Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как узнать КБК по взносам и налогу на упрощенке

Подписка
Срочно заберите все!
№24
12 февраля 2015 212 просмотров

Вопрос по ИП:В свидетельстве о гос регистр. в един гос реестре указано,что запись внесена 23.12.2014, а свидетельство выдано 22.01.2015.Подскажите, нужно ли ИП сдавать отчеты за 2014 год? Какие и в какие сроки? Виды деятельности - организация перевозок грузов и тех.обслуживание и ремонт автотранспортных средств,аренда легковых автомобилей.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1.Статья:Прочие перемены

<…>

О том, с какого момента ИП считается зарегистрированным в налоговом органе. Постановка на учет ИП в налоговом органе по новому месту жительства осуществляется на основании сведений, полученных от налогового органа по прежнему месту жительства. Датой постановки на учет ИП в налоговом органе по месту жительства (изменений сведений о нем в ЕГРН) является дата внесения соответствующей записи в ЕГРИП. Таким образом, датой государственной регистрации изменения коммерсантом места жительства является дата внесения регистрирующим органом соответствующей записи в ЕГРИП. Указанная дата является и датой постановки ИП на учет в налоговый орган по новому месту жительства (письмо Минфина России от 14.03.2012 № 03-02-08/21).*

<…>

Журнал «Бухгалтерия ИП» № 5, Май 2012

2.Статья:Как отчитаться предпринимателю, зарегистрированному в IV квартале

? Перечень отчетности, представляемой индивидуальными предпринимателями при наличии наемных работников, приведен в таблице ниже.

Вы зарегистрировались в качестве индивидуального предпринимателя в конце прошлого года. И теперь не знаете, как вам отчитаться? Мы поможем вам разобраться в этом вопросе и расскажем, какую отчетность новоиспеченным бизнесменам нужно подготовить в зависимости от применяемого налогового режима. Отметим, что информация адресована как индивидуальным предпринимателям, имеющим наемных работников, так и тем, кто работает в одиночку.?

Какую отчетность по выплатам работникам нужно сдавать предпринимателям в конце года

Наименование отчетности Срок сдачи отчетности* По какой форме отчитываться
Сведения о доходах работников за отчетный год Не позднее 1 апреля по?итогам отчетного года (п. 2 ст. 230 НК РФ) Сведения подаются в виде справки по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 10.11.2011 № ММВ?7?3/760@
Сведения о невозможности удержать у работников НДФЛ за отчетный год Не позднее 31 января по?итогам отчетного года (п. 5 ст. 226 НК РФ)
Сведения о среднесписочной численности работников за отчетный год Не позднее 20 января по?итогам отчетного года (п. 3 ст. 80 НК РФ) Сведения подаются по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 29.03.2007 № ММ?3?25/174@
Расчет по пенсионным и медицинским взносам, а также сведениям персонифицированного учета за год Не позднее 15 февраля в печатном виде или 20 февраля — в электронном виде (ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ) Расчет подается по форме РСВ-1 ПФР, утвержденной постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п
Расчет по взносам на случай болезни и материнства и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний за год Не позднее 20 января в печатном виде или 25 января — в электронном виде (ст. 15 Закона № 212-ФЗ) Расчет подается по форме-4 ФСС, утвержденной приказом Минтруда России от?19.03.2013 № 107н

* Если последний день сдачи отчетности выпадает на выходной или праздничный день, срок сдачи переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ и п. 7 ст. 4 Закона № 212-ФЗ).

Ситуация № 1. Предприниматель применяет общий режим

Если вы встали на учет в качестве предпринимателя в IV квартале 2014 года, то первым отчетным периодом для вас будет время с даты госрегистрации по 31 декабря 2014 года (ст. 55 НКРФ, письмо Минфина России от 27.07.2011 №03-11-11/195). И по итогам работы за 2014 год вам в 2015 году предстоит подготовить и сдать отчетность по НДФЛ и НДС.*

Если вы зарегистрировались, но деятельность фактически не вели и доходов в 2014 году не получали, вам нужно будет представить «нулевую» отчетность по указанным налогам. Дело в том, что обязанность подачи деклараций не зависит от?результатов предпринимательской деятельности (Определение Конституционного суда РФ от 17.06.2008 №499-О-О).

Декларацию по НДС вам нужно сдать не позднее 20 января (п. 5 ст. 174 НК РФ). Форма декларации утверждена приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н.

Декларацию по НДФЛ вам нужно будет представить по форме 3-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@. Крайний срок — 30 апреля 2015 года (п. 1 ст. 229 НК РФ).*

Ситуация № 2. Бизнесмен работает на УСН

? Вновь зарегистрированные предприниматели вправе применять «упрощенку» с даты постановки на учет в качестве ИП (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Если вы получили свидетельство о регистрации в качестве ИП даже в последние дни декабря, вы обязаны представить декларацию по «упрощенному» налогу за 2014 год (п. 2 ст. 55 НК РФ, письмо Минфина России от 27.07.2011 № 03-11-11/195). Последний день сдачи декларации по «упрощенному» налогу — 30 апреля 2015 года. Представить ее нужно по форме, утвержденной приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@.?*

Ситуация № 3. Предприниматель ведет деятельность на ЕНВД

Если вы встали на учет в качестве «вмененщика» в IV квартале 2014 года, то за этот квартал вы должны будете представить декларацию с суммой ЕНВД к уплате в бюджет. И даже если в данном периоде у вас не было доходов, налог заплатить придется. Поскольку ЕНВД рассчитывается исходя из вмененного дохода и представление «нулевых» деклараций по единому налогу законодательством не предусмотрено (письмо Минфина России от?15.04.2014 № 03-11-09/17087).

? С отчетности за I квартал 2015 года нужно будет применять новую форму декларации по ЕНВД (утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@).

Сдать декларацию вам нужно будет по форме, утвержденной приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@. Крайний срок — 20 января 2015 года.?

Сумму ЕНВД, которую вам нужно отразить в декларации, рассчитайте с даты вашей постановки на учет в качестве «вмененщика». При этом если дата постановки на учет совпадает с 1-м числом месяца, то при исчислении единого налога учитывайте значение физического показателя за три, два или один месяц. Смотря в каком месяце квартала вы зарегистрировались как «вмененщик».

Если дата постановки на учет не совпадает с 1-м числом месяца, то рассчитайте ЕНВД в месяце постановки по формуле:

ЕНВД = БД ? ФП: КД ? КД1 ? 15%,

где ЕНВД — сумма единого налога;

БД — базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2;

ФП — величина физического показателя;

КД — количество календарных дней в месяце;

КД1 — количество календарных дней ведения «вмененной» деятельности в месяце.

ПРИМЕР.

Расчет ЕНВД, если предприниматель встал на учет в качестве «вмененщика» в середине месяца. ИП Новиков А.В. занимается розничной торговлей через магазин площадью 45 кв. м. В качестве плательщика ЕНВД предприниматель встал на учет 10 ноября. Рассчитаем сумму ЕНВД, подлежащую отражению в декларации за IV квартал 2014 года.

Предположим, что значение коэффициента К2 на территории, где ИП ведет деятельность, составляет 0,9. Величина коэффициента-дефлятора в 2014 году — 1,672 (приказ Минэкономразвития России от?07.11.2013 № 652). Значение базовой доходности равно 1800 руб. в месяц с 1?кв. м (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Определим вмененный доход за ноябрь. Его размер составит 85 322,16 руб. (1800 руб. ? 1,672 ? 0,9 ? 45 кв. м: 30 дн. ? 21 дн.).

Вмененный доход за декабрь равен 121 888,8 руб. (1800 руб. ? 1,672 ? 0,9 ? 45 кв. м).

Следовательно, сумма ЕНВД к уплате за IV квартал 2014 года составляет 31 081,64 руб. [(85 322,16 руб. + 121 888,8 руб.) ? 15%].

Эту сумму единого налога бизнесмен должен будет отразить в строке 100 раздела 2 и строке 010 раздела 3 декларации.

Ситуация № 4. Бизнесмен работает на патенте

Если вы зарегистрировались как предприниматель в IV квартале и приобрели на свою деятельность патент, то по итогам 2014 года вам никакую декларацию сдавать не нужно. Дело в том, что законодательством не предусмотрено представление деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения (ст. 346.52 НК РФ).*

Что грозит за непредставление отчетности за первый год работы

Если вы не представите по итогам первого отчетного года налоговую отчетность, пусть даже «нулевую», инспекторы могут вас оштрафовать по статье 119 НК РФ. Размер штрафа составляет 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц. При этом минимальный штраф равен 1000 руб., максимальный — 30% от суммы налога к уплате. Аналогичный штраф предусмотрен и за непредставление вами при наличии наемных работников отчетности во?внебюджетные фонды (с т. 46 Федерального закона от?24.07.2009 № 212-ФЗ). За?непредставление сведений о среднесписочной численности работников и справок по форме 2-НДФЛ налоговики могут взыскать с вас штраф в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Ксения Николаева, эксперт журнала «Бухгалтерия ИП»

В каком размере бизнесмену, зарегистрированному в IV квартале, нужно заплатить фиксированные страховые взносы за 2014 год

Если индивидуальный предприниматель зарегистрировался в середине года, фиксированный размер личных взносов определяется пропорционально количеству календарных месяцев ведения деятельности. При этом за неполный месяц фиксированный платеж определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (ч. 3 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Для определения количества дней, в которые велась деятельность в месяце регистрации, отсчет нужно начинать со дня, следующего после даты госрегистрации предпринимателя (ч. 2 ст. 4 Закона № 212-ФЗ).

Например, предприниматель зарегистрировался 20 октября 2014 года. Взносы он должен будет заплатить только за период с 21 октября по 31 декабря 2014 года. Это 11 дней в октябре и 2 полных месяца. То есть сумма взносов за 2014 год будет такой:

— в ПФР — 3400,48 руб. [(5554 руб. ? 26%: 31 дн. ? 11 дн). + (5554 руб. ? 26% ? 2 мес.)];

— в ФФОМС — 667,02 руб. [(5554 руб. ? 5,1%: 31 дн. ? 11 дн) + (5554 руб. ? 5,1% ? 2 мес.)].

Три главных совета

1. Если вы зарегистрировались в качестве предпринимателя даже в середине декабря 2014 года, подго- товьте и сдайте налоговую отчетность по окончании этого года.

2. Помните, если у вас по итогам года получились нулевые показатели, налоговую отчетность все равно нужно представить. Иначе — штраф.

3. Если вы применяете ЕНВД, то в декларации отразите сумму налога, рассчитанную с учетом фактически отработанных в месяце регистрации в качестве «вмененщика» дней.

БСС «Система Главбух» 2015

Журнал «Бухгалтерия ИП» № 1, Январь 2015

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.





Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).
  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно


Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка