определяется сумма расходов на приобретение амортизируемого имущества,
соответствующая доле.
Причем в случае полной оплаты имущества для этого используется формула:
Расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией) основного средства (нематериального актива), учитываемые в последний день отчетного (налогового) периода |
= |
Первоначальная стоимость основного средства (нематериального актива) |
: |
Доля расходов на приобретение основного средства (нематериального актива), учитываемая в текущем отчетном (налоговом) периоде |
Частичная оплата основных средств не учитывается.
Основание – пункт 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
5.3. Суммы НДС, уплаченные при приобретении амортизируемого имущества, включаются в
его стоимость.
Вариант:
5.3а. Суммы НДС, уплаченные при приобретении амортизируемого имущества, не
включаются в его стоимость, а учитываются при расчете единого налога по самостоятельному
основанию.
Основание – подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 3 пункта 2 статьи 170 Налогового
кодекса РФ и разъяснения Минфина России.
6. Учет товарно-материальных ценностей вести в следующем порядке.
6.1. При реализации товары оценивать по фактической себестоимости.
Вариант:
6.1а. При реализации товары оценивать по средней стоимости. 6.1б. При реализации товары
оценивать методом ФИФО. 6.1в. При реализации товары оценивать методом ЛИФО.
Основание – подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
6.2. Суммы НДС, уплаченные при приобретении ТМЦ, включаются в стоимость приобретения
ТМЦ.
Вариант:
6.2а. Суммы НДС, уплаченные при приобретении товарно-материальных ценностей, не
включаются в его стоимость, а учитываются при расчете единого налога по самостоятельному
основанию.
Основание – подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16, подпункт 3 пункта 2 статьи 170 Налогового
кодекса РФ и разъяснения Минфина России.
6.3. Расходы на ГСМ учитываются при расчете единого налога по мере их приобретения и
оплаты в пределах норм. Нормативы рассчитываются по мере осуществления поездок на
основании путевых листов. Запись вносится в Книгу учета доходов и расходов после
соответствующего расчета.
Вариант:
6.3.1а. Расходы на ГСМ учитываются при расчете единого налога по мере их приобретения и
оплаты. Запись вносится в Книгу учета доходов и расходов по мере их приобретения и
оплаты. По окончании отчетного периода расходы на ГСМ пересчитываются на соответствие
нормам.
Основание – пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ, разъяснения Минфина России.
6.4. Учет операций с товарно-материальными ценностями вести в самостоятельно
разработанных регистрах.
7. Учет убытков прошлых лет, сложившихся в период применения УСН.
7.1. Организация не уменьшает налогооблагаемую базу по единому налогу по итогам года на
убыток прошлых лет.
Вариант:
7.1а. Организация уменьшает налогооблагаемую базу по единому налогу по итогам года на
убыток прошлых лет.
7.2. Организация включает в расходы разницу между суммой уплаченного минимального
налога и суммой налога, рассчитанного в общем порядке. В том числе увеличивает сумму
убытков, переносимых на будущее.
7.2а. Организация не включает в расходы разницу между суммой уплаченного минимального
налога и суммой налога, рассчитанного в общем порядке.
Главный бухгалтер А.С. Глебова