В результате того, что вы сделаете сторнировочные проводки в том числе по счету 41, возвращенный покупателем автомобиль вы примете к учету на счет 41 на основании вступившего в силу решения суда и товарной накладной. После этого перевести автомобиль в состав основных средств нужно, только если ваша организация не собирается его перепродавать и будет длительное время использовать его в собственной предпринимательской деятельности.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация:Как продавцу отразить в бухучете и при налогообложении возврат покупателем товаров
Возвратить приобретенный товар покупатель может по основаниям, предусмотренным в законодательстве или указанным в договоре.
Причины возврата предусмотрены в законодательстве
Если у покупателя появляется право возвратить товар на основаниях, предусмотренных законодательством, происходит расторжение договора в одностороннем порядке *. В этом случае:
- покупатель возвращает товар продавцу;
- обязательство покупателя по оплате товара прекращается, если, конечно, расторжение договора произошло до оплаты товара;
- покупатель может потребовать возврата денег, если товар уже был оплачен.
Это следует из пункта 2 статьи 475, статьи 309 Гражданского кодекса РФ.
Если покупателем товара является гражданин, он может возвратить товар в случаях, когда *:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
- продавец не предоставил покупателю возможности получить полную и достоверную информацию о товаре при его продаже (п. 3 ст. 495 ГК РФ, ст. 12 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1);
- покупателю продан товар ненадлежащего качества * (п. 3 ст. 503 ГК РФ, ст. 18 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1);
- приобретенный товар не подошел покупателю по форме, габаритам, фасону, расцветке, размеру или комплектации (абз. 1 п. 1 ст. 502 ГК РФ, ст. 25 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1) и т. д.
Если брак выявлен до окончания года, в котором прошла реализация, скорректируйте сумму продаж в периоде выявления некондиционного товара *. В бухучете такие операции отразите следующим образом.
В момент реализации (до выявления брака):
Дебет 62 Кредит 90-1
– отражена выручка от реализации;
Дебет 90-2 Кредит 41
– списана себестоимость проданного товара.
Одновременно, если платите НДС и товары им облагаются, сделайте такую запись:
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС.
После того как получена претензия покупателя *:
Дебет 62 Кредит 90-1
– сторнирована выручка по бракованным товарам;
Дебет 90-2 Кредит 41
– сторнирована себестоимость бракованного товара.
Одновременно, если платите НДС и товары им облагаются, сделайте такую запись:
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– сторнирован начисленный НДС.
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2. Ситуация:Как в бухучете отразить возврат гражданином товара в случаях, предусмотренных законодательством. Товар возвращается в периоде покупки
Возврат товара гражданином отразите в бухучете сторнирующими записями операций, связанных с реализацией данного товара *.
При продаже товара гражданину – не предпринимателю с ним заключают договор розничной купли-продажи. Значит, по общему правилу сразу после получения и оплаты товара гражданин становится его собственником. Вывод следует из пункта 1 статьи 223 и статей 492 и 493 Гражданского кодекса РФ.
В бухучете отразите это так:
Дебет 50 Кредит 90-1
– учтена выручка от реализации товара;
Дебет 90-2 Кредит 41
– списана себестоимость проданного товара, учтенного по продажным ценам;
Дебет 90-2 Кредит 42
– сторнирована торговая наценка;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС со стоимости проданных товаров.
Гражданин вправе возвратить товар в течение 14 дней по основаниям, предусмотренным в законодательстве. Например, ненадлежащее качество, неукомплектованность и т. д. Тогда происходит расторжение договора в одностороннем порядке. Это следует из пункта 1 статьи 502 и пункта 4 статьи 503 Гражданского кодекса РФ, пунктов 1 и 2 статьи 25 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1.
Возврат товаров от покупателя оформляют следующими документами *:
- заявлением покупателя о возврате товара в произвольной форме;
- накладной, например, по форме № ТОРГ-13. Составляют в двух экземплярах, подписывают и продавец, и покупатель. Именно этот документ будет основанием для корректировочных записей.
Такой порядок установлен пунктом 10.3 Методических рекомендаций, утвержденных письмом Роскомторга от 10 июля 1996 г. № 1-794/32-5, и рекомендован налоговым ведомством (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 26 декабря 2006 г. № 22-12/115771).
При возврате денег оформите *:
- акт о возврате денежных сумм покупателям по форме № КМ-3 – когда деньги возвращены гражданину в день покупки;
- расходный кассовый ордер по форме № КО-2 – если деньги возвращены не в день приобретения товара.
Такой порядок следует из указаний, утвержденных постановлением Росстата от 25 декабря 1998 г. № 132, указаний, утвержденных постановлением Росстата от 18 августа 1998 г. № 88, пункта 6.1 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У и разъяснен ФНС России в письме от 11 апреля 2013 г. № АС-4-2/6710.
Подробнее об оформлении возврата денег гражданам-покупателям см. Какие документы нужно оформить при эксплуатации кассового аппарата.
В бухучете получение возвращенного товара отразите проводками *:
Дебет 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 50
– выплата по претензии;
Дебет 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 90-1
– сторнирована выручка от реализации некачественного товара;
Дебет 90-2 Кредит 41
– сторнирована себестоимость проданного товара, учтенного по продажным ценам;
Дебет 90-2 Кредит 42
– скорректирована торговая наценка;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– сторнирован НДС, начисленный со стоимости проданных товаров.
Из рекомендации «Как продавцу отразить в бухучете и при налогообложении возврат покупателем товаров»
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
22.05.2015г.
С уважением,
Анастасия Дегтяренко, эксперт Системы Главбух.
Ответ утвержден Александром Родионовым,
заместителем руководителя экспертной поддержки.