В указанной ситуации организация понесла расходы на оплату страховых взносов единожды. Поэтому такие расходы при расчете единого налога можно так же учесть один раз. Следует учесть, что в 2013 году поменялись правила учета страховых взносов при исчислении ЕНВД. То есть организация может воспользоваться прежним порядком расчета единого налога, либо новым порядком. Такие положения следует прописать в учетной политике. Но дважды такой расход учесть нельзя так как такие действия приведут к занижению налоговой базы и неверному расчету ЕНВД.
Обоснование данной позиции приведено ниже в «Системе Главбух»
Статья: Страховые взносы и пособия, уменьшающие ЕНВД
Вычет из единого налога страховых взносов и пособий.
С 1 января 2013 года вступили в силу многочисленные поправки в главу 26.3 Налогового кодекса РФ. Затронули новшества и порядок учета страховых взносов и пособий. Тому, как правильно это делать, посвящено письмо Минфина России от 29 декабря 2012 г. № 03-11-09/99*
Теперь взносы уменьшают начисленный налог именно в том периоде, когда они фактически уплачены, а не к которому они относятся. Например, взносы с зарплаты за декабрь 2012 года перечислены в фонды в январе 2013 года. Эти взносы повлияют на сумму единого налога за I квартал 2013 года. Напомним, что ранее действовал другой порядок: если взносы уплачены до подачи декларации, то они принимаются в расчет ЕНВД за период, к которому они относятся. Соответственно, по старым правилам уплаченные в январе взносы следовало принимать к вычету при расчете налога за IV квартал предыдущего года.*
Возможна ситуация, что у фирмы (ИП) есть задолженность по взносам за прошлые годы. Такие долги тоже учитываются в периоде их фактической уплаты в фонды.
Исключение только одно: организация (предприниматель) перешла с одного режима на другой. То есть фирма была плательщиком ЕНВД и теперь перешла на упрощенку (или наоборот). В данной ситуации взносы следует учитывать именно в рамках того режима налогообложения, к которому они относятся.
Особый порядок действует для предпринимателей на вмененке. Здесь все зависит от того, есть у коммерсанта наемные работники или нет. Если да, то сумму начисленного единого налога можно уменьшать строго на взносы, уплаченные с вознаграждений сотрудникам. При этом принимать в расчет взносы, которые ИП платит за себя, запрещено.
Когда же бизнесмен работает в одиночку, он вправе учесть при расчете ЕНВД все взносы, уплаченные за себя исходя из стоимости страхового года. Проще говоря, можно будет учесть страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. На практике возможна следующая ситуация: сумма взносов окажется больше начисленного налога. В таком случае платить ЕНВД вообще не придется.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Квартальный отчет - 2013
2. Статья: О порядке уменьшения суммы ЕНВД на страховые взносы
Индивидуальный предприниматель оказывает бытовые услуги и применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Наемных работников не имеет. Страховые взносы за себя за 2012 год коммерсант перечислил уже в 2013 году. Имеет ли он право уменьшить сумму единого налога за I квартал 2013 года на уплаченные страховые взносы за 2012 год?
С.Н. Михайлов,
г. Екатеринбург
Право «вмененщика» уменьшить сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, на сумму страховых взносов закреплено пунктом 2 статьи 346.32 НК РФ. При этом из редакции указанного пункта, действующей до 2013 года, следовало, что сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период (квартал), может быть уменьшена только на те страховые взносы, которые исчислены за этот же квартал. Кроме того, страховые взносы должны быть фактически уплачены к моменту представления в налоговые органы декларации по единому налогу. Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
Если страховые взносы были уплачены после подачи в налоговый орган декларации по ЕНВД (в следующем налоговом периоде), то налогоплательщик имел право подать уточненную налоговую декларацию за тот налоговый период, в котором уплачены указанные взносы.
Такой алгоритм действий рекомендовали налогоплательщикам специалисты финансового ведомства (письма Минфина России от 08.08.2012 № 03-11-11/232, от 28.04.2012 № 03-11-11/138 и от 22.07.2009 № 03-11-06/3/193). Аналогичной точки зрения придерживались и налоговики (письмо ФНС России от 06.08.2010 № ШС-37-3/8521@).
С 1 января 2013 года уточнен порядок уменьшения единого налога на суммы страховых взносов, а также пособий по временной нетрудоспособности. Теперь исчисленная за налоговый период сумма ЕНВД уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных в данном налоговом периоде. На это указывает подпункт 1 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ.*
Таким образом, коммерсант вправе уменьшить единый налог, подлежащий уплате за I квартал 2013 года, на страховые взносы за 2012 год при условии, что эти взносы уплачены в I квартале 2013 года.*
Журнал «Вмененка», №4, апрель 2013