Изменение площади торгового зала нужно учитывать с начала месяца, в котором они произошли, то есть с 01 июня 2013г. площадь торгового зала нужно считать 13 кв.м.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
Рекомендация: Как рассчитать ЕНВД при розничной торговле через объекты, имеющие торговые залы.
Изменение физического показателя
Если в течение квартала площадь торгового зала увеличилась или уменьшилась, изменения учитывайте с начала месяца, в котором они произошли (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). *
Если организация стала плательщиком ЕНВД (прекратила применение ЕНВД) в течение квартала, налоговую базу нужно определять с учетом фактического количества дней осуществления деятельности в том месяце, когда организация была поставлена на учет (снята с учета) в качестве плательщика ЕНВД (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД.
Расчет ЕНВД
Определив размер налоговой базы, рассчитайте сумму ЕНВД за отчетный квартал. Для этого используйте формулу:
ЕНВД | = | Налоговая база по ЕНВД за квартал | ? | 15% |
Это следует из подпункта 10 пункта 5.2 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Пример расчета ЕНВД с розничной торговли через объекты, имеющие торговые залы. Площадь торгового зала изменялась в течение налогового периода
ЗАО «Альфа» торгует в розницу через собственный магазин и применяет ЕНВД.
В 2013 году значение коэффициента-дефлятора К1 равно 1,569 (приказ Минэкономразвития России от 31 октября 2012 г. № 707). Значение корректирующего коэффициента К2 местными властями установлено в размере 0,7.
Торговая площадь магазина организации (согласно технической документации) составляет 80 кв. м. 9 февраля к торговому залу было присоединено помещение площадью 10 кв. м (соответствующие изменения внесены в техническую документацию).
Таким образом, площадь торгового зала, используемая «Альфой» при торговле в розницу, составила:
- в январе – 80 кв. м;
- в феврале – 90 кв. м;
- в марте – 90 кв. м.
Вмененный доход для расчета ЕНВД за I квартал составил:
1800 руб./кв. м ? (80 кв. м + 90 кв. м + 90 кв. м) ? 0,7 ? 1,569 = 514 004 руб.
ЕНВД за I квартал года равен:
514 004 руб. ? 15% = 77 100 руб. *
Рассчитанную сумму ЕНВД можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов и выплаченных больничных пособий. Подробнее об этом см. Как рассчитать ЕНВД.
Е.Ю. Попова
государственный советник налоговой службы РФ I ранга