утилизационный сбор взымается только в отношении автомобилей, ПТС на которые выданы после 1 сентября 2012 года. По таким автомобилям утилизационный сбор не уплачивается, если в ПТС стоит отметка об уплате утилизационного сбора или о том, что производитель взял на себя обязательства по утилизации. Так как на законном основании не уплачивать сбор могут лишь те производители, которые готовы утилизировать продукцию за свой счет (п. 6 ст. 24.1 Федерального закона № 89-ФЗ), то целесообразно проверить, не исключен ли такой производитель из реестра на момент приобретения автомобиля. И был ли он включен туда на момент выдачи ПТС. С реестром можно ознакомиться на официальном сайте Минпромторга России.
Если в ПТС, выданных после 1 сентября 2012 года, стоит отметка о том, что сбор не был уплачен на основании льготы при ввозе автомобиля дипломатическими представительствами, консульским учреждениям и т.д. и участниками программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию (беженцами, вынужденными переселенцами) или в ПТС отсутствуют какие-либо отметки об уплате утилизационного сбора, то организация-покупатель обязана уплатить утилизационный сбор.
В отношении автомобилей, по которым сбор не был уплачен в связи с ввозом с территорий государств - членов Таможенного союза, организация-покупатель должна уплатить сбор, если автомобиль приобретен после 1 января 2014 года.
Сдавать расчет в инспекцию по местонахождению необходимо организациям, у которых возникает обязанность платить этот сбор. Срок сдачи отчета — в течение трех рабочих дней со дня уплаты.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух»
1. Справочник: Основные изменения законодательства в связи с вступлением России в ВТО
Суть изменений |
Что изменилось |
Основание
|
Утилизационный сбор |
||
Введен утилизационный сбор |
Новый сбор взимается за все колесные транспортные средства,* а с 1 января 2014 года также за шасси, произведенные или ввезенные в Россию (кроме перечисленных в п. 6 ст 24.1 Закона от 24 июня 1998 г. № 89-ФЗ), на которые до 1 сентября 2012 года ПТС не выдан С 1 января 2014 года отменено освобождение от уплаты утилизационного сбора:
Таким образом, плательщиками сбора признаются организации, предприниматели и физические лица, которые:
Платить утилизационный сбор нужно в рублях |
Статья 24.1 Закона от 24 июня 1998 г. № 89-ФЗ |
<...>
2. Закон от 24.06.1998 № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления» (в редакции, действующей с 2014 года»
<...>
Статья 24.1. Утилизационный сбор
1. За каждое колесное транспортное средство (шасси), ввозимое в Российскую Федерацию или произведенное, изготовленное в Российской Федерации, за исключением колесных транспортных средств (шасси), указанных в пункте 6 настоящей статьи, уплачивается утилизационный сбор в целях обеспечения экологической безопасности, в том числе для защиты здоровья человека и окружающей среды от вредного воздействия эксплуатации колесных транспортных средств (шасси) (далее в настоящей статье - транспортные средства (шасси), с учетом их технических характеристик и износа.
2. Виды и категории транспортных средств (шасси), в отношении которых уплачивается утилизационный сбор, определяются Правительством Российской Федерации.
3. Плательщиками утилизационного сбора для целей настоящей статьи признаются лица, которые:
осуществляют ввоз транспортных средств (шасси) в Российскую Федерацию;
осуществляют производство, изготовление транспортных средств (шасси) на территории Российской Федерации;
приобрели транспортные средства (шасси) на территории Российской Федерации у лиц, не уплачивающих утилизационного сбора в соответствии с абзацами вторым и третьим пункта 6 настоящей статьи, или у лиц, не уплативших в нарушение установленного порядка утилизационного сбора.*
4. Порядок взимания утилизационного сбора (в том числе порядок его исчисления, уплаты, взыскания, возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм этого сбора), а также размеры утилизационного сбора и порядок осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты утилизационного сбора в бюджет Российской Федерации устанавливаются Правительством Российской Федерации. Взимание утилизационного сбора осуществляется уполномоченными Правительством Российской Федерации федеральными органами исполнительной власти.
5. При установлении размера утилизационного сбора учитываются год выпуска транспортного средства (шасси), его масса и другие физические характеристики, оказывающие влияние на затраты в связи с осуществлением деятельности по обращению с отходами, образовавшимися в результате утраты таким транспортным средством (шасси) своих потребительских свойств.
6. Утилизационный сбор не уплачивается в отношении транспортных средств (шасси):
ввоз которых в Российскую Федерацию осуществляется в качестве личного имущества физическими лицами, являющимися участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, либо признанными в установленном порядке беженцами или вынужденными переселенцами;
которые ввозятся в Российскую Федерацию и принадлежат дипломатическим представительствам или консульским учреждениям, международным организациям, пользующимся привилегиями и иммунитетами в соответствии с общепризнанными принципами и нормами международного права, а также сотрудникам таких представительств, учреждений, организаций и членам их семей;*
с года выпуска которых прошло тридцать и более лет, которые не предназначены для коммерческих перевозок пассажиров и грузов, имеют оригинальный двигатель, кузов и (при наличии) раму, сохранены или отреставрированы до оригинального состояния, виды и категории которых определяются Правительством Российской Федерации.
7. Паспорта транспортных средств и паспорта шасси транспортных средств оформляются и выдаются в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
8. За счет средств федерального бюджета в размерах и в порядке, которые установлены Правительством Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, компенсируются затраты организаций и индивидуальных предпринимателей, связанные с осуществлением ими деятельности по обращению с отходами, образовавшимися в результате утраты транспортными средствами (шасси), в отношении которых уплачен утилизационный сбор, своих потребительских свойств, в том числе эти затраты, связанные с созданием мощностей и инфраструктуры, которые необходимы для осуществления такой деятельности.
9. Не допускается взимание платы с собственников (владельцев) транспортных средств (шасси), в отношении которых указанными в пункте 3 настоящей статьи лицами уплачен утилизационный сбор, в связи с передачей отходов, образовавшихся в результате утраты такими транспортными средствами (шасси) своих потребительских свойств, организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность по обращению с отходами, либо представителям данных организаций.
<...>
3. Закон от 24.06.1998 № 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления» (в редакции, действующей до 2014 года»
<...>
Статья 24.1. Утилизационный сбор
1. За каждое колесное транспортное средство, ввозимое в Российскую Федерацию или произведенное, изготовленное в Российской Федерации, за исключением колесных транспортных средств, указанных в пункте 6 настоящей статьи, уплачивается утилизационный сбор в целях обеспечения экологической безопасности.
2. Виды и категории колесных транспортных средств (далее в настоящей статье - транспортные средства), в отношении которых уплачивается утилизационный сбор, определяются Правительством Российской Федерации.
3. Плательщиками утилизационного сбора для целей настоящей статьи признаются лица, которые:
осуществляют ввоз транспортных средств в Российскую Федерацию;
осуществляют производство, изготовление транспортных средств на территории Российской Федерации;
приобрели транспортные средства на территории Российской Федерации у лиц, не уплачивающих утилизационного сбора в соответствии с абзацами вторым, третьим и седьмым пункта 6 настоящей статьи, или у лиц, не уплативших в нарушение установленного порядка утилизационного сбора.
4. Порядок взимания утилизационного сбора, в том числе порядок его исчисления, уплаты и возврата уплаченных сумм этого сбора, а также размеры утилизационного сбора устанавливаются Правительством Российской Федерации. Взимание утилизационного сбора осуществляется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.
5. При установлении размера утилизационного сбора учитываются год выпуска транспортного средства, его масса и другие физические характеристики, оказывающие влияние на затраты в связи с осуществлением деятельности по обращению с отходами, образовавшимися в результате утраты таким транспортным средством своих потребительских свойств.
6. Утилизационный сбор не уплачивается в отношении транспортных средств:*
ввоз которых в Российскую Федерацию осуществляется в качестве личного имущества физическими лицами, являющимися участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, либо признанными в установленном порядке беженцами или вынужденными переселенцами;
которые ввозятся в Российскую Федерацию и принадлежат дипломатическим представительствам или консульским учреждениям, международным организациям, пользующимся привилегиями и иммунитетами в соответствии с общепризнанными принципами и нормами международного права, а также сотрудникам таких представительств, учреждений, организаций и членам их семей;
с года выпуска которых прошло тридцать и более лет, которые не предназначены для коммерческих перевозок пассажиров и грузов, имеют оригинальный двигатель, кузов и (при наличии) раму, сохранены или отреставрированы до оригинального состояния, виды и категории которых определяются Правительством Российской Федерации;
которые произведены, изготовлены организациями, принявшими на себя (в порядке и на условиях, которые определены Правительством Российской Федерации) обязательство обеспечить последующее безопасное обращение с отходами, образовавшимися в результате утраты указанными транспортными средствами своих потребительских свойств;
которые ввозятся в Российскую Федерацию с территорий государств - членов Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС и имеют статус товаров Таможенного союза. Утилизационный сбор в отношении транспортных средств, предусмотренных настоящим абзацем, не уплачивается при соблюдении условий, определенных Правительством Российской Федерации;*
<...>
3. Статья: Платить утилизационный сбор и отчитываться за него теперь надо в ИФНС
Документ: Письмо ФНС России от 25 декабря 2013 г. № ГД-4-3/23318@.
Что изменилось в работе: С 2014 года утилизационные сборы частично контролирует налоговая служба. В связи с этим в ФНС разработали новую форму расчета сбора.
Налоговики разработали рекомендованную форму расчета по утилизационному сбору. Сдавать расчет необходимо в свою инспекцию тем компаниям и гражданам, у которых возникает обязанность платить этот сбор.
Срок сдачи отчета — в течение трех рабочих дней со дня уплаты.*
Кому надо платить утилизационный сбор? Прежде всего, автопроизводителям и импортерам. Но такая же обязанность возникает у тех, кто купил подержанную машину, по которой ранее утилизационный сбор не уплачен. Во-первых, если машину купили у того, кто был освобожден от сбора. Например, у дипломатического представительства (ст. 24.1 Федерального закона от 24 июня 1998 г. № 89-ФЗ). Во-вторых, когда продавец не заплатил сбор раньше, хотя должен был. Значит, пока новый хозяин машины не погасит долг, ее не поставят на учет в ГИБДД, то есть не выдадут номера. Напомним, что платить такой сбор надо по всем автомобилям, ввезенным и произведенным с 1 сентября 2012 года.
Величину сбора считают так: умножают базовую ставку, которая зависит от вида машины, на специальный коэффициент (постановление Правительства РФ от 26 декабря 2013 г. № 1291).
ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 3, ФЕВРАЛЬ 2014
4. Статья: Какие неприятности может принести покупателям автомобилей утилизационный сбор
<...>
На законном основании не уплачивать сборы могут лишь те производители, которые готовы утилизировать продукцию за свой счет (п. 6 ст. 24.1 Федерального закона № 89-ФЗ). Однако стоит проверить, не исключен ли такой производитель из реестра на момент приобретения автомобиля. И был ли он включен туда на момент выдачи ПТС. С реестром можно ознакомиться на официальном сайте Минпромторга России.
Факт уплаты сбора отражается в ПТС. При выдаче этого документа импортеру или российскому производителю ставится соответствующая отметка об уплате или о том, что производитель взял на себя обязательства по утилизации.* Отсутствие отметок в ПТС или наименования производителя в реестре — сигнал разобраться в причинах этого. Возможно, уплачивать утилизационный сбор придется покупателю, иначе автомобиль не зарегистрируют в ГИБДД.
<...>
ЖУРНАЛ «ПРАКТИЧЕСКОЕ НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ», № 10, ОКТЯБРЬ 2012
14.07.2014г.
С уважением, Ольга Пушечкина,
Ваш персональный эксперт.