по умолчанию предприниматели применяют ОСНО в отношении доходов, облагаемых вне рамок ЕНВД. Также ИП вправе применять УСН. Но для реализации этого права необходимо уведомить налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году, начиная с которого осуществляется переход на УСН.
Следовательно, доходы, не подлежащие налогообложению в рамках ЕНВД, по умолчанию облагаются НДФЛ. И, соответственно, в отношении таких доходов предоставляется декларация по форме 3-НДФЛ. Применение УСН и предоставление соответствующей декларации правомерно только в том случае, если в предыдущем получению доходов году предпринимателем было представлено уведомление о переходе на УСН.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух»
1. Рекомендация: Какую отчётность нужно сдавать предпринимателю
<...>
ОСНО
Предприниматели на общей системе налогообложения, помимо отчетности, указанной выше, должны сдавать декларации по уплачиваемым в рамках системы налогам (НДФЛ, НДС и др.).
Такие предприниматели платят НДФЛ и сдают:
Также предприниматели на общей системе налогообложения являются плательщиками НДС, поэтому должны сдавать декларацию по этому налогу (п. 1 ст. 143, п. 5 ст. 174 НК РФ).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
УСН
Состав отчетности тех, кто применяет упрощенку, совсем небольшой. Ведь предприниматели на таком спецрежиме освобождены от уплаты:
- НДФЛ (в отношении своих доходов, а не доходов сотрудников);
- налога на имущество физических лиц;
- НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при импорте или ввозе товаров, при проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом, по концессионным соглашениям).
Об этом сказано в пункте 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.
А значит, и отчетность по НДФЛ (в отношении своих доходов) и НДС, которую сдают предприниматели на общей системе налогообложения, им сдавать не нужно.
Вместо этих налогов коммерсанты на упрощенке платят единый налог и сдают декларацию по единому налогу при упрощенке (ст. 346.23 НК РФ). Отчетность составляйте по данным книги доходов и расходов.*
<...>
Олег Хороший,
государственный советник налоговой службы РФ III ранга
2. Статья: Как индивидуальному предпринимателю перейти на упрощенку
Индивидуальные предприниматели, как и организации, могут применять упрощенную систему налогообложения. До 2013 года предприниматели также могли применять УСН на основе патента. Но с 1 января 2013 года патентная система – уже не разновидность «упрощенки», а отдельный спецрежим. И посвящена ему отдельная глава 26.5 НК РФ. Воспользоваться патентной системой можно если выполняются три условия:
1. На территории того субъекта РФ, где зарегистрирован предприниматель, принят соответствующий региональный закон о патенте. Выданный патент будет действовать только в этом регионе.
2. Предприниматель работает в одиночку, либо привлекает наемных работников, в том числе по гражданско-правовым договорам. Но их среднесписочная численность за период не превышает пятнадцать человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).
3. Годовой доход предпринимателя не превышает 60 млн рублей (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). В противном случае ему придется перейти на общий режим налогообложения с начала квартала, когда допущено нарушение, и начать уплачивать НДФЛ. С лимитом сравниваются доходы от реализации и внереализационные доходы, указанные в статье 249 НК РФ.
Что касается обычной «упрощенки», то на нее могут перейти любые предприниматели, если у них выполняются общие условия для применения УСН (ст. 346.12 НК РФ). Так, применять УСН может лишь тот предприниматель, который:
- не занимается производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
- не перешел на уплату единого сельхозналога;
- нанимает работников, средняя численность которых за отчетный (налоговый) период не превышает 100 человек. Такие условия прописаны в подпунктах 8, 13и 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ.*
Отметим, что для предпринимателей, которые уже ведут деятельность, уплачивая НДФЛ, не установлены ограничения по размеру доходов, позволяющих перейти на УСН. Такое ограничение действует лишь в отношении организаций (п. 2 и п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ). Однако принимая решение применять упрощенку, предприниматель должен учитывать общее ограничение по доходам, установленное для данного спецрежима – 60 млн рублей за год (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). То есть нецелесообразно переходить на УСН тем предпринимателям, которые планируют зарабатывать больше. Ведь если лимит доходов в течение года будет превышен, придется вернуться на обычную систему налогообложения, то есть начать исчислять НДФЛ. Кроме того, придется и исчислить и заплатить НДС задним числом.
<...>
ПРАВОВАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ «УПРОЩЕНКА»