В отношении имущества, которое будет передаваться новому ИП необходимо составить договор дарения или договор купли-продажи.
В отношении кредиторской задолженности необходимо составить соглашение о переводке долга с уведомлением об этом кредитора.
Имущество гражданина и имущество этого гражданина в статусе предпринимателя юридически не разграничено (ст. 2, 23 ГК, письмо ФНС России от 27.10.2004 г. № 04-3-01/665, письмо УФНС России по г. Москва от 24.09.2012 г. № 20-14/089723@).
В статье 209 Гражданского кодекса РФ сказано, что собственник вправе распоряжаться любым, не противоречащим закону способом, в том числе передавать его в аренду.
Квалификация сделки, осуществленной предпринимателем, зависит от наличия и оформления первичных документов, сопровождающих сделку. О том, что сделка осуществлена в рамках предпринимательской деятельности, свидетельствует наличие договоров, накладных, актов приемки выполненных работ (услуг), счетов-фактур, из которых следует, что обязательства выполняет именно предприниматель. То есть в таких документах должны быть указаны реквизиты свидетельства о регистрации гражданина в качестве предпринимателя. Правомерность такого вывода подтверждается письмами Минфина России от 21 марта 2011 г. № 03-04-06/3-52, от 1 февраля 2011 г. № 03-04-06/3-14.
Если гражданин использует имущество в предпринимательской деятельности на УСН (ЕНВД, УСН на основе патента, или на НДФЛ), то передача (продажа) должна сопровождаться исчислением налоговых обязательств по соответствующей системе налогообложения.
Договор о передаче задолженности можно заключить только при условии, что с этим согласится кредитор. Так сказано в пункте 1 статьи 391 Гражданского кодекса РФ. Значит, первым делом необходимо получить добро от кредитора на перевод долга на нового ИП. И если у кредитора возникнут сомнения в платежеспособности нового должника, он вправе отказать в сделке по переводу долга.
Согласие кредитора можно подтвердить отметкой на договоре о переводе долга.
Еще один вариант. Можно оформить перевод задолженности трехсторонним соглашением между кредитором, старым ИП и новым должником ИП. В таком случае согласие кредитора на передачу задолженности новому должнику будет прописано в самом договоре. С таким подходом соглашаются и судьи, в частности в постановлении ФАС Уральского округа от 27 апреля 2011 г. № Ф09-1821/11-С5.
И последний вариант. Кредитор может выразить свое согласие на перевод долга в отдельном документе (постановление ФАС Московского округа от 1 февраля 2012 г. № А41-20413/11).
Обоснование данной позиции приведено ниже в документе, который Вы можете найти в закладке «Правовая база»
Письмо УФНС России по г. Москва от 24 сентября 2012 г. № 20-14/089723@
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Вопрос: Индивидуальный предприниматель планирует работать без ККТ, но собирается открыть расчетный счет в банке. Каким образом он будет распоряжаться средствами на данном расчетном счете?*
Ответ:
Согласно статье 11 НК РФ индивидуальными предпринимателями являются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
На основании пункта 1 статьи 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Исходя из норм пункта 2 статьи 209 Гражданского кодекса РФ, денежные средства, используемые предпринимателем в своей деятельности, являются принадлежащим ему на праве собственности имуществом, которым он вправе распоряжаться по своему усмотрению. Все имущество индивидуального предпринимателя подразделяется на личное и используемое им в предпринимательской деятельности. При этом юридически указанное имущество не разграничено.
Таким образом, денежные средства, которые остались на расчетном счете ИП после уплаты налогов, могут быть использованы им на личные нужды.*
В соответствии со статьей 129 Трудового кодекса РФ заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
На основании статьи 2 ТК РФ нормы трудового законодательства (в том числе регулирующие отношения, связанные с оплатой труда) распространяются на ИП, являющихся самозанятыми лицами, только в части осуществления прав и обязанностей, возникающих у них как у работодателей.
Таким образом, деятельность гражданина в качестве индивидуального предпринимателя трудовой деятельностью по смыслу трудового законодательства не является и он не вправе сам себе начислять и выплачивать заработную плату.
13.08.2014 г.
С уважением,
Александр Ермаченко, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Натальей Колосовой,
руководителем направления VIP-поддержки БСС «Система Главбух».