Согласно ст. 346.27 НК РФ продажа товаров собственного производства к розничной торговле не относится. Поэтому производство и розничная продажа товаров из мяса для применения ЕНВД не подходит.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация:Какие торговые сделки подпадают под ЕНВД.
Применение ЕНВД допускается в отношении розничной торговли товарами:
- через объекты торговой сети с торговыми залами;
- через объекты торговой сети без торговых залов;
- с использованием средств развозной (разносной) торговли.
Это следует из положений статьи 346.27, подпунктов 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
Условия применения ЕНВД
Применять ЕНВД можно при одновременном соблюдении следующих условий:
- розничная торговля является предпринимательской деятельностью организации. То есть деятельностью, направленной на систематическое получение прибыли (ст. 346.27 НК РФ, п. 1 ст. 2 ГК РФ);
- в муниципальном образовании, где работает продавец, соответствующая форма торговли переведена на ЕНВД;
- между продавцом и покупателем заключен договор розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ, ст. 492 ГК РФ).
Применение ЕНВД не зависит от формы расчетов с покупателями (наличная, безналичная, с использованием пластиковых карт, смешанная). Такой вывод следует из положений абзаца 12 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ. Он подтверждается контролирующими ведомствами (письма Минфина России от 18 марта 2013 г. № 03-11-11/107, от 1 апреля 2008 г. № 03-11-04/3/162, ФНС России от 20 ноября 2007 г. № 02-7-12/440), а также судебной практикой (постановление Президиума ВАС РФ от 5 июля 2011 г. № 1066/11).
К розничной торговле для целей ЕНВД не относится реализация:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
- подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6–10 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ (например, автомобильного бензина, дизельного топлива, моторного масла и т. д.);
- продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке, так и без в объектах общепита;
- продукции собственного производства (изготовления), в том числе продукции, произведенной (изготовленной) из материалов продавца по договору подряда (письмо Минфина России от 5 августа 2009 г. № 03-11-06/3/205);
- невостребованных вещей в ломбардах;
- газа;
- грузовых и специальных автомобилей и прицепов (полуприцепов, прицепов-роспусков) к ним;
- автобусов всех типов;
- товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (например, в виде почтовых отправлений, через теле- и интернет-магазины, электронные терминалы, телефонную связь);
- лекарств по льготным (бесплатным) рецептам.
Это следует из абзаца 12 статьи 346.27 Налогового кодекса РФ.
Также ЕНВД не вправе применять плательщики единого сельхозналога, которые торгуют сельскохозяйственной продукцией собственного производства (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ).
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Статья:Реализация продукции собственного производства на уплату ЕНВД не переводится.
Наше предприятие занимается производством железобетонных изделий. В отношении этой деятельности применяет общий режим налогообложения. Вправе ли мы перейти на систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной продажи части своих изделий? Торговля будет осуществляться за наличный расчет.
Бухгалтер ООО «СССР ЖБИ» Е.А. Белоусова, г. Челябинск
Нет, к сожалению, перейти на уплату единого налога на вмененный доход у вас не получится. Поскольку вы планируете продавать железобетонные изделия собственного производства. А согласно статье 346.27 НК РФ реализация продукции собственного производства (изготовления) к «вмененной» розничной торговле не относится. Поэтому вам следует и в отношении розничной реализации ваших изделий применять общий режим налогообложения или УСН.*
Журнал «Вмененка», № 8, 2014г.
13.05.2015г.
С уважением,
Ирина Свистунова, эксперт Системы Главбух.
Ответ утвержден Натальей Колосовой,
руководителем направления VIP-поддержки.