По общему правилу если Вы занимаетесь торговлей (оптовой/розничной) и используете в торговле объекты стационарной/нестационарной торговой сети, то есть, отпускаете товар с определенного объекта (помещения), предназначенного для торговли, то в таком случае по налоговому законодательству Вы признаетесь плательщиком торгового сбора. Следовательно, если Вы для торговли специальных объектов не используете, а сами доставляете товар непосредственно покупателю, то плательщиком торгового сбора Вы не являетесь. Если же Вы реализуете товар путем отпуска его покупателю из офиса, то здесь складывается следующая ситуация. В Законе о торговом сборе города Москвы ставки торгового сбора установлены только для следующих видов торговли:
1) торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов;
2) развозная и разносная торговля;
3) торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
4) деятельность по организации розничных рынков.
В данном Законе такой вид деятельности как торговля, осуществляемая путем отпуска товаров из офиса, не являющегося специализированным торговым помещением, не назван. Исходя из этого факта, возможно предположить, что либо данный вид деятельности на территории города Москвы вообще не подлежит обложению торговым сбором, либо по данному виду деятельности ставка торгового сбора должна быть рассчитана исходя из показателей, предусмотренных для какого-либо из перечисленных в Законе видов деятельности (опять же не ясно, исходя из какого именно). В связи с тем, что данный налог является новым, и комментарии контролирующих органов по этому вопросу отсутствуют, предлагаем Вам за подробными объяснениями о необходимости и порядке расчета торгового сбора по торговле, осуществляемой путем отпуска товаров со склада или из офиса, обратиться в налоговый орган по месту своего учета. Кроме того, по вопросу определения объекта обложения торговым сбором Минфин России рекомендует обращаться в Департамент экономической политики и развития г. Москвы.
1. Статья:Для продавцов Москвы торговый сбор станет реальностью с июля 2015 года
?
Таким образом, вы становитесь плательщиком торгового сбора, если выполняются следующие условия.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Первое. Вы занимаетесь розничной, мелкооптовой или оптовой продажей товаров.* Соответственно в ситуации, когда оказываете услуги или выполняете на заказ работы, плательщиком торгового сбора вы не являетесь. В то же время если вы одновременно оказываете услуги и продаете товары, то торговый сбор платить вы обязаны. Например, если продаете инструменты и оказываете услуги по заточке пил.
Второе. Вы торгуете товарами через объекты стационарной торговой сети (капитальные строения), нестационарной торговой сети (киоски, палатки, летние кафе и др.) либо через товарные склады.* В остальных случаях торговый сбор не взимается. Например, если у вас есть интернет-магазин и вы развозите заказанный и купленный у вас товар на автомобиле, торговый сбор не уплачивается. В то же время, если вы занимаетесь интернет-торговлей через склад, платить сбор придется.
Третье. Так как торговый сбор взимается с объектов торговли, то объекты, через которые вы торгуете, должны быть расположены на территории Москвы.*
Предупредим, что в законе нет отдельной оговорки о порядке уплаты торгового сбора арендаторами. Очевидно, что торговый сбор должен платить тот, кто осуществляет торговую деятельность. Поэтому если вы торгуете через собственное помещение или склад, вы должны платить торговый сбор. Если объект вы арендуете, то также вы, а не арендодатель, являетесь плательщиком торгового сбора.
Н. П.Епихин,
руководитель Школы УСН журнала «Упрощенка»
Журнал «Упрощенка» № 3, март 2015
2. Правовая база: Закон Москвы от 17.12.2014 № 62 О торговом сборе
Настоящий Закон в соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает торговый сбор, ставки торгового сбора, льготы по торговому сбору и определяет орган, осуществляющий полномочия по сбору, обработке и передаче налоговым органам сведений об объектах обложения торговым сбором, а также по контролю за полнотой и достоверностью информации об объектах обложения торговым сбором на территории города Москвы.
Статья 1. Установление торгового сбора на территории города Москвы
Установить с 1 июля 2015 года на территории города Москвы торговый сбор в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.
Статья 2. Ставки торгового сбора
Установить ставки торгового сбора в следующих размерах:
N п/п |
Вид торговой деятельности | Физический показатель | Ставка торгового сбора (рублей за квартал) |
1. | Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями), и нестационарной торговой сети (за исключением развозной и разносной розничной торговли) в: | Объект осуществления торговли | |
1) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы; | 81000 | ||
2) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы; | 28350 | ||
3) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы | 40500 | ||
2. | Развозная и разносная розничная торговля | Объект осуществления торговли | 40500 |
3. | Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами: | ||
1) до 50 кв. метров (включительно), расположенные в: | Объект осуществления торговли | ||
а) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы; | 60000 | ||
б) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы; | 21000 | ||
в) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы; | 30000 | ||
2) свыше 50 кв. метров, расположенные в: | 1 кв. метр площади торгового зала | ||
а) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы; | 1200 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров | ||
б) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы; | 420 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров | ||
в) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы | 600 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров | ||
4. | Организация розничных рынков* | 1 кв. метр площади розничного рынка | 50 |
3. Правовая база: Налоговый кодекс РФ
Глава 33. Торговый сбор
Статья 413. Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается сбор
1. Сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли.
2. В целях настоящей главы к торговой деятельности относятся следующие виды торговли:
1) торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);
2) торговля через объекты нестационарной торговой сети;
3) торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
4) торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.
3. В целях настоящей главы к торговой деятельности приравнивается деятельность по организации розничных рынков.*
4. Статья:Финансисты отвечают на вопросы о введении торгового сбора
Порядок и формы уведомления налоговиков пока не утверждены. По этому вопросу Минфин России рекомендует обращаться в представительные органы г. Москвы (письма от 27.03.15 № 03-11-06/3/17199 и 03-11-06/3/17214). А по вопросу определения объекта обложения торговым сбором — в Департамент экономической политики и развития г. Москвы (письмо от 27.03.15 № 03-11-06/16906).*
Журнал «Российский налоговый курьер» № 10, май 2015
11.06.2015г.
С уважением, Наталья Колосова,
Ваш персональный эксперт.