1. Товарно-транспортная накладная является одним из документов, предназначенных для учета движения товарно-материальных ценностей, а также является основанием для расчетов с перевозчиком. Она составляется грузоотправителем для каждого грузополучателя отдельно на каждую поездку автомобиля с обязательным заполнением всех реквизитов.
В бухгалтерском учете сформируйте следующие проводки: Дебет 44 Кредит 60 затраты на услуги транспортной компании включены в себестоимость товара; Дебет 90 Кредит 44 сформирована себестоимость товаров; Дебет 62 Кредит 90 отражены выручка от реализации; Дебет 90 Кредит 68 начислен НДС с реализации.
2. При доставке товара собственным автомобилем необходимо выписать: счет-фактуру, если организация является плательщиком НДС (п. 3 ст. 168 НК РФ); товарную накладную (например, по форме № ТОРГ-12); транспортную накладную или товарно-транспортную накладную (ТТН) по форме № 1-Т.
В бухгалтерском учете сформируйте следующие проводки: Дебет 44 Кредит 10 (ГСМ), 70 (з/плата водителя) и.т.д, т.е. все затраты, которые формируют стоимость товара необходимо отнести на 44 счет. Дебет 90 Кредит 44 сформирована себестоимость товаров; Дебет 62 Кредит 90 отражена выручка от реализации; Дебет 90 Кредит 68 начислен НДС.
3. Товар может быть доставлен на склад покупателя собственным транспортом продавца за дополнительную плату. В этом случае продавцу нужно выписать следующие документы:
счет-фактуру, если организация является плательщиком НДС (п. 3 ст. 168 НК РФ);
товарную накладную (например, по форме № ТОРГ-12); транспортную накладную или товарно-транспортную накладную (ТТН) по форме № 1-Т.
В бухгалтерском учете сформируйте следующие проводки: Дебет 90-2 Кредит 41 – списана себестоимость товара; Дебет 62 Кредит 90 отражена выручка от реализации товаров; Дебет 90 Кредит 68 начислен НДС.
Дебет 20 Кредит 10 ГСМ включен в стоимость транспортных услуг, 70 зар/плата водителя; Дебет 90 Кредит 20 сформирована себестоимость транспортных услуг; Дебет 62 Кредит 90 отражена выручка от реализации; Дебет 90 Кредит 68 начислен НДС.
Обоснование данной позиции приведено ниже в рекомендации «Системы Главбух» для коммерческих организаций
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
1.Рекомендация: Как документально оформить продажу товаров оптом
Доставка транспортом продавца
Товар может быть доставлен на склад покупателя собственным транспортом продавца за дополнительную плату. В этом случае продавцу нужно выписать следующие документы:*
- счет-фактуру, если организация является плательщиком НДС (п. 3 ст. 168 НК РФ);
- товарную накладную (например, по форме № ТОРГ-12);
- транспортную накладную или товарно-транспортную накладную (ТТН) по форме № 1-Т.
В таком же порядке должны быть выписаны документы и в случае доставки груза сторонней транспортной организацией. Соответствующие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 21 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4681.
Если покупатель собственным транспортом вывозит товар со склада грузоотправителя, то составлять транспортную накладную или товарно-транспортную накладную (ТТН) по форме № 1-Т не нужно. В этом случае транспортные расходы покупатель спишет на основании путевых листов. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 22 декабря 2011 г. № 03-03-10/123 и от 17 августа 2011 г. № 03-03-06/1/492.
Транспортная накладная
В зависимости от вида транспорта используются разные формы транспортных накладных:
- транспортная накладная по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272(если товар доставляется автомобильным транспортом);
- транспортная железнодорожная накладная по форме № ГУ-29-О (железнодорожные перевозки);
- коносамент (морские перевозки);
- грузовая накладная (доставка воздушным транспортом).
При доставке грузов автомобильным транспортом составляется транспортная накладная. Этот документ грузоотправитель (если иное не предусмотрено договором) обязан оформить для подтверждения заключения договора перевозки груза (п. 2 ст. 785 ГК РФ, п. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272).*
Транспортная накладная состоит из семнадцати разделов. В накладной указываются сведения о грузоотправителе, грузополучателе, перевозчике, о грузе и транспортном средстве, приводятся стоимость услуг транспортной компании, сопроводительные документы. Чтобы избежать претензий со стороны налоговых инспекторов, стоит подробно указывать адреса мест погрузки и выгрузки товаров в разделах 6 и 7. А вот в разделе 8, который посвящен условиям перевозки, допускаются прочерки. Это будет означать, что сроки погрузки, штрафы за просрочку доставки или за простой транспорта и другие условия перевозки нужно определять по общим правилам, установленным Законом от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ.
Транспортную накладную выписывают в трех экземплярах – по одному для перевозчика, грузоотправителя и грузополучателя. Каждый экземпляр необходимо заверить подписями грузоотправителя и перевозчика или их уполномоченными лицами. В таком же порядке заверяются все изменения в накладной. Документ составляют на одну или несколько партий грузов, перевозимых на одном транспортном средстве. Об этом сказано в пункте 9Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272.
Для целей бухгалтерского и налогового учета транспортная накладная является первичным учетным документом, подтверждающим расходы на транспортировку грузов (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 1 ст. 252 НК РФ, письмо Минфина России от 28 января 2013 г. № 03-03-06/1/36).
Товарно-транспортная накладная
Товарно-транспортная накладная по форме № 1-Т состоит из двух разделов:
- товарного, определяющего взаимоотношения грузоотправителей и грузополучателей и служащего для списания товаров у грузоотправителей и оприходования их у грузополучателей;
- транспортного, определяющего взаимоотношения грузоотправителей – заказчиков автотранспорта с организациями – владельцами автотранспорта, выполнившими перевозку грузов, и служащего для учета транспортной работы и расчетов грузоотправителей или грузополучателей с организациями – владельцами автотранспорта за оказанные им услуги по перевозке грузов.
Товарно-транспортная накладная является одним из документов, предназначенных для учета движения товарно-материальных ценностей, а также является основанием для расчетов с перевозчиком (разд. 2 указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78, п. 6 Инструкции от 30 ноября 1983 г. Минфина СССР № 156, Госбанка СССР № 30, ЦСУ СССР № 354/7, Минавтотранса РСФСР № 10/998). Она составляется грузоотправителем для каждого грузополучателя отдельно на каждую поездку автомобиля с обязательным заполнением всех реквизитов*.
Такие правила предусмотрены указаниями, утвержденными постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78.
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2.Рекомендация: Как отразить в бухучете продажу товаров оптом
Признание выручки на дату отгрузки
Если выручка признается на дату отгрузки, в бухучете реализацию товара отразите следующим образом.
На дату отгрузки:
Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка от продажи товара;
Дебет 90-2 Кредит 41
– списана себестоимость товара.
Если организация, которая реализует товары, является плательщиком НДС, одновременно с признанием выручки начислите этот налог:
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с реализации товаров.
На дату оплаты:
Дебет 51 (50) Кредит 62
– отражена оплата покупателем товара.*
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 68, 90).
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
3.Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении реализацию работ (услуг)
Бухучет
В бухучете доходы и расходы от реализации работ (услуг) учитывайте тогда, когда работа выполнена, а услуга оказана (подп. «г» п. 12 и п. 13 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99).
Работа (услуга) считается выполненной (оказанной), когда ее результат принят заказчиком и подписаны документы, удостоверяющие это (ст. 720, 783 ГК РФ).
Значит, доходы и расходы отражайте на дату подписания этих документов как исполнителем, так и заказчиком (подп. «г» п. 12 и п. 13 ПБУ 9/99, п. 18 ПБУ 10/99, ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Для субъектов малого предпринимательства (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) предусмотрен особый порядок учета доходов и расходов. Подробнее об этом см. Как организовать ведение бухучета субъектами малого предпринимательства.
Доходом от реализации работ (услуг) будет выручка. Ее отражайте по кредиту счета 90-1. При этом делайте проводку:
Дебет 62 (76, 50) Кредит 90-1*
– отражена выручка от реализации работ (услуг).
Расходами будут:
- себестоимость выполненных работ (оказанных услуг);
- расходы на продажу.
Их отражайте по дебету счета 90-2.
Себестоимость работ (услуг) списывайте с кредита счета 20 «Основное производство»:
Дебет 90-2 Кредит 20 *
– учтена в составе расходов себестоимость реализованных работ (услуг).
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов и подпункта «г» пункта 12 ПБУ 9/99.
О том, как отразить в составе затрат расходы на продажу, см. Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на продажу готовой продукции (работ, услуг).
Если организация, которая оказывает услуги (выполняет работы), является плательщиком НДС, одновременно с признанием выручки начислите этот налог. Начисление НДС отразите по дебету счета 90-3:
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»*
– начислен НДС с реализации работ (услуг).
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 68, 90).
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
С уважением,
эксперт «Системы Главбух»
Бембеева Марина
Ответ утвержден:
Заместитель начальника группы Горячей линии по методологии учета "Системы Главбух"
Родионов Александр
_____________________________
Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу:http://www.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=14