Расходы на аренду жилого и нежилого помещения, арендованного у физического лица, не являющегося ИП можно учесть в расходах при расчете налога на прибыль.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1.Статья: Компания арендовала имущество у физлица
Что понадобится сделать: Заключить договор аренды. Арендную плату в налоговом учете можно относить на расходы. Но с этих сумм нужно будет удерживать НДФЛ.
Компания решила арендовать имущество у физлица. Например, помещение, автомобиль, гараж или землю.
Документы. Перво-наперво нужно заключить договор аренды. Но прежде проверьте, действительно ли арендодатель является собственником объекта (попросите его документы на имущество). В договоре же нужно точно описать объект, который компания получает в аренду. Например, если речь идет о помещении — указать адрес, по автомобилю — технические характеристики. Иначе договор будет считаться незаключенным (п. 3 ст. 607 Гражданского кодекса РФ). Добавим, что по зданиям (помещениям) контракт на срок год и более придется зарегистрировать в отделении Росреестра.
Не забудьте и про акт приемки-передачи имущества. Специальной формы этого документа для аренды нет. Поэтому можно использовать форму № ОС-1 или другие бланки, которые установлены постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.
Налоговый учет. Арендную плату можно учесть в расходах при расчете налога на прибыль или «упрощенке» (подп. 10 п. 1 ст. 264, подп. 4 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).*
НДФЛ, страховые взносы. С сумм арендной платы компания должна удерживать НДФЛ (п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Возможно, что имущество арендует филиал организации. Но НДФЛ нужно все равно перечислять по месту учета головного офиса (письмо Минфина России от 1 июня 2011 г. № 03-04-06/3-128).* Впрочем, если имущество арендовано у работника филиала, то по месту этого обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 кодекса).
Нередко компании пытаются переложить уплату НДФЛ на арендодателя, указывая такое условие в договоре. Этого делать нельзя (письмо Минфина России от 15 июля 2010 г. № 03-04-06/3-148).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Страховые взносы по арендной плате начислять не нужно (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ст. 5, 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Журнал «Главбух», № 16 август 2011
2.Статья: Отражаем в учете операции по аренде офиса
Торговая фирма арендует под офис нежилое помещение у физлица, не зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя. Какими проводками отразить расходы по аренде?
В учете торговой организации, арендующей нежилое помещение у физического лица, бухгалтер должен сделать следующие проводки:*
Дебет 44 Кредит 76
– начислена арендная плата;
Дебет 76
Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– начислен НДФЛ с суммы арендной платы;
Дебет 76 Кредит 50 (51)
– выплачена арендная плата физическому лицу – арендодателю;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
Кредит 51
– перечислен налог в бюджет.
При этом арендованное имущество, полученное по акту сдачи-приемки, арендатору следует учесть на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».
Журнал «Учет в торговле», №1, I квартал 2008
3.Статья: Размещение офиса в жилом помещении не влияет на налоговый учет расходов
Даже если для размещения своего офиса турфирма арендовала жилое помещение, плату за него можно учесть в целях налогообложения прибыли. К такому выводу пришел ФАС Московского округа впостановлении от 16 июня 2010 г. № КА-А40/5879-10-3.
Суть спора
Заключив договор, общество взяло в аренду часть жилого помещения, которое использовало под офис для реализации туристских услуг. При этом уплачиваемая арендная плата была отнесена в целях налогообложения прибыли на расходы. Также в расходы были включены затраты на обслуживание и содержание помещения (его охрану, уборку, ремонт, а также стоимость работ по организации системы вентиляции и кондиционирования).
Однако налоговики сочли занижение налогооблагаемой прибыли неправомерным. И главный их аргумент – юридические лица не могут использовать жилые помещения в предпринимательских целях. Поэтому и связанные с этим расходы учитывать в целях налогообложения нельзя.
Однако общество решило оспорить такое решение контролеров в суде.
Решение суда
Арбитры заняли сторону налогоплательщика. И вот почему.
Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением тех, которые указаны в ст. 270 Налогового кодекса РФ).
Арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество относятся в целях налогообложения к прочим. Это установлено в подпункте 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.*
Суды, исследовав доказательства, установили, что общество использовало жилое помещение для осуществления предпринимательской (туристической) деятельности, направленной на получение дохода. При этом претензий к документам, подтверждающим расходы по аренде и обслуживанию помещения, у инспекции нет. Доказательств того, что в состав расходов обществом включены расходы по проживанию физического лица в данном помещении, инспекцией не представлено.
Поэтому судьи пришли к выводу, что расходы по аренде и обслуживанию жилого помещения, используемого под офис, являются документально подтвержденными и экономически обоснованными. В связи с чем они были правомерно учтены при налогообложении прибыли.
То, что общество нарушило требования Жилищного кодекса РФ (использовало жилое помещение под офис), может быть основанием для привлечения его к ответственности в соответствии с действующим законодательством. На порядок налогового учета расходов этот факт не влияет.*
Журнал «Учет в туристической деятельности», №8, август 2010
.
26.06.2013г.
С уважением,
эксперт «Системы Главбух» Обручникова Елена.