Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23
15 апреля 2013 121 просмотр

Если арендодателем является ИП по договору аренды транспортного средства(ТС) с экипажем и управляет ТС сам ИП, а также техпаспорт ТС оформлен на самого ИП как физ. лицо, то в этом случае нужно ли облагать НДФЛ- сумму аренды и сумму за управленние ТС - ПФР, ФФОМС, ФСС.

Договор аренды транспорта с экипажем является смешанным договором, содержащим элементы аренды и оказания услуг. В суммы арендной платы ИП должен заплатить НДФЛ самостоятельно. С оплаты услуг по управлению транспортным средство ИП также платит НДФЛ самостоятельною. Страховые взносы на вознаграждения, выплачиваемые предпринимателям, не начисляются.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».

1.Статья: Арендуем транспорт с экипажем

Иногда сельхозорганизациям выгоднее арендовать транспортное средство, чем покупать его. Ведь из-за сезонного характера сельхозработ приобретенная техника большее количество времени будет простаивать. Заключив договор аренды необходимого спецтранспорта с экипажем на определенный срок, можно сэкономить как на приобретении техники, так и на оплате труда ее водителя.

Заключаем договор

Сразу обратим внимание на два правовых момента.

Во-первых, в гражданском законодательстве говорится об аренде транспортных средств с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации* (ст. 632–641 Гражданского кодекса РФ).

<…>

Вознаграждение арендодателю

Договор аренды транспорта с экипажем является смешанным договором, содержащим элементы аренды и оказания услуг (ст. 421632 Гражданского кодекса РФ). Поэтому ежемесячный (ежеквартальный) платеж по такому договору, как правило, разделяют на две части: плату за оказание услуг и арендную плату.*

<…>

Журнал «Учет в сельском хозяйстве», №4, апрель 2009

2.Статья: Предприниматель сам платит НДФЛ с доходов от аренды

«…Арендуем помещение у гражданина. Недавно он стал предпринимателем и принес нам копию свидетельства. Надо ли нам удерживать НДФЛ с арендных платежей или предприниматель заплатит налог самостоятельно?..»

Из письма главного бухгалтера
Елизаветы Трубачевой,
г. Москва

Елизавета, с момента выдачи свидетельства предпринимателю ваша компания уже не является для него налоговым агентом по НДФЛ. При условии, конечно, что поступления от сдачи имущества в аренду связаны с его предпринимательской деятельностью. А значит, с полученных доходов бизнесмен будет исчислять, а также платить НДФЛ самостоятельно* (подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ).

С доходов, которые арендодатель получил до того, как стал предпринимателем, налог требовалось удержать (п. 12ст. 226 НК РФ). А также представить сведения о них в инспекцию по месту учета компании (п. 2 ст. 230 НК РФ). Такая обязанность возникает у арендатора, даже если в условиях договора ничего не сказано про НДФЛ (письмо Минфина России от 01.06.11 № 03-04-06/3-127).

Газета «Учет. Налоги. Право», №10, март 2012

3.Рекомендация:Как отразить в бухучете и при налогообложении вознаграждение по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг), заключенному с гражданином

<…>

НДФЛ

С выплат гражданам по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг) удерживайте НДФЛ, поскольку в этом случае организация признается налоговым агентом (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФст. 226 НК РФ,письмо Минфина России от 7 ноября 2011 г. № 03-04-06/3-298).

И даже в том случае, если в гражданско-правовом договоре предусмотреть, что НДФЛ должен уплатить сам гражданин, от обязанностей налогового агента организация освобождена не будет, поскольку такие условия договора будут являться ничтожными (ст. 168 ГК РФ, письма Минфина России от 28 декабря 2012 г. № 03-04-05/10-1452 и от 25 апреля 2011 г. № 03-04-05/3-292).

Налог удержите с выплат как резидентам, так и нерезидентам. При этом НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору исполнителю-резиденту удержите, если он получил доход как из источников в РФ, так и из источников за пределами России. НДФЛ с выплат нерезидентам за выполнение работ (оказание услуг) нужно удерживать, только если гражданин получил доход из источников в РФ. Если же доход получен нерезидентом из источников за пределами России, НДФЛ не удерживайте. Такие правила установлены статьей 209 Налогового кодекса РФ.

Налог не удерживайте также в случае, если договор заключен с предпринимателем, нотариусом или адвокатом. Предприниматели и нотариусы НДФЛ платят самостоятельно* (п. 2 ст. 227 НК РФ). Адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, НДФЛ также платят самостоятельно (п. 2 ст. 227 НК РФ). В остальных случаях с доходов адвокатов налог удерживают коллегии адвокатов, адвокатские бюро или юридические консультации (п. 1 ст. 226 НК РФ).

<…>

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

4.Рекомендация: Как начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на выплаты по гражданско-правовым договорам и авторским договорам


Любой договор, заключенный в соответствии с гражданским законодательством, признается гражданско-правовым. Однако взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование нужно начислять на вознаграждения только по тем гражданско-правовым договорам, предметом которых является:*

Такой порядок следует из части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Порядок расчета

Страховые взносы с вознаграждений по гражданско-правовым договорам рассчитывайте так же, как и с выплат по трудовым договорам. Единственное исключение: на вознаграждения по гражданско-правовым договорам не нужно начислять взносы в ФСС России на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Не начисляйте страховые взносы на вознаграждения, выплачиваемые предпринимателям (адвокатам, частным нотариусам). Они платят взносы самостоятельно* (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Порядок начисления страховых взносов с выплат в пользу сотрудников-иностранцев зависит от их статуса (постоянно проживающий, временно проживающий или временно пребывающий в России). Подробнее об этом см. Как начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на выплаты сотруднику-иностранцу.

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование с выплат, превышающих 568 000 руб. (на каждого сотрудника нарастающим итогом с начала года), начисляйте по дифференцированным тарифам. Такой порядок предусмотрен положениями части 4 и 5 статьи 8, статьей 58.2 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ ипунктом 1 постановления Правительства РФ от 10 декабря 2012 г. № 1276.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на выплаты по гражданско-правовым договорам начисляйте, только если такая обязанность организации непосредственно предусмотрена в договоре* (абз. 4 п. 1 ст. 5п. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

<…>

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка