В Вашей ситуации не происходит увеличение физического показателя, так как организация меняет фактический адрес осуществления деятельности. При смене адреса необходимо уведомить письме налоговую инспекцию о закрытии торговой точки по старому адресу и об открытии по новому адресу. ЕНВД за первый квартал нужно рассчитывать отдельно по двум точкам. То есть в Вашей ситуации будет два физических показателя, который определяется отдельно по двум торговым точкам (по каждому показателю заполняется отдельный лист в декларации по ЕНВД).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах рекомендаций «Системы Главбух».
О смене места деятельности необходимо уведомить налоговую
– Предприниматель, у которого я веду учет, зарегистрирован в инспекции по месту жительства, а бытовые услуги он оказывает на территории, подведомственной другой инспекции. Там он состоит на учете как плательщик ЕНВД. Сейчас предприниматель арендовал новое помещение по адресу, находящемуся в ведомстве той же инспекции, и собирается переехать. Надо ли в таком случае сообщать в инспекцию о смене адреса?
– Да, надо. Для этого в течение пяти дней с даты начала осуществления «вмененной» деятельности в инспекцию подают заявление по форме ЕНВД-2* (утв. приказом ФНС России от 12.01.11 № ММВ-7-6/1@. – Примеч. ред.). А в приложении к нему пишут новый адрес, где непосредственно вы оказываете услуги.
– А сниматься с учета по прежнему адресу тоже нужно?
– Да, конечно. Для этого предприниматели подают заявление по форме ЕНВД-4. Срок такой же – пять рабочих дней с даты прекращения «вмененной» деятельности*.
Газета «Учет. Налоги. Право», №10, март 2012
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
2.Рекомендация:Как рассчитать ЕНВД при розничной торговле через объекты, имеющие торговые залы
ЕНВД облагается розничная торговля через объекты стационарной сети, имеющие торговые залы (подп. 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Это магазины и павильоны* (абз. 14 ст. 346.27 НК РФ).
Физический показатель
При расчете ЕНВД с такого вида деятельности применяйте физический показатель – площадь торгового зала (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Показатель базовой доходности составляет 1800 руб. в месяц с 1 кв. м площади* (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
В целях применения ЕНВД понятие «торговый зал» налоговым законодательством не определено. В связи с этим налоговая служба рекомендует руководствоваться определением торгового зала, которое приведено в ГОСТ Р 51303-99 (письмо ФНС России от 2 июля 2010 г. № ШС-37-3/5778). Согласно этому определению под торговым залом понимается специально оборудованная основная часть торгового помещения магазина, предназначенная для обслуживания покупателей (п. 43 раздела 2.3 ГОСТ Р 51303-99).
Площадь торгового зала установите по данным правоустанавливающих и инвентаризационных документов* (абз. 22 ст. 346.27 НК РФ). Например, это может быть договор купли-продажи нежилого помещения, техпаспорт, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (абз. 24 ст. 346.27 НК РФ).
Корректирующие коэффициенты
Помимо физического показателя и базовой доходности, при расчете ЕНВД с площади торговых залов используйте значения:*
- коэффициента-дефлятора К1 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ);
- корректирующего коэффициента К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).
При этом значение коэффициента К1 не округляется, а значение коэффициента К2 округлите до трех знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).
Налоговая ставка
Сумму ЕНВД рассчитывайте по ставке 15 процентов вмененного дохода (налоговой базы)* (ст. 346.31 НК РФ).
Налоговая база
Для расчета ЕНВД сначала определите налоговую базу за отчетный квартал. Это можно сделать по формуле:*
Налоговая база по ЕНВД за квартал | = | Базовая доходность за месяц (1800 руб.) | ? | Площадь торгового зала, используемого для совершения сделок купли-продажи, в первом месяце квартала | + | Площадь торгового зала, используемого для совершения сделок купли-продажи, во втором месяце квартала | + | Площадь торгового зала, используемого для совершения сделок купли-продажи, в третьем месяце квартала | ? | К1 | ? | К2 |
Значение физического показателя – площади торгового зала – включайте в расчет ЕНВД с округлением до целых единиц (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасывайте, а 0,5 единицы и более округляйте до целой единицы (письмо Минфина России от 16 июня 2009 г. № 03-11-11/111).
Изменение физического показателя
Если в течение квартала площадь торгового зала увеличилась или уменьшилась, изменения учитывайте с начала месяца, в котором они произошли (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).
Если организация стала плательщиком ЕНВД (прекратила применение ЕНВД) в течение квартала, налоговую базу нужно определять с учетом фактического количества дней осуществления деятельности в том месяце, когда организация была поставлена на учет (снята с учета) в качестве плательщика ЕНВД* (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД.
Расчет ЕНВД
Определив размер налоговой базы, рассчитайте сумму ЕНВД за отчетный квартал. Для этого используйте формулу:*
ЕНВД | = | Налоговая база по ЕНВД за квартал | ? | 15% |
Это следует из подпункта 10 пункта 5.2 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13.
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга