Если организация перечисляет в 2013 году НДФЛ с дивидендов, начисленных за 2011 год, она должна указывать в платежке КБК, который действует в 2013 году: 182 1 01 02010 01 1000 110 (приказ Минфина России от 21 декабря 2012 г. № 171н). Поскольку в данном случае организация является налоговым агентом, статус налогоплательщика будет «02» (Правила, утвержденные приказом Минфина России от 24 ноября 2004 г. № 106н).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух коммерческая версия».
1.Рекомендация: Как перечислить НДФЛ в бюджет налоговому агенту
<…>
Куда перечислять НДФЛ
Удержанный НДФЛ перечислите по реквизитам той налоговой инспекции, в которой организация состоит на учете (абз. 1 п. 7 ст. 226 НК РФ). КБК для перечисления НДФЛ в бюджет в 2013 году приведены в таблице. При заполнении платежных поручений соблюдайте установленные правила.*
<…>
Сергей Разгулин
заместитель директора департамента налоговой и
таможенно-тарифной политики Минфина России
2.Таблица: Заполнение отдельных полей платежного поручения на перечисление НДФЛ в бюджет
Кто перечисляет | Поле 101 «Статус налогоплательщика»* | Поле 110 «Тип платежа»* | Поле 107 «Показатель налогового периода»* |
Налоговый агент | «02» | «НС» | МС.00.0000 |
Предприниматель, не являющийся налоговым агентом: | |||
авансовые платежи | «09» | «АВ» | КВ.00.0000 |
платеж по итогам года | «09» | «НС» | ГД.00.0000 |
Частный нотариус, не являющийся налоговым агентом: | |||
авансовые платежи | «10» | «АВ» | КВ.00.0000 |
платеж по итогам года | «10» | «НС» | ГД.00.0000 |
Адвокат, учредивший адвокатский кабинет и не являющийся налоговым агентом: | |||
авансовые платежи | «11» | «АВ» | КВ.00.0000 |
платеж по итогам года | «11» | «НС» | ГД.00.0000 |
Заполнение поля 104 «Код бюджетной классификации»**
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ | 182 1 01 02010 01 1000 110* |
НДФЛ с доходов, полученных гражданами, зарегистрированными в качестве: – предпринимателей; – частных нотариусов; – других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса РФ |
182 1 01 02020 01 1000 110 |
НДФЛ с доходов, полученных гражданами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ | 182 1 01 02030 01 1000 110 |
НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных нерезидентами, ведущими трудовую деятельность по найму у граждан на основании патента в соответствии со статьей 227.1 Налогового кодекса РФ | 182 1 01 02040 01 1000 110 |
* Поля платежного поручения на перечисление НДФЛ в бюджет заполняются в соответствии с Правилами, утвержденными приказом Минфина России от 24 ноября 2004 г. № 106н.
**КБК для перечисления НДФЛ приведены согласно приказу Минфина России от 21 декабря 2012 г. № 171н, размещенному на официальном сайте Минфина России.
3.Статья: Спорные вопросы расчета и перечисления НДФЛ
<…>
– В мае выплачивали дивиденды участникам нашего ООО за прошлый год. При перечислении НДФЛ с дивидендов ошиблись в платежке и отправили деньги на старый КБК, который действовал как раз для таких доходов. Это критичная ошибка?
– Да, конечно. С 2012 года код бюджетной классификации для перечисления НДФЛ стал единым. То есть сумму НДФЛ с любых выплат налоговые агенты перечисляют на один и тот же код.* До 5 апреля платежи, перечисленные компаниями на старые коды, Федеральное казначейство должно было самостоятельно переносить на правильные КБК (письмо Минфина России от 30.12.11 № 02-04-09/6082. – Примеч. ред.). Начиная с 5 апреля казначейство перераспределением налога не занимается, и НДФЛ со старым кодом попадает в невыясненные платежи (письмо Минфина России от 02.04.12 № 02-04-08/1092. – Примеч. ред.).
<…>
Долги по НДФЛ перечисляют на новые КБК
– В прошлом году из-за финансовых трудностей мы не платили НДФЛ. Сейчас планируем погасить задолженность. Налог надо перечислить на новый КБК или на старый?
– С 1 января 2012 года во всех платежках по НДФЛ надо ставить новый КБК. Причем независимо от того, за какой период компания перечисляет деньги. Основание – приказы Минфина России от 21.12.11 № 180н и от 18.01.12 № 10н.
– А как тогда инспекторы узнают, что это доплата налога за прошлый год?
– Для этого в платежке вы проставите период, за который перечисляете НДФЛ.*
<…>
Газета «Учет. Налоги. Право», № 24, июль 2012
Л. Семина
главный налоговый инспектор отдела выездных проверок МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Московской области
Читайте также: