Нет, ИП не имеет право так сделать, так как налог за квартал уменьшается на сумму фактически уплаченных страховых взносов в том же квартале. Если он подаст уточненную декларацию, то ИФНС просто укажет ему на ошибку и потребует сдать еще одну уточненную как было заявлено в первоначальной.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
Рекомендация: Как рассчитать ЕНВД
<...>
Если предприниматель ведет деятельность, облагаемую ЕНВД, без привлечения наемного персонала, он вправе уменьшать сумму начисленного налога, не применяя 50-процентное ограничение. То есть к вычету он может принять всю сумму страховых взносов, уплаченных в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС в фиксированном размере.
Соблюдение 50-процентного ограничения, связанного с наличием наемного персонала, нужно контролировать по истечении каждого налогового периода по ЕНВД (поквартально). То есть в том квартале, в котором предприниматель начислял страховые взносы на выплаты наемным сотрудникам, он может уменьшить ЕНВД только на сумму таких взносов и только в пределах 50 процентов от суммы налога. Если в течение всего квартала выплат в пользу наемного персонала не было, предприниматель включает в состав вычета сумму взносов, уплаченных на собственное страхование, без ограничений. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 23 мая 2013 г. № 03-11-11/18505, от 21 мая 2013 г. № 03-11-11/18051.
Следует учитывать, что в течение года страховые взносы в фиксированном размере могут быть перечислены во внебюджетные фонды либо единовременно, либо несколькими платежами. При этом в уменьшение единого налога принимается только та сумма страховых взносов, которая фактически была уплачена в квартале, за который рассчитан налог.* Если единый налог за квартал начислен в размере меньшем, чем сумма взносов, фактически уплаченная в этом квартале, часть взносов, не принятая к вычету, не переносится ни на следующий квартал, ни на следующий год.
Это следует из положений пункта 2.1 статьи 346.32, статьи 346.30 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 23 августа 2013 г. № 03-11-09/34637, от 3 апреля 2013 г. № 03-11-11/136, от 21 января 2013 г. № 03-11-11/12 и ФНС России от 31 января 2013 г. № ЕД-4-3/1333.
Если деятельность, облагаемая ЕНВД, ведется на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных разным налоговым инспекциям, вычет по ЕНВД рассчитывайте отдельно по каждой налоговой инспекции (письма Минфина России от 14 июня 2006 г. № 03-11-04/3/284, от 24 апреля 2006 г. № 03-11-04/3/222).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Ситуация: можно ли уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных по окончании отчетного квартала, но до подачи налоговой декларации за этот квартал (mod = 112, id = 58547)
Нет, нельзя.
Организации и предприниматели, у которых есть наемный персонал, могут уменьшить ЕНВД за отчетный квартал на сумму только тех страховых взносов, которые были уплачены в течение этого квартала. То есть на сумму взносов, перечисленных во внебюджетные фонды за период с 1-го числа первого месяца квартала по 30 (31) число последнего месяца квартала включительно. Это следует из положений подпункта 1 пункта 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.
Взносы, перечисленные во внебюджетные фонды по окончании отчетного квартала (в т. ч. до подачи декларации по ЕНВД за этот квартал), можно учесть при расчете ЕНВД только в следующих кварталах.
При этом предприниматели, у которых нет наемных работников, перечисляют взносы в фиксированном размере: либо постепенно частями в разных кварталах, либо единовременно в одном квартале.
В первом случае предприниматель может уменьшить налог за квартал на часть фиксированного платежа, уплаченную в этом квартале. Во втором случае налог за квартал удастся уменьшить сразу на всю сумму фиксированного платежа. Если фиксированный платеж больше, чем сумма налога, то неучтенный его остаток перенести на другие периоды нельзя.
Такой порядок подтверждается письмами Минфина России от 9 августа 2013 г. № 03-11-11/32432, от 9 августа 2013 г. № 03-11-11/32251, от 2 августа 2013 г. № 03-11-11/31225, от 24 июля 2013 г. № 03-11-11/29213.*
Следует отметить, что раньше Минфин России разрешал уменьшать ЕНВД на сумму страховых взносов, перечисленных во внебюджетные фонды по окончании отчетного квартала, но до подачи декларации по ЕНВД за этот квартал (письма от 26 апреля 2013 г. № 03-11-11/14780, от 19 апреля 2013 г. № 03-11-11/13554, от 3 апреля 2013 г. № 03-11-11/136). Однако с выходом более поздних писем прежние разъяснения представляются неактуальными.
<...>
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга