В связи с отменой ЕНВД с 2021 года у бухгалтеров компаний и ИП появилось множество вопросов. Ответы на самые популярные найдете в этом материале.
Инструкция от Системы Главбух: как перейти с ЕНВД на другой налоговый режим >>
Вопрос 1. Если организация на ЕНВД не подаст заявление о переходе на другой налоговый режим, значит ли это, что она автоматически будет считаться применяющей общую систему налогообложения?
Ответ. Все зависит от того, какие заявления о переходе на спецрежимы подавала компания прежде. Если в течение срока деятельности подано только заявление на применение ЕНВД, то с отменой этого режима с 2021 года компанию переведут на ОСНО. И если дополнительно не подать уведомление о переходе на упрощенку, фирме придется работать на общей системе налогообложения. Но если за время деятельности подавалось заявление о применении упрощенной системы налогообложения – например, компания совмещала или планировала совмещать ЕНВД и УСН, то после отмены вмененки с 2021 года компания автоматом перейдет на упрощенку.
О том, как перейти на общую систему налогообложения с ЕНВД, рассказали эксперты Системы Главбух.
Вопрос 2. ИП ведет розничную торговлю и на общей системе налогообложения, и на ЕНВД. Общий штат 60 человек, в магазине на ЕНВД -14 человек. Может ли ИП перевести розничные магазины на патент?
Ответ. Патент для магазина на вмененке применять можно: есть ограничение по площади торгового зала – не более 150 кв. м. с 2021 года и ограничение по доходам, полученным по патентной деятельности – не более 60 млн рублей в год. Придется по-прежнему вести раздельный учет доходов и сотрудников. Лимит по числу сотрудников на ПСН – не более 15 человек.
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен |
Вопрос 3. Во время применения ЕНВД индивидуальный предприниматель не вел учет основных средств. Как теперь определить, выполняется ли ограничение по основным средствам для применения упрощенки с объектом “Доходы-расходы”?
Ответ. Прежде всего следует проверить, приобретал ли предприниматель недвижимость или дорогостоящее оборудование, найти договоры о покупке и платежные документы. Критерий по стоимости основных средств не нарушается, если суммарная стоимость купленного оборудования, зданий, помещений для предпринимательской деятельности не превысит 150 млн рублей. Если же превысит, придется рассчитать остаточную стоимость основных средств – разницу между первоначальной покупной стоимостью и амортизацией, начисленной за время эксплуатации. После этого сравнить остаточную стоимость ОС с лимитом в 150 млн рублей.
Вопрос 4. Совмещаем ЕНВД и УСН. Верно ли, что с 2021 года у нас останется только упрощенка?
Ответ. Верно: вся ваша деятельность автоматически переведется на упрощенку, если только не подавать заявление о переходе на ОСНО (заявление об отказе от УСН). Важно также соблюсти лимиты, установленные для УСН: доход не более 150 млн рублей в год (с 2021 года – не более 200 млн рублей), средняя численность сотрудников не более 100 человек (с 2021 года – не более 130 человек), в уставном капитале организации не участвуют другие юрлица с долей более 25%, нет филиалов, остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей.
Бухгалтеры на УСН выбирают БухСофт. Оцените удобство работы прямо сейчас. Получите демодоступ по кнопке или закажите его по телефону 8 800 222 18 27.
Вопрос 5. Можно ли совмещать ОСНО и УСН "Доходы" в сфере оптово-розничной торговли? Можно ли совмещать патент и упрощенку, если да, то как делить доходы?
Ответ. Совмещать ОСНО и УСН нельзя, поскольку оба режима - базовые. А вот совмещение патента и упрощенки возможно, но для этого придется вести раздельный учет. При раздельном учете доходы и расходы на УСН учитывают отдельно от доходов и расходов от деятельности на ПСН. Численность сотрудников также определяется раздельно. И, конечно, придется следить за соблюдением лимитов. При совмещении патента и УСН выручка от всех видов деятельности не должна превышать 60 млн. рублей. Об этом напомнил Минфин России в письме от 25.09.2019 № 03-11-11/73583. Число сотрудников на патенте должно быть не более 15 человек, а по всему предприятию – не более 130 человек (с 2021 года). Остаточная стоимость основных средств по всем видам деятельности не должна превышать 150 млн. рублей.
Вопрос 6. Применяем две системы налогообложения: общую и ЕНВД. С нового года деятельность на ЕНВД планируем перевести на патент. Сохранится ли при этом общая система налогообложения?
Ответ. ПСН вправе применять только индивидуальные предприниматели, то есть ИП просто заменит ЕНВД на патент. Если же у вас ООО, то для деятельности, которую раньше вели на вмененке, придется выбирать между УСН (при выполнении критериев применения этого режима) и общей системой налогообложения.
Кто может применять ПСН, рассказали эксперты Системы Главбух.
Вопрос 7. Как распределять численность сотрудников и выручку при совмещении ПСН и УСН «Доходы»?
