В разделе учетной политики про НДС нужно определить: порядок ведения раздельного учета операций, облагаемых НДС и освобожденных от налогообложения,
порядок ведения раздельного учета входного НДС по товарам (работам, услугам), предназначенным для реализации на внутреннем рынке и для поставок на экспорт. Избрав конкретный вариант учета, использовать другой механизм налогообложения нельзя до момента внесения изменений в учетную политику организации. Изменения в учетной политике, не связанные с изменением законодательства, вступают в силу с начала нового налогового периода (с 1 января года, следующего за внесением изменений). Следовательно, вы можете применять новую методику при расчете НДС с нового года, предварительно внеся изменения в учетную политику организации. Во 2 кв.2014 г. Вы сдаёте декларацию по НДС по методике расчета, утвержденной в учетной политике организации на 2014 год.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Рекомендация: Как составить учетную политику для целей налогообложения
Кто и зачем разрабатывает учетную политику
В ряде случаев определять налоговую базу можно по-разному. Возможны так же и разнообразные варианты уплаты конкретных налогов. В этих случаях вы вправе самостоятельно решить какой способ применять. Сделанный выбор надо закрепить в учетной политике для целей налогообложения приказом руководителя организации (индивидуального предпринимателя).* Чтобы выбрать наиболее оптимальный для вас вариант учетной политики, загляните в таблицу.
Избрав конкретный вариант учетной политики, использовать другой механизм налогообложения нельзя (определение Конституционного суда РФ от 12 мая 2005 г. № 167-О).*
Учетную политику утверждают заблаговременно: до налогового периода, начиная с которого будут применять ее положения.* Разработанную учетную политику применяйте последовательно из года в год с момента создания организации и до ее ликвидации. Либо до тех пор пока в учетную политику не будут внесены изменения. Составлять новую учетную политику ежегодно не нужно.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Какие правила, связанные с НДС, отразить
В разделе учетной политики про НДС нужно, в частности, определить:
порядок ведения раздельного учета операций, облагаемых НДС и освобожденных от налогообложения;
порядок ведения раздельного учета входного НДС по товарам (работам, услугам), предназначенным для реализации на внутреннем рынке и для поставок на экспорт;
особенности нумерации счетов-фактур (если, например, организация реализует товары (работы, услуги, имущественные права) через обособленные подразделения).*
Как внести изменения
Изменения в учетную политику можно внести только в двух случаях:
вы решили поменять ранее выбранный метод учета;
меняется законодательство о налогах и сборах.*
Для этого нужно:
подготовить текст изменений или дополнений с их обоснованием;
определить дату вступления изменений в силу (например, 1 января следующего года);
проверить, соблюдаются ли ограничения, связанные с продолжительностью применения отдельных методов налогового учета (некоторые методы организация должна применять, не изменяя, в течение нескольких налоговых периодов);
утвердить изменения или дополнения в учетной политике приказом руководителя.
Такой вывод следует из статьи 313 Налогового кодекса РФ.
В зависимости от причины, вызвавшей изменения в учетной политике, они вступают в силу в разное время:
при смене метода учета – с начала нового налогового периода (с 1 января года, следующего за внесением изменений);
при изменении законодательства – не ранее даты вступления изменений в силу.*
Об этом сказано в абзаце 6 статьи 313 Налогового кодекса РФ.
В течение календарного года корректировать учетную политику можно только в связи с изменениями законодательства.* Если поправки вступают в силу задним числом (с начала текущего года), изменения в учетную политику также могут действовать с начала года. Сдавать уточненные декларации при этом не нужно. Учтите изменения при составлении декларации за текущий отчетный (налоговый) период (письмо Минфина России от 28 октября 2005 г. № 03-03-04/1/317).
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
18.07.2014 г.
С уважением,
Майя Жмакина, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Сергеем Гранаткиным,
ведущим экспертом БСС «Система Главбух».