О документах, которые необходимо оформить см. в п. 1 ответа. Только с момента внесения записи в «Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей» (ЕГРИП) о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (ликвидация ИП), предприниматель освобождается от обязанности уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Аналогичные разъяснения Вы можете найти на сайтах региональных отделений ПФР (см., например, http://www.pfrf.ru/ot_kabbal/pr_releases/51596.html). Добровольный платеж в ФСС уплачивать не обязательно (см. п. 2 ответа).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух и статье, которую Вы можете найти в закладке «Журналы»
1. Статья: Закрытие ИП – дело не простое
Готовим пакет документов для закрытия ИП
-
заявление о государственной регистрации по форме № Р26001; -
документ об уплате государственной пошлины. В соответствии с подпунктом 7пункта 1 статьи 333.33 НК РФ размер госпошлины, взимаемой за государственную регистрацию прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, составляет 20% размера государственной пошлины, установленной подпунктом 6указанного пункта. Таким образом, размер госпошлины составляет 160 руб.; -
документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда РФ сведений персонифицированного учета, а также сведений о дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии.
Указанные выше документы индивидуальный предприниматель может представить несколькими способами (п. 1 ст. 9 Закона № 129-ФЗ):
- направить почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке и описью вложения;
- представить непосредственно;
- направить в форме электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе Интернета, включая Единый портал государственных и муниципальных услуг.
Если коммерсант представляет пакет всех необходимых документов лично, то заверять ему свою подпись нотариально не нужно.
Датой представления документов будет являться день их получения регистрирующим органом.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Согласно пункту 3 статьи 9 Закона № 129-ФЗ заявителю выдается расписка в получении документов с указанием их перечня и даты получения, если документы представляются в регистрирующий орган непосредственно заявителем. Расписка должна быть выдана в день получения документов регистрирующим органом.
При поступлении документов, направленных по почте, расписка высылается в течение рабочего дня, следующего за днем получения документов регистрирующим органом, по указанному заявителем почтовому адресу с уведомлением о вручении.
Если документы в регистрирующий орган были направлены в электронной форме, расписка о их получении высылается в течение рабочего дня, следующего за днем получения документов.
Обратите внимание: регистрирующий орган не вправе, помимо указанных выше документов, требовать представление иных документов. Об этом сказано в пункте 4 статьи 9 Закона № 129-ФЗ.
Уведомляем фонды и налоговиков
Персонифицированная отчетность по работникам включает в себя несколько форм:
- СЗВ-6-1 «Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица»;
- СЗВ-6-2 «Реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц»;
- АДВ-6-2 «Опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР»;
- АДВ-6-3 «Опись документов о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц, передаваемых страхователем в ПФР».
Закрывающимся коммерсантам, имеющим работников, также необходимо представить в ПФР расчет по форме РСВ-1, а в ФСС РФ – по форме-4 ФСС.
Помимо указанных выше сведений, коммерсанту, имеющему работников на момент принятия решения о прекращении деятельности, не позднее чем за две недели до дня подачи в налоговый орган документов о своем решении следует письменно уведомить службу занятости. Такое уведомление можно составить в произвольной форме.
Согласно пункту 1 статьи 8 Закона № 129-ФЗ государственная регистрация прекращения деятельности в качестве ИП осуществляется в течение пяти рабочих дней со дня представления необходимых документов. После чего теперь уже бывший коммерсант получает свидетельство о государственной регистрации прекращения физлицом деятельности в качестве ИП и уведомление о снятии с учета в налоговом органе по месту жительства.
Закрываем расчетный счет
Дата закрытия счета определяется на основании записи в книге регистрации открытых счетов, ведущейся банком. Об этом – информационное сообщение ФНС России от 25.01.2006. О закрытии счета банк выдает справку.
Закрыв счет в банке, ИП об этом факте должен уведомить инспекцию. Согласно пункту 2 статьи 23 НК РФ сообщение в инспекцию следует подать в течение семи дней. В противном случае ИП могут привлечь к ответственности, установленной пунктом 1 статьи 118 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 5000 руб.
О закрытии расчетного счета также следует уведомить в семидневный срок и территориальное отделение Пенсионного фонда РФ. Эта обязанность плательщика взносов вытекает из подпункта 1 пункта 3 статьи 28 Закона № 212-ФЗ.
Формы сообщений об открытии (закрытии) счета плательщика страховых взносов носят рекомендательный характер и размещены на сайте Пенсионного фонда РФ www.pfrf.ru.
Нарушение срока представления плательщиком страховых взносов сведений об открытии и о закрытии счета в банке влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб. (ст. 46.1 Закона № 212-ФЗ).
Сдаем отчетность
Что может ждать бывшего коммерсанта
После утраты статуса индивидуального предпринимателя бывший коммерсант обязан хранить документы, относящиеся к его предпринимательской деятельности, в течение четырех лет. Об этом – подпункт 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ.
Хранить такие документы необходимо потому, что и налоговая инспекция, и внебюджетные фонды имеют право проводить соответствующие проверки:
- камеральную проверку представленных налоговых деклараций и расчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды (п. 1 ст. 88 НК РФ и п. 1 ст. 34 Закона № 212-ФЗ);
- выездную проверку за период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки (п. 11 ст. 89 НК РФ и п. 20 ст. 35 Закона № 212-ФЗ).
Аналогичную точку зрения, опираясь на Определение Конституционного суда РФ от 25.01.2007 № 95-О-О, высказал Минфин России в письме от 23.01.2012 № 03-02-08/6.
В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 23 НК РФ и статьей 37 Закона № 212-ФЗ при проведении проверки контролирующие органы вправе потребовать представить им необходимые документы.
Если по результатам проверки контролирующих органов будет выявлена недоимка по налогам и (или) страховым взносам, бывшему предпринимателю направят требование об уплате недоимки, пеней, штрафов в соответствии со статьей 69 НК РФ и статьей 22 Закона № 212-ФЗ.
Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 31, пункту 3 статьи 48 НК РФ и подпункту 9 пункта 1 статьи 29 Закона № 212-ФЗ при неуплате по требованию налогов или взносов контролирующие органы вправе предъявить в суд общей юрисдикции или арбитражный суд иск (заявление) о взыскании недоимки, пеней, штрафов и (или) страховых взносов.
Исковое заявление может быть предъявлено в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки, пеней, штрафов и (или) страховых взносов.
Е. Ромашкина
эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»
Журнал «Бухгалтерия ИП», №7, июль 2012
2. Рекомендация: Может ли ФСС России взыскать недоимку и пени по добровольным взносам на собственное социальное страхование, оштрафовать предпринимателя за их неуплату (неполную уплату)
Нет, не может.
Добровольное участие в правоотношениях по социальному страхованию – это право, а не обязанность страхователя (ч. 5 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Территориальное отделение ФСС России известит об этом предпринимателя не позднее 20 января года, следующего за отчетным, выслав решение о прекращении правоотношений.
В течение месяца со дня, следующего за днем направления данного решения, отделение ФСС России вернет сумму добровольных страховых взносов, которую предприниматель ранее перечислил в фонд в текущем году. Ее перечислят на его банковский счет или отправят почтовым переводом.
Такой порядок установлен в части 7 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и в пунктах 7, 8 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790.
С.В. Разгулин
заместитель директора департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
С уважением,
эксперт «Системы Главбух» Фимина Наталия
Ответ утвержден:
Ведущий эксперт Горячей линии "Системы Главбух" Родионов Александр
_____________________________
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14