Ответ. В расчет принимается только численность персонала, занятого в конкретном виде деятельности: на патенте или на УСН. НК РФ не дает инструкций, как именно учитывать численность работников при совмещении упрощенки и патента. Но можно сделать вывод, что численность в 15 работников касается патента (п. 5 ст. 346.43 НК РФ), а лимит по УСН в 130 человек распространяется на все предприятие или ИП (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Значит, суммарное число работников не должно превышать 130 человек, из них 15 – на патенте. Если один сотрудник, например бухгалтер, занят и на патенте, и на УСН, безопаснее учитывать его при расчете численности работников на патенте – такую логику Минфин предлагал для совмещения УСН и ЕНВД (письмо Минфина России от 02.07.2013 № 03-11-06/3/25138).
Для контроля лимита выручки предпринимателю придется ориентироваться на меньший из лимитов – 60 млн рублей в год. При расчете этой суммы учитывают все доходы: относящиеся к УСН и патенту (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Вопрос 8. Нужно ли при переходе на ОСНО после ЕНВД пересматривать амортизационные группы по ранее приобретенным транспортным средствам? Восстанавливать ли НДС с остаточной стоимости для получения вычетов?
Ответ. Основные средства нужно учесть по остаточной стоимости, которая равна разнице между стоимостью покупки и начисленной амортизацией за период применения ЕНВД. Если вы вели учет ОС, ничего пересматривать не придется. С 2021 года вы начнете начислять плановую амортизацию.
Что касается НДС, то при переходе с ЕНВД на общую систему можно принять к вычету налог по товарам, полученным и оплаченным не ЕНВД, но не использованным во время применения спецрежима (п. 9 ст. 346.26 НК РФ). Однако правило не работает, если НДС включен в остаточную стоимость основного средства, купленного и введенного в эксплуатацию в период применения ЕНВД. При переходе на ОСНО такой налог к вычету не примут: этого не предусматривают статьи, 171 и 172 НК РФ. Об этом напомнил Минфин России в письме от 19.02.2020 № 03-07-141618.
Однако если основное средство приобретено на вмененке, но введено в эксплуатацию после перехода на ОСНО, вычет НДС возможен начиная с 1 квартала 2021 года. При этом важно, чтобы ОС использовалось в деятельности, облагаемой НДС (письмо ФНС России от 20.11.2020 № СД-4-3/19053).
Вопрос 9. Как ООО в переходный период на ОСНО поступить в отношении остатков товаров на складе, если в их стоимость включен НДС? Как быть с авансами по выполненным в 2020 году, но пока не оплаченным услугам?
Ответ. НДС, учтенный в стоимости товаров, которые приобретены в период применения ЕНВД, а реализованы после перехода на ОСНО, можно принять к вычету по счетам-фактурам от поставщика.
Если отгрузка будет произведена до конца 2020 года, НДС с сумм реализации не исчисляется. Независимо от того, когда поступит оплата - она все равно относится к периоду применения ЕНВД.
Если в 2020 году получена предоплата, но услуги будут оказаны только в 2021 году, НДС с аванса не исчисляется. Если реализация состоится в 2021 году, с нее нужно исчислить НДС.
Цена товара по договору 300 руб. Аванс получен в октябре 2020 года в размере 100 руб., отгрузка произойдет в феврале 2021 года.
Исчислить НДС нужно при отгрузке:
300 х 20 / 120 = 50 руб.
В графе 8 (сумма налога, предъявляемая покупателю) счета-фактуры указывается сумма 50 руб., а в графе 9 (Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего) - 300 руб.
Вопрос. Может ли ИП на УСН свободно распоряжаться денежными средствами и при этом не подтверждать расходы?
Ответ. Индивидуальный предприниматель вправе распоряжаться денежными средствами для личных нужд, подтверждать расходы он не обязан. При этом важно учитывать, что личные расходы не связаны с предпринимательской деятельностью. Чтобы не «перепутать карман» и не напутать в учете расходов, имеет смысл суммы на личные нужды сразу переводить на личный счет и расходовать средства с него.
Вопрос. Предприятие использует УСН с объектом налогообложения “Доходы-расходы” по оптовой торговле, применяет ЕНВД по бытовым услугам. Можно ли с 1 января 2021 года перевести бытовые услуги на УСН с объектом «Доходы»? Если да, то каким образом тогда формировать налоговую декларацию за 2021 год?
Ответ. Сейчас ваша организация совмещает ЕНВД и УСН, но с 1 января 2021 года вся деятельность переводится на упрощенную систему налогообложения. При этом объектом налогообложения останутся доходы за вычетом расходов. Совмещать УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы» невозможно. Однако вы можете подать в инспекцию заявление и перевести всю деятельность на УСН «Доходы». Или оставить объектом «Доходы минус расходы».
Татьяна Евдокимова,
эксперт сервиса Контур.Бухгалтерия
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тестуТемы: