Федеральным законодательством установлено полное овобождение от уплаты налога на имущество физических лиц.
Кроме того, местным законодательством могут быть установлены льготы по земельному налогу.
От налогообложения предпринимательская деятельность пенсионера не освобождена, но у ИП есть возможность выбора оптимального налогового режима для своей деятельности.
Кроме того, законодательство РФ не содержит никаких ограничений на получение пенсии по старости для ИП.
Пенсионеры, являющиеся ИП, также имеют право на ежегодный перерасчет страховой части трудовой пенсии с учетом поступивших на их индивидуальный лицевой счет страховых взносов.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».
1.ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 22.01.2013 № 03-11-11/16
«Вопрос: Вынуждена обратиться с просьбой об отмене налогов на торговлю для пожилых пенсионеров, занимающихся мелкой торговлей. Мне 75 лет, мужу 80 лет, он инвалид 2 группы, сейчас прикован к постели, я вынуждена заниматься мелкой торговлей на открытом прилавке. Сама по состоянию здоровья часто не в состоянии выйти торговать. Я не прошу у государства помощи и субсидий, я прошу только отмены налогов для престарелых пенсионеров. Потому что все возрастающие налоги не дадут мне возможности оплачивать дорогостоящие лекарства, возрастающие коммунальные услуги и увеличивающиеся расходы на продукты питания.
Прошу решить вопрос об отмене налогов на торговлю для престарелых пенсионеров.*»
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
«Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и на основании представленной информации сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 346_28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции Федерального закона от 25 июня 2012 года N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон) организации и индивидуальные предприниматели переходят с 1 января 2013 года на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности добровольно.
С 1 января 2013 года в соответствии с указанным Федеральным законом вступила в силу глава 26_5 "Патентная система налогообложения" Кодекса.
В соответствии с подпунктами 45 и 46 пункта 2 статьи 346_43 Кодекса патентная система налогообложения применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и через объекты нестационарной торговой сети.
Кроме того, индивидуальный предприниматель может применять общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения.
Таким образом, у индивидуального предпринимателя есть возможность выбора оптимального налогового режима для своей предпринимательской деятельности.*
Одновременно сообщаем, что вопросы уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды относятся к компетенции Минтруда России.
Что касается земельного налога, то согласно пункту 1 статьи 387 Кодекса земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Пунктом 5 статьи 391 Кодекса установлено, что налоговая база может быть уменьшена на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении для определенных категорий налогоплательщиков.*
Данная льгота касается, в частности, инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года; инвалидов с детства; ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий.
Согласно пункту 6 статьи 391 Кодекса уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, установленную пунктом 5указанной статьи Кодекса, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.»
2.Справка: Федеральные льготы по налогу на имущество физических лиц
Категории льготников (льготируемого имущества) |
Комментарии |
Полное освобождение от уплаты налога | |
– пенсионеры* (абз. 2 п. 2 ст. 4 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1) |
Право на льготу имеют все лица, получающие пенсию. Независимо от:* Судьи по достижении пенсионного возраста могут вместо пенсии получать ежемесячное пожизненное содержание (п. 5 ст. 15 Закона от 26 июня 1992 г. № 3132-1). Такие лица также вправе получить льготу по налогу на имущество (письмо Минфина России от 17 апреля 2008 г. № 03-05-04-01/15) Для получения льготы представьте пенсионное удостоверение Такой порядок предусмотрен подпунктом «л» пункта 5 Инструкции МНС России от 2 ноября 1999 г. № 54 |
3. Статья: Если пенсионер работает в качестве ИП
Можно ли, находясь на трудовой пенсии по старости, зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и работать с целью получения дополнительного дохода? Или же от пенсии придется отказаться?*
Законодательство Российской Федерации не содержит запрета на регистрацию в качестве индивидуальных предпринимателей для лиц, достигших пенсионного возраста.
Кроме того, для граждан, которые после установления им трудовой пенсии по старости или инвалидности продолжают трудовую деятельность, предусмотрена возможность ежегодного перерасчета страховой части трудовой пенсии с учетом поступивших на их индивидуальный лицевой счет страховых взносов.
Пенсионеры, являющиеся индивидуальными предпринимателями, тоже имеют право на такой перерасчет. Это следует из пункта 3 статьи 17 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации».
Для перерасчета пенсии индивидуальному предпринимателю – пенсионеру следует обратиться в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ с соответствующим заявлением.
Однако заметим, что право на перерасчет возникает через 12 месяцев со дня назначения трудовой пенсии по старости либо по истечении 12 месяцев с момента последнего перерасчета.*
ЖУРНАЛ «БУХГАЛТЕРИЯ ИП», № 6, ИЮНЬ 2013
4.Статья: Индивидуальный предприниматель – пенсионер
Работающий пенсионер увеличивает размер своей пенсии
Я, будучи пенсионером, зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя и применяю упрощенную систему. Могу ли я продолжать получать пенсию по старости? И если нет, то какие штрафные санкции мне грозят в этом случае?*
М.С. Краснов,
индивидуальный предприниматель
Законодательство РФ не содержит никаких ограничений на получение пенсии по старости для индивидуальных предпринимателей. Поэтому штрафные санкции вам не грозят.*
Кроме того, для граждан, включая индивидуальных предпринимателей, которые после установления им трудовой пенсии по старости или инвалидности продолжают трудовую (предпринимательскую) деятельность, предусмотрена возможность ежегодного перерасчета страховой части трудовой пенсии с учетом поступивших на их индивидуальный лицевой счет страховых взносов. Это следует из пункта 3 статьи 17 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» и подтверждается позицией Конституционного суда РФ (Определение от 12.05.2005 № 183-О).
Для перерасчета пенсии вам нужно обратиться в территориальное отделение Пенсионного фонда с заявлением. Такое право возникает через 12 месяцев со дня назначения трудовой пенсии по старости либо по истечении 12 месяцев с момента последнего перерасчета. А размер прибавки будет зависеть от суммы перечисленных страховых взносов.
Следовательно, будучи предпринимателем, вы не только вправе получать пенсию по старости, но и можете увеличить ее размер.
На вопрос отвечает
А.В. Мохов,
советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 1, ЯНВАРЬ 2013