Нет, применять ЕНВД Вы не вправе.
Заезжая на склад, покупатель выбирает кирпич, а потом оформляет покупку в окне другого здания. Продажа товаров, оформление которой происходит вне места отпуска (со склада), в целях главы 26.3 НК РФ не относится к розничной торговле и не подпадает под действие системы налогообложения в виде ЕНВД. С доходов, полученных от указанной предпринимательской деятельности, необходимо уплачивать налоги в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы (письма Минфина России от 20 октября 2011 г. № 03-11-06/3/113 , от 7 октября 2011 г. № 03-11-06/3/111 , от 6 сентября 2011 г. № 03-11-06/3/98 , от 3 марта 2011 г. № 03-11-06/3/25).
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Статья:Продажа товара по образцам под уплату ЕНВД не подпадает
Финансовое ведомство в письме от 07.10.2011 № 03-11-06/3/111 напомнило, что продажа товаров по образцам, оформление которой происходит в офисе, а товар отпускается со склада, в целях главы 26.3 НК РФ не относится к розничной торговле и не подпадает под действие системы налогообложения в виде ЕНВД. С доходов, полученных от указанной предпринимательской деятельности, необходимо уплачивать налоги в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы.*
Журнал «Вмененка» № 12, 2011
2.Статья:Когда нельзя применять «вмененку»
Ограничения на применение спецрежима
ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли. На основании статьи 346.27 Налогового кодекса РФ розничной торговлей является деятельность, связанная с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Но не все товары можно продавать в розницу, применяя «вмененный» режим. Статьей 346.27 Налогового кодекса РФ установлен перечень товаров, которыми нельзя торговать на ЕНВД.
Что не считается розницей*
Итак, к розничной торговле не относится продажа следующей продукции.
1. Реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6–10 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ. Это легковые автомобили, мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.), автомобильный бензин и дизтопливо, моторные масла для дизельных или карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин.
2. Реализация грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов.
3. Реализация газа. В письмах от 16 мая 2013 г. № 03-11-11/17147 , от 24 мая 2011 г. № 03-11-06/3/61 Минфин России отметил, что к розничной торговле для целей ЕНВД не относится реализация газа населению, в том числе газа в баллонах, а также деятельность по реализации газа автомобильной газовой заправочной станции.
4. Реализация продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, в барах, ресторанах, кафе и других объектах общепита.
5. Реализация невостребованных вещей в ломбардах. Минфин России и ранее придерживался мнения, что осуществляемая ломбардами деятельность по реализации невостребованных вещей розничной торговлей не является, поскольку им запрещается заниматься какой-либо иной деятельностью, кроме предоставления краткосрочных займов гражданам, хранения вещей, а также оказания консультационных и информационных услуг ( письмо от 23 апреля 2012 г. № 03-11-09/30 ). А с 2013 года это закреплено в статье 346.27 Налогового кодекса РФ.
6. Реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети). Например, если оформление сделки, расчеты и оплата товара происходят в офисе организации, а товар отпускается покупателю со склада, то такая деятельность не будет относиться к рознице (письма Минфина России от 20 октября 2011 г. № 03-11-06/3/113 , от 7 октября 2011 г. № 03-11-06/3/111 , от 6 сентября 2011 г. № 03-11-06/3/98 , от 3 марта 2011 г. № 03-11-06/3/25).*Также не подпадает под ЕНВД реализация через телефонную сеть (по объявлению в газете) металла физическим лицам за наличный расчет с условием бесплатной доставки товара на дом и без использования для этих целей стационарного объекта торговли ( письмо Минфина России от 13 сентября 2010 г. № 03-11-11/239 ).
Журнал «Учет в торговле» № 7 июль 2013
3. Письмо Минфина России от 07.10.2011 № 03-11-06/3/111
ЕНВД: продажа товаров по образцам, оформление которой происходит в офисе, а товар отпускается со склада
«Вопрос
Наша организация занимается оптовой и розничной торговлей хозяйственными товарами.
Оформление сделки происходит следующим образом:- покупатель выбирает товар по образцам, каталогам и прайс-листам непосредственно в офисе - в отделе маркетинга, выписывает документы на выбранный товар в бухгалтерии, оплачивает товар в кассе предприятия;- покупатель с оформленными документами забирает товар на складе, расположенном в другом здании.*
1) Какой режим налогообложения следует применить к сделкам розничной купли-продажи:
а) ЕНВД
б) Иной режим налогообложения.2) Как определить площадь торгового места, в случае, если возможно применение ЕНВД.
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на основании содержащейся в письме информации сообщает следующее.
В соответствии с подпунктами 6 и 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.*
Согласно статье 346.27 Кодекса к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
К данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля).В связи с изложенным продажа товаров по образцам, оформление которой происходит в офисе, а товар отпускается со склада, в целях главы 26.3 Кодекса не относится к розничной торговле и не подпадает под налогообложение единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности.*
Налогообложение указанной предпринимательской деятельности должно осуществляться в рамках иных режимов налогообложения.
14.05.2015г.
С уважением,
Людмила Носова, эксперт Системы Главбух.
Ответ утвержден Александром Родионовым,
заместителем руководителя экспертной поддержки.