Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23
18 марта 2013 2 просмотра

Индивидуальный предприниматель на своей торговой площади разместил образцы пластиковых окон, оплата за окна происходит в магазине (имеется кассовый аппарат), потом окна доставляются со склада покупателю на дом, подпадает ли данный вид деятельности по единый налог на вмененный доход? Существует ли понятие образец товара и в каком нормативном акте это отражено? И в чем коренное отличие двух понятий "образец товара" и "товар".

Осуществление продажи пластиковых, образцы которых выставлены в стационарной торговой сети, могут быть переведены на ЕНВД. При этом в отличие от товара образец, выставленный в магазине, не предназначен для продажи.

Если в договорах на реализацию и установку пластиковых окон услуги по доставке и установке выделяются отдельной строкой или оформляется отдельный договор на оказание данных услуг, то деятельность по оказанию таких услуг также может быть отнесена к бытовым услугам и переведена на уплату ЕНВД.

При этом следует учитывать, что с 1 января 2013 г. переход на ЕНВД носит добровольный порядок.

Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендациях «Системы Главбух» и в статьях журналов «Вмененка», «Учет в торговле», которые Вы можете найти в закладке «Журнал».

1.Рекомендация: Какие торговые сделки подпадают под ЕНВД


Применение ЕНВД допускается в отношении розничной торговли товарами:*

Это следует из положений статьи 346.27, подпунктов 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

Условия применения ЕНВД

Применять ЕНВД можно при одновременном соблюдении следующих условий:*

  • розничная торговля является предпринимательской деятельностью организации. То есть деятельностью, направленной на систематическое получение прибыли (ст. 346.27 НК РФп. 1 ст. 2 ГК РФ);
  • в муниципальном образовании, где работает продавец, соответствующая форма торговли переведена на ЕНВД;
  • между продавцом и покупателем заключен договор розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФст. 492 ГК РФ).

Применение ЕНВД не зависит от формы расчетов с покупателями (наличная, безналичная, с использованием пластиковых карт, смешанная).* Такой вывод следует из положений абзаца 12 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ. Он подтверждается контролирующими ведомствами (письма Минфина России от 1 апреля 2008 г. № 03-11-04/3/162от 6 марта 2008 г. № 03-11-05/52,от 22 февраля 2008 г. № 03-11-05/41от 29 января 2008 г. № 03-11-04/3/30от 28 января 2008 г. № 03-11-04/3/29 и от 18 декабря 2007 г. № 03-11-05/296ФНС России от 20 ноября 2007 г. № 02-7-12/440), а также судебной практикой (постановление Президиума ВАС РФ от 5 июля 2011 г. № 1066/11).

К розничной торговле для целей ЕНВД не относится реализация:

  • подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6–10 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ (например, автомобильного бензина, дизельного топлива, моторного масла и т. д.);
  • продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке, так и без в объектах общепита;
  • продукции собственного производства (изготовления), в том числе продукции, произведенной (изготовленной) из материалов продавца по договору подряда* (письмо Минфина России от 5 августа 2009 г. № 03-11-06/3/205);
  • невостребованных вещей в ломбардах;
  • газа;
  • грузовых и специальных автомобилей и прицепов (полуприцепов, прицепов-роспусков) к ним;
  • автобусов всех типов;
  • товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (например, в виде почтовых отправлений, через теле- и интернет-магазины, электронные терминалы, телефонную связь);
  • лекарств по льготным (бесплатным) рецептам.

Это следует из абзаца 12 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.

Также ЕНВД не вправе применять плательщики единого сельхозналога, которые торгуют сельскохозяйственной продукцией собственного производства (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).

Внимание: если при проверке будет установлено, что организация неправомерно применяла ЕНВД, налоговая инспекция пересчитает ее налоговые обязательства и предъявит штрафные санкции за неуплату других налогов и за непредставление деклараций по ним (ст. 119122 НК РФ).

<…>

Способы реализации товаров

Право применять ЕНВД зависит от места, в котором происходит торговля. ЕНВД облагается продажа товаров в розницу:*

Это следует из подпунктов 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.

<…>

Ситуация: можно ли применять ЕНВД в отношении розничной торговли, если местонахождение помещения, в котором оформляется сделка купли-продажи (выдаются документы, подтверждающие прием денежных средств), не совпадает с местом передачи товара покупателю*

Ответ на этот вопрос зависит от того, можно ли отнести помещение, в котором происходит оформление сделки (выдаются документы, подтверждающие прием денежных средств), к объекту стационарной торговой сети.

Розничной торговлей признается деятельность, связанная с торговлей товарами (в т. ч. за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. В целях применения ЕНВД к этому виду деятельности не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в т. ч. посылочная торговля, торговля через телемагазины, Интернет, с использованием телефонной связи). Такие ограничения установлены в абзаце 12 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ. К торговле по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети Минфин России приравнял и торговлю через терминалы (письмо от 25 декабря 2007 г. № 03-11-04/3/517).

Из положений абзаца 12 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ можно сделать следующий вывод. Если оформление торговой сделки (выдача документов, подтверждающих прием денежных средств) происходит в помещении, которое не признается объектом стационарной торговой сети, и товар передается покупателю вне этого помещения, то этот вид розничной торговли следует квалифицировать как продажу товаров вне стационарной торговой сети. А значит, такая деятельность не подлежит переводу на ЕНВД. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина Россииот 31 декабря 2010 г. № 03-11-06/3/175от 27 января 2009 г. № 03-11-06/3/11от 17 сентября 2008 г. № 03-11-04/3/437 иот 25 ноября 2008 г. № 03-11-05/277.

Если же торговая сделка оформляется в помещении (в т. ч. арендованном), которое признается объектом стационарной торговой сети, то организация вправе применять ЕНВД независимо от того, где и каким способом товар демонстрируется и передается покупателю. Например, если образцы товаров представлены на интернет-сайте организации, либо получение товара осуществляется на складе. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина* России от 22 февраля 2012 г. № 03-11-11/54от 24 января 2011 г. № 03-11-11/11от 30 апреля 2009 г. № 03-11-06/3/113от 24 апреля 2009 г. № 03-11-09/148.

<…>

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2.Статья: Продажа и установка пластиковых окон и уплата ЕНВД


Минфин России в письме от 07.12.2012 № 03-11-11/365 указал, что реализация пластиковых окон по договорам купли-продажи может быть переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД. При этом должны быть соблюдены определенные условия.

Так, например, товар, реализуемый в розницу, приобретается покупателем для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Если товар продается по образцам, то для уплаты единого налога такие образцы должны быть выставлены в стационарной торговой сети.

Кроме того, в указанном письме финансисты отметили, что если в договорах на реализацию и установку пластиковых окон услуги по установке выделяются отдельной строкой или оформляется отдельный договор на оказание данных услуг, то деятельность по оказанию таких услуг может быть отнесена к бытовым услугам и переведена на уплату ЕНВД.

ЖУРНАЛ «ВМЕНЕНКА», № 2, ФЕВРАЛЬ 2013

3.Справка:Основные изменения законодательства, вступившие в силу в 2013 году

Что изменилось Суть изменения Основание
<…>
ЕНВД
Изменен порядок перехода на ЕНВД

Организации и предприниматели смогут переходить на ЕНВД в добровольном порядке*

Датой постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД будет считаться дата начала применения ЕНВД, указанная в заявлении о постановке на учет

Пункт 22 статьи 2 Закона от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ
<…>

4.Статья: Особенности учета в мебельных салонах

Приобрести товар в мебельном салоне можно разными способами: непосредственно в торговом зале, где возможно купить в том числе и выставочные образцы (со скидкой) или сделать заказ по каталогам... Неудивительно, что у бухгалтера мебельного салона возникают вопросы, связанные с бухучетом таких разных операций. Давайте разбираться.

Мебель на заказ

Рассмотрим случай, когда мебельный салон торгует по образцам и каталогам на заказ. То есть клиенту не продают экземпляр, который стоит в салоне. Салону еще только предстоит закупить выбранный покупателем товар у производителя или оптовой фирмы.*

<…>

Н. Н. Лавренова

эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

ЖУРНАЛ «УЧЕТ В ТОРГОВЛЕ», № 1, ЯНВАРЬ 2010

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.



Вопросы и ответы по теме



Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка