Иными словами, ИП может стоять на учете в Татарстане по месту постоянной регистрации и при этом вести деятельность в другом регионе – в Удмуртии. Ограничений для этого нет, кроме вышеуказанных случаев для ЕНВД и патентной системы.
Таким образом, физ.лицо, зарегистрированное в Татарстане, может встать на учет как ИП в Удмуртии только в случае, если он в Удмуртии ведет «вмененную» или «патентную» деятельность. Во всех остальных случаях для ведения предпринимателем деятельности в другом регионе дополнительно вставать на учет в другом регионе не требуется. Достаточно встать на учет по месту жительства (прописки, постоянной регистрации).
Обособленные подразделения могут создаваться только юр.лицами, статус ИП не предусматривает создание обособленных подразделений.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия.
Статья: Куда предпринимателю платить налоги, если он работает в разных регионах
Из этой статьи вы узнаете:
1. В каких ситуациях предпринимателю нужно встать на учет в нескольких инспекциях
2. В каком порядке платить налоги и сдавать отчетность, если предприниматель совмещает «упрощенку» и ЕНВД
3. Куда перечислять НДФЛ и страховые взносы за сотрудников, занятых в разных регионах
Если у вас «упрощенка» с объектом доходы
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Если у вас уже имеется бизнес по адресу, отличному от вашей регистрации, или же вы только собираетесь его открывать, прочитайте данную статью, чтобы узнать, в какую инспекцию потребуется платить налоги и сдавать отчетность.
По общему правилу все предприниматели должны вставать на учет в налоговую инспекцию по месту жительства* (п. 1 ст. 83 НК РФ). По такому же принципу — по месту жительства — бизнесменам нужно вставать на учет и во внебюджетные фонды. Это следует из пункта 1 статьи 11 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, пункта 1статьи 2.3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ и абзаца 1 статьи 6 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.
Соответственно если коммерсант открывает бизнес не в том регионе, где проживает, возникает вопрос: куда ему платить налоги и сдавать отчетность — в инспекцию по месту учета или же по месту фактической деятельности? В данной статье мы ответим на этот вопрос по-разному, в зависимости от того, какой налоговый режим применяет предприниматель — «упрощенку», «вмененку» или патент.* Найдя свой случай, вы разберетесь, как правильно уплачивать налоги и страховые взносы.
Ситуация № 1 Предприниматель применяет «упрощенку»
Если вы уже работаете на «упрощенке» и хотите открыть новый бизнес в другом регионе, дополнительно вставать на учет в местную инспекцию вам не придется. Ведь предприниматели в отличие от организаций не могут открывать обособленные подразделения (п. 2 ст. 11 и абз. 2 п. 1 ст. 83 НК РФ). Соответственно у вас не возникает обязанности вставать на учет по месту ведения бизнеса, отличного от места регистрации.
То есть вы можете вести деятельность в любом регионе страны, а вот платить единый налог и представлять декларацию нужно все равно в инспекцию по месту жительства* (п. 6 ст. 346.21 и п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Для вас имеет значение не место, где вы получили доход, а инспекция, где вы зарегистрированы в качестве индивидуального предпринимателя.
Книгу учета доходов и расходов следует вести одну независимо от количества адресов, где у вас есть бизнес. Это связано с тем, что вы платите налог в целом по всей своей деятельности, не привязываясь к конкретному месту работы. Соответственно в Книге учета нужно фиксировать все суммы, которые влияют на расчет единого налога.
Обратите внимание
Если вы работаете в регионе, отличном от места вашей регистрации, перечислять НДФЛ за наемных работников все равно нужно по вашему месту жительства (п. 7 ст. 226 НК РФ).
НДФЛ за работников, которые трудятся в разных регионах, все равно нужно платить в одну инспекцию по месту вашей регистрации в качестве предпринимателя (п. 7 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ). Соответственно и ежегодно (не позднее 1 апреля) подавать справки по форме 2-НДФЛ нужно в ту же налоговую.
Страховые взносы. Себя как предпринимателя вам нужно зарегистрировать в фондах по месту жительства. Если вы заключите хотя бы один трудовой договор, в течение 30 дней вам потребуется еще встать на учет в качестве работодателя в Пенсионный фонд и в течение 10 дней в ФСС РФ (абз.5 п.1 ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ,абз. 4 ст. 6 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ и подп. 3 п.1 ст. 2.3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Соответственно перечислять взносы и подавать расчеты вы также будете в том регионе, в котором проживаете, и это не зависит от того, где фактически трудятся и живут ваши сотрудники (п. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212ФЗ).
Ситуация № 2 Бизнесмен планирует работать на ЕНВД
Единый налог на вмененный доход является региональным, поэтому встать на учет вам придется еще и в инспекции по месту фактического ведения деятельности (абз. 2 п. 2 ст. 346.28 НК РФ). То есть если хотите применять ЕНВД в нескольких регионах, зарегистрироваться в качестве плательщика данного налога нужно по каждому адресу. Для этого подайте заявление по форме № ЕНВД-2 в инспекцию по месту, где фактически находится ваш бизнес.
Отметим, если вы решите применять «вмененку» в регионе по месту жительства, вам все равно нужно будет подать отдельное заявление и зарегистрироваться в качестве плательщика ЕНВД в своей инспекции.*
Суть вопроса
Если вы хотите применять «вмененку», нужно встать на учет в инспекции по месту фактического ведения деятельности в качестве плательщика ЕНВД (абз. 2 п. 2 ст. 346.28 НК РФ).
Платить налог и подавать ежеквартальную декларацию по ЕНВД вы также будете по месту фактической деятельности (п. 1 и п. 3 ст. 346.32 НК РФ). То есть если ваш бизнес находится в разных местах, то перечислять налог и сдавать отчетность придется в несколько отделений ФНС.*
На заметку
Где вставать на учет, если предприниматель сдает в аренду недвижимость в другом регионе
Все физические лица должны стоять на учете в налоговой инспекции по месту расположения недвижимого имущества, которое находится у них в собственности (п. 1 ст. 83 НК РФ). Однако самостоятельно регистрироваться еще где-либо кроме инспекции по своему месту жительства вам не нужно, даже если имущество, которое вы сдаете в аренду, находится в другом регионе. Поскольку сведения в инспекцию по месту нахождения объекта недвижимости подает регистрационная палата, а не лично физическое лицо (п. 5 ст. 83 НК РФ).
Напомним, что предприниматели на «упрощенке» не платят налог на имущество физлиц в том случае, если используют объект в предпринимательской деятельности (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Платить вы будете только единый налог при применении УСН с доходов от аренды, который нужно перечислять в инспекцию по своему месту жительства. Такую позицию специалисты Минфина России изложили в письме от 24.01.2011 № 03-11-11/13.
Читайте также
О том, как разделить учет, если вы совмещаете УСН и ЕНВД, мы рассказали в журнале «Упрощенка»
Вести Книгу учета на «вмененке» не нужно, поскольку сумма налога не зависит от ваших доходов. Но если вы совмещаете ЕНВД с «упрощенкой», вам нужно организовать раздельный учет доходов и расходов в бухгалтерском учете на соответствующих субсчетах. И в Книгу учета по УСН заносить только те операции, которые имеют отношение к расчету «упрощенного» налога.
Будьте внимательны с НДФЛ — перечислять данный налог за работников, занятых во «вмененной» деятельности, а также подавать сведения о доходах физлиц вам следует в инспекцию по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД. Такой вывод чиновники сделали в письмах Минфина России от 21.01.2013 № 030405/347, от 10.03.2010 № 03-04-08/3-50 и ФНС России от 07.04.2010 № ШС-17-3/50@.
Обратите внимание
Перечислять НДФЛ за работников, занятых во «вмененной» деятельности, вам следует в инспекцию по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД.
А вот страховые взносы за работников так же, как и при «упрощенке», нужно уплачивать в фонды по вашему месту жительства. Поскольку регистрироваться в других фондах нет необходимости (п. 21 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах ПФР, утвержденного постановлением Правления ПФР от 13.10.2008 № 296п и п. 6 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 07.12.2009 № 959н).
Ситуация № 3 Коммерсант хочет приобрести патент
Применять патент вы сможете, если осуществляете виды деятельности, которые указаны в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. При этом средняя численность ваших наемных работников за год не может превышать 15 человек (п. 5 ст. 346.23 НК РФ). И за год вы должны зарабатывать по всем видам предпринимательской деятельности на патенте не более 60 млн. руб. (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Патент будет действовать лишь в том субъекте Российской Федерации, который в нем указан (абз.4 п. 1 ст. 346.45 НК РФ). При этом у вас есть право получать неограниченное количество патентов в разных регионах (абз. 5 п. 1 ст. 346.45 НК РФ).
Для того чтобы получить патент на какой-то вид деятельности, достаточно подать заявление по форме № 26.5-1 в любое отделение ФНС в том регионе, где вы планируете открыть бизнес (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). В свою очередь местные инспекторы поставят вас на учет в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, в течение пяти дней (п. 1 ст. 346. 26 НК РФ).*
С уплатой налогов при патентной системе налогообложения сложностей не возникает. Налог нужно уплачивать в ту инспекцию, которая выдавала патент, то есть по месту вашей деятельности (п. 2 ст. 346.51 НК РФ). При этом подавать декларацию на данном режиме налогообложения не требуется (346.52 НК РФ).
Обратите внимание
Для патентной системы налогообложения предусмотрена специальная Книга учета, в которой предприниматель фиксирует только доходы. Ее форма утверждена приказом Минфина России от 22.10.12 № 135н, приложение № 3.
Книга учета. Обратите внимание, что для обычной «упрощенки» предусмотрена одна форма Книги учета (приложение № 1 к приказу Минфина России от 22.10.12 № 135н), а для патентной системы — другая (приложение № 3 к приказу № 135н). Поэтому если вы совмещаете эти оба режима, то для каждого из них необходимо вести отдельную Книгу учета доходов и расходов.
С НДФЛ ситуация следующая: если вы работаете в разных регионах, то сумму данного налога придется перечислять в бюджет каждого субъекта Российской Федерации, где вы работаете по патенту (письмо Минфина России от 01.11.2013 № 0304-05/46788).
А вот если вы ведете патентную деятельность на территории разных муниципальных образований (городских округов, муниципальных районов, сельских поселений и т. д.) в том же регионе, где сами проживаете, то перечислять НДФЛ с доходов всех работников следует в одну инспекцию по вашему месту жительства. И подавать сведения о доходах физлиц также нужно в эту налоговую. И это несмотря на то, что разные муниципальные образования могут находиться под ведомством нескольких отделений ФНС. Такое мнение представители Минфина высказали в своем письме от 14.03.2013 № 03-04-05/8-213.
Подсказки от сайта e.26-2.ru
Где узнать о нюансах ведения учета предпринимателями
Подписчики электронного журнала «Упрощенка» в качестве бонуса бесплатно получают подписку и на электронный журнал «Бухгалтерия ИП». Из этого журнала вы каждый месяц сможете узнавать все самые свежие новости, касающиеся деятельности предпринимателей. А также найдете интересные статьи о нюансах работы коммерсанта. Чтобы прочитать журнал, на главной странице сайта в верхнем поле выберите раздел «Бухгалтерия ИП» и попадете на сайт электронного издания «Бухгалтерия ИП».
Порядок уплаты страховых взносов за ваших работников аналогичен ситуации с «вмененкой». То есть все взносы вы будете платить в фонды по своему месту жительства. Для вашего удобства всю информацию данной статьи о том, какие налоги и взносы куда перечислять, если вы применяете «упрощенку», «вмененку» или патент, мы привели в таблице.
Таблица Куда платить налоги и страховые взносы, если предприниматель ведет деятельность в разных регионах
Система налогообложения | Куда какие налоги платить | |
По месту жительства | По месту деятельности | |
УСН | Налог при УСН | — |
НДФЛ | — | |
Страховые взносы | — | |
ЕНВД | Налог при УСН (если предприниматель совмещает режимы) | Налог при ЕНВД |
Страховые взносы | НДФЛ | |
Патентная системв | Налог при УСН (если предприниматель совмещает режимы) | Патент |
Страховые взносы | — | |
НДФЛ, если деятельность ведется в регионе по месту жительства предпринимателя. При этом муниципальные образования могут быть разные | НДФЛ, если деятельность ведется в регионе, отличном от места жительства предпринимателя |
Нюансы, требующие особого внимания
Не важно, в каком субъекте РФ находится ваш бизнес, если вы применяете УСН, все налоги и страховые взносы все равно нужно платить по месту жительства.
Если вы применяете патент или ЕНВД в разных регионах, то нужно встать на учет в каждую инспекцию по месту фактической деятельности.*
Если вы применяете патент, перечислять НДФЛ за сотрудников нужно в инспекцию по месту ведения деятельности при условии, что вы работаете в регионе, отличном от места жительства.