Деятельность по оказанию земляных работ выходит за рамки деятельности, переведенной на уплату ЕНВД. В таком случае с доходов от такой деятельности нужно платить в соответствии с общей системой налогообложения. Реализация работ (услуг) признается объектом обложения НДС. НДС облагается выручка от реализации услуг. В общем случае ставка НДС 18%. При этом если в договоре сумма НДС не выдела, то налог придется заплатить за счет собственных средств. Не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором был начислен налог, в налоговую инспекцию нужно подать декларацию по НДС. Индивидуальные предприниматели не являются плательщиками налога на прибыль. Доход от реализации услуг облагается НДФЛ по ставке 13%. Декларацию по форме 3-НДФЛ за истекший налоговый период (год) представляйте не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным периодом. Также у предпринимателя появляется обязанность платить налог на имущество по объектам, используемым для осуществления деятельности в рамках общей системы налогообложения. В Вашей ситуации налогообложения дохода от реализации работ (услуг) не зависит от того, какой договор (подряда или субподряда) заключен.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Какие виды бытовых услуг подпадают под ЕНВД
Организация, оказывающая бытовые услуги в муниципальном образовании, где в отношении такой деятельности допускается применение ЕНВД, может применять этот специальный налоговый режим* (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).
Условия применения ЕНВД
Деятельность по оказанию бытовых услуг подпадает под ЕНВД, если услуги:*
- платные;
- оказаны гражданам по договорам бытового подряда или договорам возмездного оказания бытовых услуг;
- входят в перечень услуг, предусмотренный Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН).
Об этом сказано в статье 346.27 Налогового кодекса РФ.
Если какое-либо из перечисленных условий не выполняется, применять ЕНВД организация не вправе. В таком случае с доходов от деятельности по оказанию бытовых услуг налоги нужно платить в соответствии с общей или упрощенной системой налогообложения.* Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 13 мая 2010 г. № 03-11-06/3/72, от 24 июля 2008 г. № 03-11-04/3/354 и от 28 мая 2008 г. № 03-11-04/3/254.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2.Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении реализацию работ (услуг)
ОСНО: НДС
Реализация работ (услуг) признается объектом обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому в момент передачи заказчику результатов работ (услуг) или получения предоплаты по договору начислите этот налог* (п. 1 ст. 167 НК РФ).
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
3.Статья: Как правильно начислить или принять к вычету НДС, если он не упомянут в договоре или указан неверно
В договоре обозначена сумма без НДС по ошибке
Допустим, в договоре обозначена только стоимость товаров. Насчет НДС никаких оговорок нет. Но оказывается, что на самом деле сумма налога должна быть*. К слову, такое случается, если продавец уверен, что имеет право на льготу. А позже выясняется, что это не так — скажем, условие для льготы не выполнено.
Итак, вы видите, что в договоре с покупателем не выделен НДС, хотя он должен быть. Этот налог вам все равно придется начислять дополнительно к цене товаров. Обязанность, прописанную в пункте 1 статьи 168 Налогового кодекса РФ, никто еще не отменял. Конечно, идеальный вариант — исправить договор, увеличив его сумму на НДС*. А если покупатель уже перечислил вам деньги за товары, попросите его доплатить налог.
Контрагент исполнил вашу просьбу? Замечательно — значит, налог вы начислите как обычно. Но покупатель может и отказаться доплачивать вам сумму налога сверх цены товаров.* Тогда вы можете попробовать взыскать с контрагента эту сумму через суд. Это подтверждает пункт 15информационного письма Президиума ВАС РФ от 24 января 2000 г. № 51. А также постановление Президиума ВАС РФ от 29 сентября 2010 г. № 7090/10.
А вот второй возможный вариант — на тот случай, если контрагент вообще никакие допсоглашения подписывать не хочет. Вы начисляете НДС на сумму по договору и платите его в бюджет за счет собственных средств.*
К сожалению, включить сумму такого НДС в расходы не получится. Чиновники подчеркнули это в письме Минфина России от 7 июня 2008 г. № 03-07-11/222.
ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 7, АПРЕЛЬ 2013
4.Рекомендация: С каких доходов платить НДФЛ предпринимателю
Куда сдавать декларацию
Декларацию по НДС сдавайте в налоговую инспекцию по месту учета организации (п. 5 ст. 174 НК РФ). Вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета (ст. 50 Бюджетного кодекса РФ). Поэтому составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Срок сдачи
Налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ). Поэтому плательщики НДС, налоговые агенты должны сдавать декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем истекшего квартала* (п. 5 ст. 174 НК РФ). Например, декларацию по НДС за IV квартал 2013 года нужно сдать не позднее 20 января 2014 года.
Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
5.Рекомендация: С каких доходов платить НДФЛ предпринимателю
Предприниматели могут получать доходы, облагаемые НДФЛ:
- в рамках предпринимательской деятельности;*
- в рамках других гражданских правоотношений (например, работа по трудовым договорам, участие в составе учредителей организаций и пр.). Подробнее о расчете НДФЛ с таких доходов см. Как рассчитать НДФЛ.
Особого порядка налогообложения доходов, полученных от предпринимательской деятельности, глава 23 Налогового кодекса РФ не устанавливает. Между тем от правильной квалификации доходов зависит порядок расчета НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет.
Доходы, облагаемые НДФЛ
Состав доходов от предпринимательской деятельности, которые являются объектом обложения НДФЛ, представлен в пункте 14 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей. К ним относятся все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного предпринимателем безвозмездно*. При этом нужно учитывать, что ряд доходов НДФЛ не облагается.
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
6.Рекомендация: Как предпринимателю составить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ
Предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, обязаны составлять декларацию по НДФЛ. Форма декларации 3-НДФЛ и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 10 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/760.*
Подача декларации
Декларацию по форме 3-НДФЛ сдавайте в одном экземпляре в налоговую инспекцию по местожительству* (подп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 83 НК РФ). По просьбе предпринимателя на ее копии инспектор обязан поставить штамп с указанием даты приема, регистрационный номер и свою подпись (абз. 2 п. 4 ст. 80 НК РФ).
Декларацию по форме 3-НДФЛ за истекший налоговый период (год) представляйте не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным* (п. 1 ст. 229 НК РФ).
Налоговую декларацию можно сдать в инспекцию:
- на бумаге (лично, через уполномоченного представителя или по почте);
- в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Об этом сказано в пункте 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
7.Рекомендация: Как предпринимателю учесть налог на имущество в расходах при совмещении ОСНО и ЕНВД
Для учета налога на имущество в расходах при совмещении общей системы налогообложения и ЕНВД в первую очередь нужно определить, к какому виду деятельности относится этот расход.
При совмещении общей системы налогообложения и ЕНВД предприниматель платит налог на имущество по объектам:
- используемым для осуществления деятельности в рамках общей системы налогообложения*;
- используемым в личных целях.
По объектам, которые используются в рамках ЕНВД, налог на имущество платить не нужно.*
Это следует из пункта 4 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ и статьи 1 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1.
Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга
14.08.2014 г.
С уважением, Ольга Пушечкина,
Ваш персональный эксперт.