Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

До конца года перепроверьте расчеты с работниками

Подписка
Срочно заберите все!
№24
19 марта 2013 24 просмотра

Как закрыть ИП доходы 6%. Какие заплатить налоги и когда сдать отчеты (УСН и платежи в ПФР)? Какую сумму заплатить на страховые взносы, как расчитать и сколько %? нужно ли платить добровольный платеж в ФСС?

О документах, которые необходимо оформить см. в п. 1 ответа. Только с момента внесения записи в «Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей» (ЕГРИП) о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (ликвидация ИП), предприниматель освобождается от обязанности уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Аналогичные разъяснения Вы можете найти на сайтах региональных отделений ПФР (см., например, http://www.pfrf.ru/ot_kabbal/pr_releases/51596.html). Добровольный платеж в ФСС уплачивать не обязательно (см. п. 2 ответа).

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух и статье, которую Вы можете найти в закладке «Журналы»

1. Статья: Закрытие ИП дело не простое

<…>

Готовим пакет документов для закрытия ИП

Согласнопункту 1статьи 22.3 Закона № 129-ФЗ для государственной регистрации прекращения деятельности ИП необходимо подготовить:

  • заявление о государственной регистрации поформе № Р26001;
  • документ об уплате государственной пошлины. В соответствии сподпунктом 7пункта 1 статьи 333.33 НК РФ размер госпошлины, взимаемой за государственную регистрацию прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, составляет 20% размера государственной пошлины, установленнойподпунктом 6указанного пункта. Таким образом, размер госпошлины составляет 160 руб.;
  • документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда РФ сведений персонифицированного учета, а также сведений о дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии.

Обратите внимание: если последний документ не представлен коммерсантом, указанный документ и содержащиеся в нем сведения предоставляются по межведомственному запросу регистрирующего органа соответствующим территориальным органом Пенсионного фонда РФ в электронной форме.*

Указанные выше документы индивидуальный предприниматель может представить несколькими способами (п. 1 ст. 9 Закона № 129-ФЗ):

  • направить почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке и описью вложения;
  • представить непосредственно;
  • направить в форме электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе Интернета, включая Единый портал государственных и муниципальных услуг.

Если коммерсант представляет пакет всех необходимых документов лично, то заверять ему свою подпись нотариально не нужно.

Датой представления документов будет являться день их получения регистрирующим органом.

Согласно пункту 3 статьи 9 Закона № 129-ФЗ заявителю выдается расписка в получении документов с указанием их перечня и даты получения, если документы представляются в регистрирующий орган непосредственно заявителем. Расписка должна быть выдана в день получения документов регистрирующим органом.

При поступлении документов, направленных по почте, расписка высылается в течение рабочего дня, следующего за днем получения документов регистрирующим органом, по указанному заявителем почтовому адресу с уведомлением о вручении.

Если документы в регистрирующий орган были направлены в электронной форме, расписка о их получении высылается в течение рабочего дня, следующего за днем получения документов.

Обратите внимание: регистрирующий орган не вправе, помимо указанных выше документов, требовать представление иных документов. Об этом сказано в пункте 4 статьи 9 Закона № 129-ФЗ.

Уведомляем фонды и налоговиков

На основанииподпункта 3пункта 3 статьи 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ) коммерсанту в течение трех дней со дня принятия решения о прекращении деятельности в качестве ИПнеобходимо письменно сообщитьоб этом в ПФР и ФСС РФ по месту жительства.

Кроме того, предприниматель обязан уплатить страховые взносы в течение 15 календарных дней с даты регистрации прекращения деятельности. Об этом –пункт 8статьи 16 Закона № 212-ФЗ.

В случае если у коммерсанта были работники, то с ними следует расторгнуть трудовые договоры до момента обращения во внебюджетные фонды.

В течение одного месяца со дня принятия решения о госрегистрации прекращения деятельности предпринимателю необходимо подать сведения по персонифицированному учету за себя, а также за своих работников. Напомним, что такие сведения должны вестись на основанииФедерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ«Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».*

Персонифицированная отчетность по работникам включает в себя несколько форм:

  • СЗВ-6-1 «Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица»;
  • СЗВ-6-2 «Реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц»;
  • АДВ-6-2 «Опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР»;
  • АДВ-6-3 «Опись документов о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц, передаваемых страхователем в ПФР».

Закрывающимся коммерсантам, имеющим работников, также необходимо представить в ПФР расчет по форме РСВ-1, а в ФСС РФ – по форме-4 ФСС.

В данных расчетах коммерсантом указываются начисленные и уплаченные страховые взносы за период с начала календарного года по день представления расчетов включительно.*

Помимо указанных выше сведений, коммерсанту, имеющему работников на момент принятия решения о прекращении деятельности, не позднее чем за две недели до дня подачи в налоговый орган документов о своем решении следует письменно уведомить службу занятости. Такое уведомление можно составить в произвольной форме.

Согласно пункту 1 статьи 8 Закона № 129-ФЗ государственная регистрация прекращения деятельности в качестве ИП осуществляется в течение пяти рабочих дней со дня представления необходимых документов. После чего теперь уже бывший коммерсант получает свидетельство о государственной регистрации прекращения физлицом деятельности в качестве ИП и уведомление о снятии с учета в налоговом органе по месту жительства.

Закрываем расчетный счет

При принятии решения о прекращении деятельности в качестве ИП следует не забыть о закрытии расчетного счета в банке*. Согласно пункту 1 статьи 859 ГК РФ банк обязан закрыть расчетный счет по заявлению клиента в любое время. Главное, чтобы выполнялось одно условие: коммерсант не должен иметь задолженностей перед банком за рассчетно-кассовое обслуживание.

Дата закрытия счета определяется на основании записи в книге регистрации открытых счетов, ведущейся банком. Об этом – информационное сообщение ФНС России от 25.01.2006. О закрытии счета банк выдает справку.

Закрыв счет в банке, ИП об этом факте должен уведомить инспекцию. Согласно пункту 2 статьи 23 НК РФ сообщение в инспекцию следует подать в течение семи дней. В противном случае ИП могут привлечь к ответственности, установленной пунктом 1 статьи 118 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 5000 руб.

О закрытии расчетного счета также следует уведомить в семидневный срок и территориальное отделение Пенсионного фонда РФ. Эта обязанность плательщика взносов вытекает из подпункта 1 пункта 3 статьи 28 Закона № 212-ФЗ.

Формы сообщений об открытии (закрытии) счета плательщика страховых взносов носят рекомендательный характер и размещены на сайте Пенсионного фонда РФ www.pfrf.ru.

Нарушение срока представления плательщиком страховых взносов сведений об открытии и о закрытии счета в банке влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб. (ст. 46.1 Закона № 212-ФЗ).

Сдаем отчетность

После госрегистрации прекращения деятельности в качестве ИП у бывшего коммерсанта остается обязанность по представлению отчетности и уплате налогов.

Так, если коммерсант применяет общую систему налогообложения, ему следует сдать декларацию поформе 3-НДФЛза текущий год в течение пяти рабочих дней с даты ликвидации ИП. После чего не позднее чем через 15 календарных дней со дня подачи декларации уплатить налог в бюджет.

Также предпринимателю, применяющему общий режим, следует подать декларацию по НДС за квартал, в котором произведена ликвидация ИП. Срок представления декларации – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Заплатить налог нужно до 20-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности в качестве ИП.

В случае когда коммерсант применяет УСН, ему нужно представить декларацию по УСН не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором произошло закрытие (п. 2 ст. 346.23 НК РФ). Уплатить единый налог необходимо в тот же срок.

При применении «вмененки» предпринимателю следует подать декларацию не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). При этом налог нужно заплатить не позднее 25-го числа первого месяца квартала, следующего за кварталом прекращения деятельности в качестве ИП.*

Что может ждать бывшего коммерсанта

После утраты статуса индивидуального предпринимателя бывший коммерсант обязан хранить документы, относящиеся к его предпринимательской деятельности, в течение четырех лет. Об этом – подпункт 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Хранить такие документы необходимо потому, что и налоговая инспекция, и внебюджетные фонды имеют право проводить соответствующие проверки:

Аналогичную точку зрения, опираясь на Определение Конституционного суда РФ от 25.01.2007 № 95-О-О, высказал Минфин России в письме от 23.01.2012 № 03-02-08/6.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 23 НК РФ и статьей 37 Закона № 212-ФЗ при проведении проверки контролирующие органы вправе потребовать представить им необходимые документы.

Если по результатам проверки контролирующих органов будет выявлена недоимка по налогам и (или) страховым взносам, бывшему предпринимателю направят требование об уплате недоимки, пеней, штрафов в соответствии со статьей 69 НК РФ и статьей 22 Закона № 212-ФЗ.

Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 31, пункту 3 статьи 48 НК РФ и подпункту 9 пункта 1 статьи 29 Закона № 212-ФЗ при неуплате по требованию налогов или взносов контролирующие органы вправе предъявить в суд общей юрисдикции или арбитражный суд иск (заявление) о взыскании недоимки, пеней, штрафов и (или) страховых взносов.

Исковое заявление может быть предъявлено в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки, пеней, штрафов и (или) страховых взносов.

<…>

Е. Ромашкина

эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»

Журнал «Бухгалтерия ИП», №7, июль 2012

2. Рекомендация: Может ли ФСС России взыскать недоимку и пени по добровольным взносам на собственное социальное страхование, оштрафовать предпринимателя за их неуплату (неполную уплату)

Нет, не может.

Добровольное участие в правоотношениях по социальному страхованию – это право, а не обязанность страхователя (ч. 5 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Если предприниматель за очередной календарный год не перечислит (перечислит не полностью) добровольные страховые взносы, то с 1 января следующего года правоотношения с ним по социальному страхованию будут прекращены* и пособия при наступлении страхового случая (болезни, беременности, рождении ребенка) он не получит.

Территориальное отделение ФСС России известит об этом предпринимателя не позднее 20 января года, следующего за отчетным, выслав решение о прекращении правоотношений.

В течение месяца со дня, следующего за днем направления данного решения, отделение ФСС России вернет сумму добровольных страховых взносов, которую предприниматель ранее перечислил в фонд в текущем году. Ее перечислят на его банковский счет или отправят почтовым переводом.

Такой порядок установлен в части 7 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ и в пунктах 7, 8 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790.

С.В. Разгулин

заместитель директора департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики Минфина России

С уважением,

эксперт «Системы Главбух» Фимина Наталия

Ответ утвержден:

Ведущий эксперт Горячей линии "Системы Главбух" Родионов Александр

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка