Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как посчитать резерв отпусков для равномерного учета расходов

Подписка
Срочно заберите все!
№24
1 июля 2013 173 просмотра

Мы планируем открыть ИП - магазин розничной торговли обувью, УСН (Доходы). Подскажите, в чем особенности ведения бухгалтерского, налогового и кадрового учета нашего ИП. Какие отчеты, декларации и с какой периодичностью нужно сдавать. Необходимо ли заверять договоры с наемными работниками в местной администрауии?

Уважаемая Юлиана Александровна!

В ответ на Ваш вопрос от 01.07.2013 г. сообщаем следующее: В 2013 году предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность при условии, что они ведут учет доходов в порядке, установленном законодательством. Также предприниматель не обязан составлять учетную политику для целей бухгалтерского учета, но может разработать учетную политику для целей налогового учета, если необходимо выбирать один из вариантов учета доходов (расходов) и вести раздельный учете.

ИП на упрощенке должен был сдавать в налоговый орган декларации по УСН, транспортному, земельному налогу, сведения о среднесписочной численности и справки 2-НДФЛ по доходам, выплаченным сотрудникам.

В отношении страховых взносов с выплат, начисленных наемному персоналу в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предприниматели представляют в ПФ РФ и ФСС РФ расчет по форме РСВ-1, сведения персонифицированного учета. Расчет по форме 4-ФСС.

В отношении взносов на собственное пенсионное и медицинское страхование предприниматели освобождены от представления отчетности в Пенсионный фонд РФ. Однако если имеете право на досрочное назначение пенсии, то может представить в Пенсионный фонд РФ дополнительные сведения по форме СЗВ-6-1. Если добровольно заключили с ФСС России договор страхования на случай временной нетрудоспособности или материнства, то предоставьте отчет по форме 4-а ФСС

В органы статистики предоставить сведения о деятельности индивидуального предпринимателя по форме № 1-ИП.

Не нужно регистрировать трудовой договор, заключенный с сотрудником, в органах местного самоуправления.

Сроки предоставления отчетов, деклараций содержится в материалах «Системы Главбух».

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух».

1.Ситуация: Нужно ли разрабатывать учетную политику для целей налогообложения организации (предпринимателю), применяющей упрощенку

Ответ на этот вопрос зависит от того, возникает у организации (предпринимателя) необходимость выбирать один из вариантов учета доходов (расходов) или нет. А также от того, нужно ли организации (предпринимателю) вести раздельный учет.*

Например, если организация (предприниматель) платит единый налог с разницы между доходами и расходами и занимается производством или торговлей, то нужно определить способ оценки материалов (подп. 5 п. 1п. 2 ст. 346.16п. 8 ст. 254 НК РФ) и покупных товаров (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Такой выбор можно закрепить только в учетной политике для целей налогообложения* (письма УФНС России по г. Москве от 30 ноября 2006 г. № 18-11/3/104921от 28 июня 2006 г. № 18-12/3/56409).

Если организация (предприниматель) платит единый налог с доходов, то может возникнуть необходимость вести раздельный учет доходов и расходов. Например, при поступлении средств в порядке целевого финансирования. В этом случае нужно обособленно учитывать целевые поступления, а также организовать учет расходов, оплаченных за счет средств целевого финансирования. Порядок ведения раздельного учета необходимо установить в учетной политике.* Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 13 марта 2006 г. № 03-11-04/2/59.

Если организация совмещает упрощенку и ЕНВД, она обязана вести раздельный учет доходов, расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 8 ст. 346.18п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Порядок его ведения тоже нужно закрепить в учетной политике (письмо Минфина России от 24 сентября 2010 г. № 03-11-06/3/132).

Если деятельность организации не предполагает выбора вариантов учета доходов и расходов, а также не требует ведения раздельного учета, учетную политику для целей налогообложения можно не разрабатывать.*

Е.Ю. Попова государственный советник налоговой службы РФ I ранга

2. Рекомендация: Как перечислить налог в бюджет предпринимателю

<…>

Какие налоги платить

Физическое лицо, зарегистрированное в качестве предпринимателя, имеет двойной статус: субъекта предпринимательской деятельности и физического лица. Поэтому налоги, уплачиваемые предпринимателем, можно разделить на три группы.

1) налоги, которые предприниматель уплачивает в качестве налогового агента. Например, по НДФЛ при выплате доходов физическим лицам и по НДС при осуществлении отдельных операций;

2) налоги, которые предприниматель уплачивает на основании представляемых им налоговых деклараций. К этой группе налогов относятся:

3) налоги, которые предприниматель уплачивает на основании уведомлений, полученных из налоговой инспекции. *К этой группе налогов относятся налог на имущество физических лиц, транспортный налог, а также авансовые платежи по НДФЛ.

<…>

С.В. Разгулинзаместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

3. Справочники: Определение налогового (расчетного) периода при уплате налогов (взносов) вновь созданными, реорганизуемыми или ликвидируемыми организациями

Примечание. Данные правила не применяются в отношении налогов, у которых налоговый период составляет месяц или квартал. В таких случаях при создании, реорганизации или ликвидации определение налоговых периодов производится по согласованию с налоговой инспекцией.* Об этом сказано в пункте 4 статьи 55 Налогового кодекса РФ.

№ п/п Ситуация Налоговый период при уплате налогов Расчетный период при уплате страховых взносов
1 Организация создана после начала календарного года Период времени со дня создания* до конца данного года (абз. 1 п. 2 ст. 55 НК РФ) Период времени со дня создания* до конца данного года (ч. 3 ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)*
<…>


* Днем создания организации признается день внесения регистрирующим органом записи о ее госрегистрации в Единый государственный реестр юридических лиц (п. 2 ст. 51 ГК РФ).

<…>

4. Статья: ИП зарегистрировался в IV квартале. Готовим отчетность

<…>

Упрощенная система

<…>

Напомним, коммерсанты, применяющие УСН, освобождены от уплаты НДФЛ, налога на имущество физических лиц и НДС (за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и в случаях, предусмотренных статьей 174.1 НК РФ). Иные налоги и сборы они платят в общеустановленном порядке*. Итак, посмотрим, какие отчеты нужно подготовить «упрощенцу», зарегистрированному в IV квартале 2011 года.

Налог по УСН. Налоговая декларация по налогу по УСН представляется всего один раз в год. Квартальные декларации при применении данного налогового режима не предусмотрены (письма Минфина России от 06.11.2009 № 03-02-08/81 и УФНС России по г. Москве от 10.04.2009 № 20-18/034924@). Крайний срок сдачи налоговой декларации – 30 апреля года, следующего за отчетным периодом. Таким образом, индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в этом качестве в IV квартале 2011 года, обязан представить декларацию по налогу по УСН до 30 апреля 2012 года. Если в течение IV квартала индивидуальный предприниматель не получал каких-либо доходов, то ему необходимо будет подать «нулевую» декларацию по налогу по УСН.* Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н.

<…>

Привлечение «упрощенцами» к труду в процессе предпринимательской деятельности работников обязывает их представить в налоговый орган не позднее 2 апреля 2012 года (1 апреля – выходной день) сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ*

Кроме того, «упрощенец» должен представить в налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности работников в том же порядке, что и предприниматели, применяющие общий режим налогообложения. А если он еще имеет в собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки, то ему также необходимо до 1 февраля 2012 года отчитаться по земельному налогу.*

<…>

Отчетность в органы статистики. До 2 марта 2012 года индивидуальные предприниматели должны будут представить форму № 1-ИП «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя».* Форма № 1-ИП иПорядок ее заполнения утверждены приказом Росстата от 15.08.2011 № 355.

<…>

К. Мишина эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»

М. Ивановаэксперт журнала «Бухгалтерия ИП» ЖУРНАЛ «БУХГАЛТЕРИЯ ИП», № 9, ДЕКАБРЬ 2011

5. Рекомендация: Какую отчетность нужно сдавать по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование предпринимателю

Предприниматели признаются плательщиками страховых взносов по двум основаниям:*

  • как работодатели (заказчики) – по взносам с выплат и вознаграждений, начисленных наемному персоналу в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров;
  • как лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, – по взносам на собственное страхование (в фиксированном размере).

Это следует из положений части 1 статьи 5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Отчетность предпринимателей-работодателей (заказчиков)

В отношении страховых взносов с выплат, начисленных наемному персоналу в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предприниматели представляют:*

1) в территориальные отделения Пенсионного фонда РФ:

2) в территориальные отделения ФСС России – расчетные ведомости по форме-4 ФСС, утвержденной приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н.

Подробнее об оформлении и представлении расчетов по страховым взносам см.:

В отношении взносов на собственное пенсионное и медицинское страхование предприниматели освобождены от представления отчетности в Пенсионный фонд РФ. Однако если предприниматель имеет право на досрочное назначение пенсии, он может представить в Пенсионный фонд РФ дополнительные сведения по форме СЗВ-6-1*, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 31 июля 2006 г. № 192п (п. 71 постановления Правительства РФ от 31 июля 2006 г. № 192-п).

Отчетность по взносам на обязательное социальное страхование предприниматель представляет только в случае, если он добровольно заключил с ФСС России договор страхования на случай временной нетрудоспособности или материнства. В такой ситуации он должен сдавать в территориальное отделение ФСС России отчет по форме-4а ФСС РФ, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 26 октября 2009 г. № 847н. Подробнее об этом см.Как предпринимателю составить и сдать расчет взносов на добровольное социальное страхование*.

Л.А. Котовазаместитель директора департамента развития социальногострахования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России

6. Рекомендация: Как составить и сдать расчет взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР)

Расчетным периодом по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование является календарный год. Он включает в себя четыре отчетных периода: I квартал, полугодие, девять месяцев и год (ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). По итогам каждого отчетного периода организация должна составить и сдать расчет по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.*

Когда сдавать

Расчет нужно сдать не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Если этот день является выходным, сдать расчет следует в ближайший за ним рабочий день.* Такие правила установлены положениями пункта 1 части 9 статьи 15 и части 7 статьи 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Например, расчет за I квартал 2013 года нужно сдать не позднее 15 мая 2013 года.

Ликвидируемые организации сдают расчеты в особом порядке.

Внимание: несвоевременная подача расчета является нарушением законодательства о страховых взносах. Размер штрафа зависит от продолжительности опоздания и установлен в процентах от суммы страховых взносов, которую нужно заплатить (доплатить) по расчету.*

Если организация не сдала расчет в установленный срок, размер штрафа составит 5 процентов от суммы взносов к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода. Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30 процентов от суммы взносов по расчету. Минимальная сумма штрафа составляет 1000 руб.

Об этом сказано в части 1 статьи 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Нарушение срока подачи расчетов сотрудники территориальных подразделений Пенсионного фонда РФ выявляют в ходе камеральной проверки. Этот факт будет зафиксирован в акте (ст. 38 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Если организация не сдает расчеты вовсе, привлечь ее к ответственности за нарушение сроков можно будет только по итогам выездной проверки. При этом непредставление расчета за каждый отчетный период будет расценено как самостоятельное нарушение. Такой порядок предусмотрен пунктом 2.1 Методических рекомендаций, утвержденных распоряжением Правления Пенсионного фонда РФ от 5 мая 2010 г. № 120р.

Привлечение организации к ответственности по статье 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗза несвоевременное представление расчета по страховым взносам не освобождает ее должностных лиц от административной ответственности (при наличии соответствующих оснований) (п. 1.3 Методических рекомендаций, утвержденных распоряжением Правления Пенсионного фонда РФ от 5 мая 2010 г. № 120р). Поэтому по заявлению территориального отделения Пенсионного фонда РФ суд может оштрафовать, например, руководителя организации на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).

<…>

Л.А. Котова заместитель директора департамента развития социальногострахования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России

7. Рекомендация: Как составить и сдать расчет взносов на обязательное социальное страхование и страхование от несчастных случаев (форма-4 ФСС)


Форма-4 ФСС утверждена приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. № 107н и объединяет в себе отчетность по двум видам страховых взносов:*

<…>

Периодичность сдачи

Периодичность подачи расчетов по форме-4 ФСС определяется отчетными периодами по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Расчетным периодом по этому виду взносов является календарный год. Он включает в себя четыре отчетных периода: I квартал, полугодие, девять месяцев и год (ст. 10 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). По итогам каждого отчетного периода организация должна составить и сдать расчет по форме-4 ФСС.*

В 2013 году расчеты по форме-4 ФСС нужно сдать в территориальные отделения ФСС России в следующие сроки:*

  • за I квартал – не позднее 15 апреля 2013 года;
  • за полугодие – не позднее 15 июля 2013 года;
  • за девять месяцев – не позднее 15 октября 2013 года.

Расчет за 2013 год нужно сдать не позднее 15 января 2014 года включительно.*

Это следует из положений пункта 2 части 9 статьи 15, части 7 статьи 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, пункта 1статьи 24 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Ответственность за нарушение срока подачи

Внимание: несвоевременная подача расчета является нарушением законодательства о страховых взносах и об обязательном страховании от несчастных случаев и профзаболеваний. Размер штрафов зависит от продолжительности опоздания и установлен в процентах от суммы взносов, которую нужно заплатить (доплатить) по расчету.*

Расчет по форме-4 ФСС объединяет в себе два вида отчетности: по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний. Поэтому за несвоевременную подачу этой формы территориальное подразделение ФСС России может оштрафовать организацию одновременно по двум основаниям: по статье 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и по статье 19 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Такие разъяснения содержатся в письмах ФСС России от 23 августа 2011 г. № 14-03-11/08-9440и от 22 марта 2010 г. № 02-03-10/08-2328.

Базой для расчета штрафа являются суммы страховых взносов, отраженные в несвоевременно представленном расчете. Первая часть штрафа определяется исходя из суммы взносов по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, вторая – исходя из суммы взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Размер первой части штрафа составит 5 процентов от суммы взносов, начисленных к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода. Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30 процентов от суммы взносов по расчету. Минимальная сумма штрафа составляет 1000 руб. Такой порядок предусмотрен положениями части 1 статьи 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Следует отметить, что, по мнению ФСС России, сумма штрафа рассчитывается с суммы начисленных страховых взносов без учета произведенных организацией расходов на обязательное социальное страхование (письмо от 10 февраля 2012 г. № 15-03-11/08-1395). Однако Минздравсоцразвития России считает, что для расчета штрафа сумма начисленных взносов должна уменьшаться на сумму расходов, подлежащих зачету (письма от 24 апреля 2012 г. № 1137-19 (направлено в ФСС России), от 22 февраля 2011 г. № 507-19). Не исключено, что при расчете штрафа сотрудники фонда будет учитывать общую сумму начисленных страховых взносов. В этом случае организация может обратиться в суд, опираясь на письмо Минздравсоцразвития России от 24 апреля 2012 г. № 1137-19, поскольку именно это ведомство уполномочено давать разъяснения по применению Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (ч. 5 ст. 1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗп. 1 постановления Правительства РФ от 14 сентября 2009 г. № 731).

Размер второй части штрафа зависит от продолжительности просрочки представления расчета. Если расчет сдан с опозданием на срок не более 180 календарных дней, размер штрафа составит 5 процентов от суммы взносов, подлежащих уплате (доплате) по сданному расчету, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Продолжительность просрочки отсчитывается со дня, установленного для подачи расчета. При этом штраф не может быть больше 30 процентов от суммы взносов, подлежащих уплате (доплате), и меньше 100 руб.

Если расчет сдан с опозданием на срок более 180 календарных дней, размер штрафа составит 30 процентов от суммы взносов, подлежащих уплате (доплате) по сданному расчету, и 10 процентов от этой суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки. Продолжительность просрочки отсчитывается со 181-го дня после срока, установленного для подачи расчета. Минимальный размер штрафа в этом случае составит 1000 руб.

Такой порядок предусмотрен абзацами 6 и 7 статьи 19 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Кроме того, за несвоевременное представление расчета по страховым взносам предусмотрена и административная ответственность. По заявлению ФСС России суд может оштрафовать должностных лиц организации (например, руководителя) на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).

<…>

Л.А. Котова заместитель директора департамента развития социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России

7. Рекомендация: Как составить и сдать расчет по взносам на добровольное социальное страхование предпринимателю (форма-4а ФСС)

По общему правилу предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, освобождены от уплаты страховых взносов в ФСС России, а следовательно, и от представления отчетности (ч. 5 ст. 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Однако предприниматели, добровольно заключившие с ФСС России договор страхования на случай временной нетрудоспособности или материнства, должны уплачивать страховые взносы исходя из стоимости страхового года и сдавать в территориальные отделения ФСС России расчеты по форме-4а ФСС РФ,* утвержденной приказом  Минздравсоцразвития России от 26 октября 2009 года № 847н.

<…>

Отчет по форме-4а ФСС РФ представляйте ежегодно, не позднее 15 января года, следующего за отчетным.* Отчеты сдавайте в территориальное отделение ФСС России по месту регистрации в качестве страхователя, в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в территориальном отделении фонда, второй с отметкой о принятии возвращается страхователю.

При пересылке отчета по почте заказным письмом дата его отправки с описью вложения считается днем представления в территориальное отделение ФСС России.

Об этом сказано в пунктах 4 и 7 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 26 октября 2009 г. № 847н.

<…>

Л.А. Котова заместитель директора департамента развития социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России

7. Рекомендация: Как предпринимателю оформить на работу сотрудника


Предприниматель является полноправным работодателем и может принимать на работу всех без исключения физических лиц (ст. 303 ТК РФ). Ограничения законодательством не предусмотрены*.

Ситуация: с какого момента предприниматель может принимать сотрудников на работу

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью с даты его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Именно с этого момента он может нанимать сотрудников на работу в качестве работодателя.* Такой вывод позволяет сделать пункт 1 статьи 23 Гражданского кодекса РФ и часть 5 статьи 20 Трудового кодекса РФ.

При этом в качестве предпринимателя может выступать как гражданин России, так иностранный гражданин (п. 2 ст. 13 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ).

До момента госрегистрации предприниматель является физическим лицом, поэтому он может нанимать сотрудников только как работодатель – физическое лицо (абз. 3 ч. 5 ст. 20 ТК РФ).

Документы для приема на работу

В перечень документов, которые сотрудник должен предъявить при приеме на работу, входят:*
– паспорт или другой документ, удостоверяющий личность. Например, свидетельство о рождении для лиц, не достигших 14 лет, заграничный паспорт для граждан России, постоянно проживающих за ее территорией;
– трудовую книжку (кроме совместителей и впервые поступающих на работу);
– страховое свидетельство государственного пенсионного страхования (кроме впервые поступающих на работу);
– документы воинского учета. Для военнообязанных, пребывающих в запасе, – военный билет или временное удостоверение, выданное взамен военного билета, а для призывников – удостоверение гражданина, подлежащего призыву на военную службу (п. 18 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 27 ноября 2006 г. № 719);
– документ об образовании, квалификации или наличии специальных знаний (если работа требует специальных знаний или специальной подготовки);
? справка о наличии (отсутствии) судимости или уголовного преследования (если работа связана с деятельностью, к которой не допускаются лица, имеющие или имевшие судимость, например педагогической деятельностью) (ст. 331 ТК РФ).

Об этом сказано в статье 65 Трудового кодекса РФ.

Требовать документы, которых нет в этом списке, предприниматель может только в случаях, прямо предусмотренных законодательством. Например, подросток (младше 18 лет) при приеме на работу должен дополнительно представить справку о прохождении медосмотра* (ч. 1 ст. 266ч. 5 ст. 348.8 ТК РФ).

Кроме того, предприниматель не вправе отказывать в приеме на работу соискателю, не представившему необходимые документы о воинском учете. При непредъявлении таких документов предприниматель обязан сам запросить сведения о статусе сотрудника в контексте воинского учета (решение Верховного суда РФ от 19 ноября 2009 г. № ГКПИ 09-1351). Трудовой кодекс РФ не содержит положений, запрещающих предпринимателю принимать на работу граждан без документов воинского учета. Более того, отказав в приеме на работу такому соискателю, предприниматель нарушит его трудовые права (ст. 3 и 64 ТК РФ).

С представленных документов нужно снять копии и хранить их, например, в личном деле сотрудника. Там же могут находиться трудовой договор, копии приказа о приеме на работу и всех последующих приказов, касающиеся сотрудника. При этом предприниматель вправе, но не обязан вести личные дела сотрудников.*

Порядок оформления

При приеме на работу*:
– сотрудник, как правило, пишет заявление;
– сотрудник и предприниматель заключают трудовой договор;
– предприниматель издает приказ о приеме на работу.

До заключения трудового договора сотрудника нужно ознакомить (под подпись) с Правилами трудового распорядка, инструкцией по технике безопасности и другими внутренними документами, регулирующими трудовую деятельность* (ч. 1 ст. 8ч. 3 ст. 68 ТК РФ).

Внимание: при нарушении порядка оформления и приема сотрудника на работу предусмотрена административная ответственность.*

Трудовая инспекция может оштрафовать предпринимателя на сумму от 1000 руб. до 5000 руб.

Это нарушение может повлечь и другое наказание, назначаемое судом, – деятельность предпринимателя может быть приостановлена на срок до 90 суток.

Такие меры ответственности предусмотрены в части 1 статьи 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Предприниматель, который ранее уже привлекался к ответственности по части 1 статьи 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях, может быть дисквалифицирован на срок от одного года до трех лет (ч. 2 ст. 5.27 КоАП РФ).

<…>

Ситуация: нужно ли предпринимателю регистрировать трудовой договор, заключенный с сотрудником, в органах местного самоуправления

Нет, не нужно.*

До 6 октября 2006 года предприниматель был обязан регистрировать трудовые договоры, заключенные с сотрудниками, в органах местного самоуправления, так как на него не возлагалась обязанность вести трудовые книжки. Это требование содержалось в старой редакции статьи 303 Трудового кодекса РФ.

В действующей редакции статьи 303 Трудового кодекса РФ, которая вступила в силу с 6 октября 2006 года, такой обязанности нет. Достаточно просто оформить трудовой договор с сотрудником в письменной форме и сделать запись в трудовой книжке.

Ситуация: нужно ли предпринимателю представлять в налоговую инспекцию и отделение Пенсионного фонда РФ трудовые договоры, которые он заключил с сотрудниками

Нет, не нужно. Такое требование законодательством не предусмотрено.*

До 6 октября 2006 года предприниматели обязаны были регистрировать трудовые договоры, заключенные с сотрудниками, в органах местного самоуправления. Это следовало из старой редакции статьи 303 Трудового кодекса РФ. И чтобы проверить, насколько предприниматели соблюдают это требование, налоговая инспекция и отделения Пенсионного фонда РФ запрашивали трудовые договоры с печатью местных властей.

С 6 октября 2006 года статья 303 Трудового кодекса РФ не содержит требования о регистрации трудовых договоров в органах местного самоуправления. Поэтому представлять договоры в налоговую инспекцию и в отделения Пенсионного фонда РФ не нужно.

Трудовой договор*

Основным документом при оформлении трудовых отношений с сотрудником является трудовой договор. Унифицированной формы такого документа законодательно не установлено (ст. 56 ТК РФ). Поэтому его можно разработать самостоятельно, например, взяв за основу примерную форму трудового договора, приведенную в постановлении Минтруда России от 23 июля 1998 г. № 29. Главное, чтобы в нем содержались обязательные сведения и условия, предусмотренные главами 10 и 11 Трудового кодекса РФ. Например, сведения по зарплате, должности, режиму рабочего времени и т. д. Трудовой договор, заключенный с профессиональным спортсменом или тренером, дополнительно должен содержать обязательные условия, перечисленные в статье 348.2 Трудового кодекса РФ (например, обязанность спортсмена не использовать допинговые препараты, обязанность тренера проводить меры по предотвращению использования спортсменами запрещенных препаратов).

Трудовой договор составьте в двух экземплярах – по одному для каждой из сторон. На экземпляре предпринимателя сотрудник должен расписаться. Его подпись подтверждает, что он получил свой экземпляр трудового договора.

Такие правила установлены частью 1 статьи 67 Трудового кодекса РФ.

<…>

Приказ о приеме на работу*

На основании заключенного с сотрудником трудового договора оформите приказ о приеме на работу. Содержание приказа должно соответствовать условиям трудового договора, заключенного с сотрудником. Об этом сказано в части 1 статьи 68 Трудового кодекса РФ.

Ознакомить сотрудника с приказом о его приеме нужно в трехдневный срок с момента, когда он фактически приступил к работе. Приказ доведите до сведения сотрудника под подпись. Такой порядок предусмотрен частью 2статьи 68 Трудового кодекса РФ.

Ситуация: должен ли предприниматель применять унифицированные формы документов по учету труда (например, приказ о приеме на работу по форме № Т-1, личную карточку работника по форме № Т-2 и т. д.)*

Нет, не должен. Предприниматель вправе по собственному выбору*:
– разработать форму документа самостоятельно;
– использовать унифицированную форму.

Унифицированные формы документов по учету труда и его оплаты утверждены постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1. Действие данного постановления распространяется лишь на организации. Такой вывод позволяет сделать буквальное толкование пункта 2 постановления Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1.

Кроме того, с 1 января 2013 года в связи с принятием нового Закона о бухучете (Закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ) применение этих форм не является обязательным*.

Поэтому предприниматель при составлении документов по учету труда вправе*:
– продолжать использовать унифицированные формы и при необходимости вносить в них изменения. Например, в приказе о приеме на работу по форме № Т-1 реквизиты «Наименование организации» и «Руководитель организации» предприниматель может дополнить следующим образом: «Наименование организации (индивидуального предпринимателя)», «Руководитель организации (индивидуальный предприниматель)»;
– разработать их самостоятельно.

Решение об используемых формах по учету труда закрепите в приказе.*

При этом необходимо иметь в виду, что независимо от того, использует предприниматель собственные формы или унифицированные, в первичном документе должны содержаться все его обязательные реквизиты:*

  • наименование документа;
  • дата составления;
  • наименование работодателя;
  • основное содержание операции либо события (принят на работу, уволен и т. п.);
  • величина натурального или денежного измерения операции либо события с указанием единиц измерения;
  • наименование должности лица, совершившего операцию и ответственного за правильность ее оформления либо ответственного за правильность оформления свершившегося события;
  • подписи ответственных лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для их идентификации.

Такие выводы следуют из совокупности положений статей 79 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ,пункта 9 Порядка, утвержденного приказом от 13 августа 2002 г. Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430, и подтверждаются письмами Минфина России от 4 декабря 2012 г. № ПЗ-10/2012 и Роструда от 14 февраля 2013 г. № ПГ/1487-6-1.

Ознакомить сотрудника с приказом о его приеме нужно в трехдневный срок с момента, когда он фактически приступил к работе. Приказ доведите до сведения сотрудника под подпись*. Такой порядок предусмотрен частью 2статьи 68 Трудового кодекса РФ.

Трудовая книжка*

Предприниматели являются работодателями, поэтому они должны вести трудовые книжки на всех сотрудников, проработавших у них свыше пяти дней, если эта работа является для сотрудников основной (ч. 3 ст. 66ч. 1 ст. 309ТК РФ). Такая обязанность появилась у предпринимателей с 6 октября 2006 года (п. 261 ст. 1ст. 3 Закона от 30 июня 2006 г. № 90-ФЗ).

Если сотрудник впервые устраивается на работу, то предприниматель в общем порядке должен выдать ему трудовую книжку и оформить страховое пенсионное свидетельство (ч. 4 ст. 65ч. 3 ст. 66абз. 4 ч. 3 ст. 303 ТК РФ).

Запись о приеме на работу в трудовой книжке сотрудника сделайте на основании приказа о приеме на работу (ч. 4 ст. 66 ТК РФ). Для этого в графе 3 раздела «Сведения о работе» вначале в виде заголовка укажите полное и сокращенное (при наличии) наименование предпринимателя, например, как в свидетельстве на право занятия предпринимательской деятельностью. При этом укажите фамилию, имя и отчество предпринимателя. Под этим заголовком в графе 1 поставьте порядковый номер, а в графе 2 укажите дату приема на работу. В графе 3 укажите наименования должности (работы), специальности, профессии с указанием квалификации. В графу 4 занесите дату и номер приказа, согласно которому сотрудник принят на работу.

Такой порядок установлен в пункте 3.1 Инструкции, утвержденной постановлением Минтруда России от 10 октября 2003 г. № 69, и разъяснен в письме Роструда от 31 октября 2007 г. № 4414-6.

Пример внесения записи о приеме на работу в трудовую книжку. Сотрудника принимает на работу предприниматель*

Предприниматель А.В. Львов принял на работу Е.В. Иванову на должность секретаря по основному месту работы.

Ответственным за ведение кадрового учета предприниматель назначил себя.

В трудовой книжке сотрудницы А.В. Львов сделал запись о приеме на работу.

Учет трудовых книжек*

Предприниматель, принимающий на работу сотрудников, должен вести специальные книги по учету трудовых книжек:
– приходно-расходную книгу по учету бланков трудовой книжки и вкладыша в нее (приложение 2, утвержденное постановлением Минтруда России от 10 октября 2003 г. № 69);
– книгу учета движения трудовых книжек и вкладышей в них (приложение 3, утвержденное постановлением Минтруда России от 10 октября 2003 г. № 69).

Указанные книги предприниматели заполняют в том же порядке, что и организации. Подробнее об этом см. Как учитывать и хранить трудовые книжки.

Личная карточка*

Ситуация: должен ли предприниматель вести личную карточку

Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит.*

С одной стороны, форма № Т-2 предназначена только для организаций-работодателей. Такой вывод позволяет сделать буквальное толкование пункта 2 постановления Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1.

Вместе с тем, предприниматель обязан вести трудовые книжки на каждого сотрудника (ст. 309 ТК РФ). С каждой вносимой в трудовую книжку записью о выполняемой работе, переводе на другую постоянную работу, увольнении работодатель обязан ознакомить сотрудника под подпись в его личной карточке* (п. 12 постановления Правительства РФ от 16 апреля 2003 г. № 225).

Данное основание позволяет сделать вывод о том, что предприниматель должен оформить личную карточку на каждого сотрудника.*

Н.З. Ковязина заместитель директора департамента заработной платы,охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России

8. Ситуация: Нужно ли предпринимателю оформлять трудовую книжку на себя. Предприниматель является работодателем

Нет, не нужно.*

Законодательство требует, чтобы работодатели (за исключением физических лиц, которые не являются предпринимателями) оформляли трудовые книжки только сотрудникам.

При этом на себя работодатель (предприниматель) трудовую книжку оформлять не должен. Исключением является случай, когда работодатель сам является наемным работником и заключает трудовой договор с собственником имущества организации.*

Такой вывод позволяет сделать статья 66 Трудового кодекса РФ.

Иван Шкловец, заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

01.07.2013 г.

С уважением,

эксперт «Системы Главбух» Баркова Светлана.

Ответ утвержден:
ведущий эксперт Горячей линии «Системы Главбух»
Ракова Елена.

_____________________________

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка