Налогообложение передач зависит от их условий, а подробный порядок отражения в учете операций по передачам основных средств содержится в рекомендациях «Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении безвозмездную передачу основных средств», «Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении передачу основных средств в качестве вклада в уставный капитал», «Как отразить при налогообложении продажу основных средств», «Как отразить при налогообложении приобретение основных средств», «Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении поступление основных средств, требующих госрегистрации», «Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал», «Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении получение основных средств по бартеру (договору мены)», «Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении поступление основных средств, требующих монтажа», «Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении получение основных средств безвозмездно» и «Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении получение имущества в безвозмездное пользование». При этом ИП должен учитывать соответствующие доходы и расходы по аналогии с кассовым методом налога на прибыль, и все варианты являются безопасными при надлежащем исполнении сторонами соответствующих налоговых обязательств, а по вопросам минимизации налогов Система Главбух не консультирует.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Рекомендация: Как определить рыночную цену товаров (работ, услуг)
По Гражданскому кодексу РФ любая сделка считается возмездной, если иное не следует из законодательства или договора (п. 3 ст. 423 ГК РФ). Сделка оплачивается по цене, установленной соглашением сторон (п. 1 ст. 424 ГК РФ). С позиций гражданского законодательства эта цена признается рыночной. Если в договоре не определена стоимость сделки, она оплачивается по цене, которая обычно взимается за аналогичные товары (работы, услуги) при сравнимых обстоятельствах (п. 3 ст. 424 ГК РФ)*.
Что такое рыночная цена
В налоговом законодательстве определение рыночной цены зависит от того, признается ли сделка контролируемой, или нет*. Если сделка совершена между невзаимозависимыми лицами, то для целей налогообложения рыночной признается договорная цена (п. 1 ст. 105.3 и п. 1 ст. 105.14 НК РФ). Соответствие цен, примененных в сделках, рыночному уровню контролируется представителями налоговой службы в ходе специальных проверок. Проводя обычные проверки, инспекторы также могут осуществить такой контроль, если при расчете конкретного налога требуется использовать показатель рыночной цены*.
Договорная цена, примененная в контролируемой сделке, признается рыночной:*
- если она соответствует уровню цен, регулируемых государством, или согласована с ФАС России (с учетом особенностей, оговоренных в статье 105.4 Налогового кодекса РФ);
- если она соответствует цене, определенной независимым оценщиком (в сделках, при совершении которых проведение оценки обязательно);
- если она установлена в соответствии с соглашением о ценообразовании, заключенным с ФНС России;
- если она установлена в соответствии со специальными правилами определения цен для целей налогообложения, предусмотренными отдельными главами части 2 Налогового кодекса РФ. Например, для расчета налога на прибыль рыночной ценой ценных бумаг признается цена, определенная в соответствии со статьей 280 Налогового кодекса РФ (письмо Минфина России от 29 августа 2012 г. № 03-03-06/1/436);
- если сделка заключена по результатам биржевых торгов.
Такой порядок следует из положений пунктов 1, 3, 8–12 статьи 105.3 Налогового кодекса РФ*.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
08.10.2014 г.
С уважением,
Геннадий Винников, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Сергеем Гранаткиным,
ведущим экспертом БСС «Система Главбух».