Уважаемая Юлия Юрьевна!
В ответ на Ваш вопрос от 20.03.2013г.
сообщаем следующее:
При оказании физическим лицам платных услуг по ремонту (т.е. не гарантийный ремонт), ИП вправе, но не обязан (с 2013 года ЕНВД применяется добровольно) применять ЕНВД в случае если услуги поименованы в ОКУН. Гарантийный ремонт не попадает под ЕНВД независимо от того, для кого он выполняется – для юридического или физического лица.
При выполнении работ по гарантийному ремонту (бесплатному) НДС начислять не нужно при условии, что поступления и расходы, связанные с гарантийным ремонтом, будут учитываться отдельно от других расходов и затрат. Расходы на гарантийный ремонт можно учесть при расчете НДФЛ. Дохода, облагаемого НДФЛ, при бесплатном ремонте не возникает.
Сумму компенсации расходов на гарантийный ремонт, полученную от производителя, необходимо учесть в составе доходов при расчете НДФЛ.
Обоснование данной позиции содержится в материалах рекомендаций «Системы Главбух»
1.Рекомендация:Какие виды бытовых услуг подпадают под ЕНВД
Условия применения ЕНВД
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
-
платные; -
оказаны гражданам по договорам бытового подряда или договорам возмездного оказания бытовых услуг; -
входят в перечень услуг, предусмотренный Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН).
Об этом сказано в статье 346.27 Налогового кодекса РФ.
Применение ЕНВД не зависит от формы расчетов с заказчиками (наличная, безналичная, с использованием пластиковых карт, смешанная). Такой вывод следует из положений абзаца 7 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ и подтверждается Минфином России (письма от 6 июня 2008 г. № 03-11-05/139, от 5 июня 2008 г. № 03-11-05/138 и от 18 февраля 2008 г. № 03-11-04/3/74).
Если организация оказывает бытовые услуги, поименованные в ОКУН, как гражданам, так и организациям, то она должна вести раздельный учет по деятельности, облагаемой ЕНВД, и по деятельности, в отношении которой применяются иные режимы налогообложения (письмо Минфина России от 27 июля 2011 г. № 03-11-06/3/88).
Соответствие кодам ОКУН
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2.Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание товаров и продукции
Понятие гарантийного ремонта
- изготовители продукции (работ, услуг) (п. 6 ст. 5 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1);
-
торговые организации (в т. ч. импортеры) (п. 7 ст. 5 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1).
- собственными силами;
- силами сторонних организаций (специализированных сервисных центров).
Расходы на гарантийный ремонт
- затраты на устранение недостатков товара (расходы на оплату труда сотрудников, которые заняты ремонтом; покупка комплектующих (запчастей), используемых при устранении недостатков);
- затраты на доставку товара от покупателя продавцу (изготовителю) для проведения ремонта;
- затраты на доставку товара от продавца (изготовителя) покупателю после ремонта;
- затраты на проведение экспертизы товара, выявление причин возникновения недостатков товара (расходы на оплату труда сотрудников, которые проводят экспертизу);
- затраты на оплату услуг по ремонту сторонней организации.
Налог на прибыль
- путем создания резерва на гарантийный ремонт;
- по факту возникновения затрат.
Выбранный способ нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения (п. 2 ст. 267 НК РФ). Если способы учета расходов на гарантийный ремонт (гарантийное обслуживание) в бухгалтерском и налоговом учете различаются, у организации возникнут временные разницы (п. 8 ПБУ 18/02).
НДС
Дебет 10 Кредит 19
– учтен «входной» НДС в стоимости запчастей (комплектующих);
Дебет 20 (23) Кредит 19
– учтен «входной» НДС в стоимости услуг сервисного центра.
Это следует из положений подпункта 1 пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 29 июля 2010 г. № 03-07-07/53, от 29 мая 2008 г. № 03-07-11/210, ФНС России от 6 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13003.
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
3.Рекомендация: Какие расходы предприниматель может учесть в составе профессионального налогового вычета
При расчете НДФЛ сумму полученных доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, предприниматель может уменьшить на профессиональные налоговые вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ).
В отношении доходов от предпринимательской деятельности профессиональные налоговые вычеты представляют собой сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов
Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
21.03.2013г.
С уважением,
Старший эксперт «Системы Главбух»
Акиньшина Наталья
Ответ утвержден:
Ведущий эксперт Горячей линии «Системы Главбух»
Гранаткин Сергей