Налоговый кодекс РФ. Часть вторая
Номер документа: | 117-ФЗ |
Дата редакции: | 22 апреля 2024 |
Дата принятия: | 5 августа 2000 |
Вид документа: | КОДЕКС |
Вид документа: | ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН |
Принявший орган: | ГД РФ |
Публикация: | Ведомости Федерального Собрания РФ, N 25, 25.09.2000 |
Публикация: | Парламентская газета N 151-152, 10.08.2000 |
Публикация: | Российская газета, N 153-154, 10.08.2000 |
Публикация: | Собрание законодательства Российской Федерации, N 32, 07.08.2000, ст. 3340 |
В настоящий документ вносятся изменения на основании:
Федерального закона от 19.12.2023 N 611-ФЗ (в части изменений, вступающих в силу с 1 октября 2024 года, с 1 января 2025 года, с 1 января 2030 года); Федерального закона от 27.11.2010 N 308-ФЗ (в части изменений, вступающих в силу с 1 января 2025 года); Федерального закона от 29.12.2014 N 477-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 31 июля 2020 года N 266-ФЗ; Федеральным законом от 26 марта 2022 года N 67-ФЗ) (в части изменений, вступающих в силу с 1 января 2025 года); Федерального закона от 06.04.2015 N 83-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 2 июня 2016 года N 173-ФЗ, Федеральным законом от 30 ноября 2016 года N 401-ФЗ; Федеральным законом от 27 ноября 2017 года N 335-ФЗ; Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ, Федеральным законом от 2 июля 2021 года N 305-ФЗ, Федеральным законом от 21 ноября 2022 года N 443-ФЗ, Федеральным законом от 27 января 2023 года N 6-ФЗ) (в части изменений, вступающих в силу с 1 января 2025 года, с 1 января 2035 года); Федерального закона от 29.06.2015 N 157-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 348-ФЗ) (в части изменений, вступающих в силу с 1 января 2025 года); Федерального закона от 23.06.2016 N 187-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 375-ФЗ; Федеральным законом от 21 ноября 2022 года N 443-ФЗ) (в части изменений, вступающих в силу с 1 января 2025 года); Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ) (в части изменений, вступающих в силу с 1 января 2025 года, с 1 января 2028 года); Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ (в части изменений, вступающих в силу с 1 января 2025 года);
Федерального закона от 13.07.2020 N 204-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 2 июля 2021 года N 305-ФЗ) (в части изменений, вступающих в силу с 1 января 2025 года); Федерального закона от 14.07.2022 N 239-ФЗ (в части изменений, вступающих в силу с 1 января 2025 года); Федерального закона от 14.07.2022 N 323-ФЗ (в части изменений, вступающих в силу с 1 января 2025 года);
Федерального закона от 28.04.2023 N 173-ФЗ с 1 января 2025 года; Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ (в части изменений, вступающих в силу с 1 января 2025 года, с 1 июля 2027 года); Федерального закона от 19.12.2023 N 610-ФЗ с 1 января 2025 года; Федерального закона от 23.03.2024 N 58-ФЗ (в части изменений, вступающих в силу с 1 января 2025 года); Федерального закона от 22.04.2024 N 92-ФЗ (в части изменений, вступающих в силу с 1 апреля 2025 года);
Федерального закона от 29.12.2015 N 398-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 25 декабря 2018 года N 493-ФЗ) (в части изменений, вступающих в силу с 1 января 2026 года); Федерального закона от 11.06.2021 N 196-ФЗ (в части изменений, вступающих в силу с 1 января 2026 года); Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ (в части изменений, вступающих в силу с 1 января 2026 года); Федерального закона от 21.11.2022 N 443-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ) (в части изменений, вступающих в силу с 1 января 2026 года, с 1 января 2028 года); Федерального закона от 26.07.2019 N 210-ФЗ (в части изменений, вступающих в силу с 1 января 2028 года); Федерального закона от 21.11.2022 N 444-ФЗ (в части изменений, вступающих в силу с 1 января 2028 года); Федерального закона от 23.05.2016 N 144-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 16 апреля 2022 года N 96-ФЗ) (в части изменений, вступающих в силу с 1 января 2029 года); Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ (в части изменений, вступающих в силу с 1 января 2030 года); Федерального закона от 28.05.2022 N 142-ФЗ (в части изменений, вступающих в силу с 1 января 2032 года); Федерального закона от 24.11.2014 N 366-ФЗ (в части изменений, вступающих в силу с 1 января 2035 года).
Редакции
- 01.07.2024
- 01.06.2024
- 01.05.2024
- 23.04.2024
- 22.04.2024
- 01.04.2024
- 26.03.2024
- 23.03.2024
- 26.02.2024
- 15.02.2024
- 14.02.2024
- 19.01.2024
- 01.01.2024
- 25.12.2023
- 19.12.2023
- 14.12.2023
- 27.11.2023
- 14.11.2023
- 26.10.2023
- 01.10.2023
- 04.09.2023
- 01.09.2023
- 31.08.2023
- 04.08.2023
- 31.07.2023
- 15.07.2023
- 10.07.2023
- 01.07.2023
- 29.06.2023
- 24.06.2023
- 05.06.2023
- 01.06.2023
- 29.05.2023
- 28.04.2023
- 01.04.2023
- 18.03.2023
- 01.03.2023
- 17.02.2023
- 01.02.2023
- 29.01.2023
- 01.01.2023
- 29.12.2022
- 28.12.2022
- 21.12.2022
- 19.12.2022
- 04.12.2022
- 21.11.2022
- 04.11.2022
- 14.10.2022
- 01.10.2022
- 01.09.2022
- 14.08.2022
- 01.08.2022
- 14.07.2022
- 01.07.2022
- 28.06.2022
- 28.05.2022
- 16.05.2022
- 01.05.2022
- 26.04.2022
- 26.03.2022
- 25.03.2022
- 09.03.2022
- 01.03.2022
- 01.01.2022
- 29.11.2021
- 01.10.2021
- 01.09.2021
- 02.08.2021
- 01.08.2021
- 02.07.2021
- 01.07.2021
- 11.06.2021
- 20.05.2021
- 20.04.2021
- 17.02.2021
- 22.01.2021
- 10.01.2021
- 01.01.2021
- 23.11.2020
- 15.11.2020
- 09.11.2020
- 15.10.2020
- 01.10.2020
- 31.07.2020
- 13.07.2020
- 01.07.2020
- 08.06.2020
- 21.05.2020
- 24.04.2020
- 22.04.2020
- 19.04.2020
- 01.04.2020
- 26.03.2020
- 18.03.2020
- 30.01.2020
- 29.01.2020
- 01.01.2020
- 28.12.2019
- 19.12.2019
- 01.11.2019
- 29.10.2019
- 25.10.2019
- 01.10.2019
- 29.09.2019
- 01.09.2019
- 01.08.2019
- 30.07.2019
- 26.07.2019
- 03.07.2019
- 01.07.2019
- 29.06.2019
- 17.06.2019
- 07.06.2019
- 01.06.2019
- 29.05.2019
- 01.05.2019
- 15.04.2019
- 25.01.2019
- 01.01.2019
- 28.12.2018
- 25.12.2018
- 12.12.2018
- 01.12.2018
- 27.11.2018
- 11.10.2018
- 01.10.2018
- 04.09.2018
- 03.09.2018
- 01.09.2018
- 03.08.2018
- 19.07.2018
- 01.07.2018
- 04.06.2018
- 01.06.2018
- 01.05.2018
- 23.04.2018
- 01.04.2018
- 07.03.2018
- 19.02.2018
- 29.01.2018
- 01.01.2018
- 29.12.2017
- 27.12.2017
- 27.11.2017
- 30.10.2017
- 01.10.2017
- 01.09.2017
- 30.07.2017
- 19.07.2017
- 01.07.2017
- 04.05.2017
- 01.05.2017
- 07.04.2017
- 04.04.2017
- 01.01.2017
- 30.12.2016
- 30.11.2016
- 01.10.2016
- 01.09.2016
- 03.08.2016
- 01.08.2016
- 03.07.2016
- 01.07.2016
- 02.06.2016
- 01.06.2016
- 05.05.2016
- 15.04.2016
- 09.04.2016
- 05.04.2016
- 01.04.2016
- 15.03.2016
- 09.03.2016
- 15.02.2016
- 01.02.2016
- 01.01.2016
- 29.12.2015
- 23.12.2015
- 28.11.2015
- 23.11.2015
- 30.10.2015
- 06.10.2015
- 01.10.2015
- 15.09.2015
- 30.07.2015
- 03.07.2015
- 01.07.2015
- 30.06.2015
- 08.06.2015
- 01.05.2015
- 07.04.2015
- 01.04.2015
- 09.03.2015
- 01.03.2015
- 29.01.2015
- 22.01.2015
- 01.01.2015
- 29.12.2014
- 25.12.2014
- 05.12.2014
- 25.11.2014
- 22.11.2014
- 06.10.2014
- 01.10.2014
- 01.09.2014
- 22.08.2014
- 06.08.2014
- 01.08.2014
- 22.07.2014
- 01.07.2014
- 30.06.2014
- 24.06.2014
- 04.06.2014
- 01.06.2014
- 05.05.2014
- 02.05.2014
- 21.04.2014
- 01.04.2014
- 30.01.2014
- 02.01.2014
- 01.01.2014
- 25.12.2013
- 03.12.2013
- 01.12.2013
- 01.10.2013
- 01.09.2013
- 24.08.2013
- 24.07.2013
- 07.07.2013
- 03.07.2013
- 01.07.2013
- 28.06.2013
- 08.05.2013
- 01.04.2013
- 01.03.2013
- 16.01.2013
- 01.01.2013
- 31.12.2012
- 30.12.2012
- 29.12.2012
- 26.12.2012
- 04.12.2012
- 01.12.2012
- 29.11.2012
- 03.10.2012
- 01.10.2012
- 30.08.2012
- 12.08.2012
- 01.08.2012
- 07.07.2012
- 01.07.2012
- 24.05.2012
- 04.05.2012
- 31.03.2012
- 01.02.2012
- 07.01.2012
- 05.01.2012
- 01.01.2012
- 01.12.2011
- 29.11.2011
- 22.11.2011
- 01.11.2011
- 21.10.2011
- 01.10.2011
- 01.09.2011
- 01.08.2011
- 22.07.2011
- 21.07.2011
- 01.07.2011
- 22.06.2011
- 08.06.2011
- 27.04.2011
- 01.04.2011
- 11.03.2011
- 30.01.2011
- 04.01.2011
- 01.01.2011
- 31.12.2010
- 30.12.2010
- 29.12.2010
- 29.11.2010
- 10.11.2010
- 01.10.2010
- 30.09.2010
- 02.09.2010
- 01.09.2010
- 03.08.2010
- 01.07.2010
- 04.06.2010
- 21.05.2010
- 07.05.2010
- 07.04.2010
- 01.04.2010
- 29.01.2010
- 01.01.2010
- 31.12.2009
- 30.12.2009
- 29.12.2009
- 27.12.2009
- 23.12.2009
- 22.12.2009
- 30.11.2009
- 01.10.2009
- 22.08.2009
- 01.08.2009
- 22.07.2009
- 20.07.2009
- 09.07.2009
- 01.07.2009
- 30.06.2009
- 22.06.2009
- 09.06.2009
- 05.05.2009
- 01.04.2009
- 17.03.2009
- 01.03.2009
- 31.01.2009
- 30.01.2009
- 26.01.2009
- 01.01.2009
- 31.12.2008
- 01.10.2008
- 01.07.2008
- 08.01.2008
- 05.01.2008
- 01.01.2008
- 14.12.2007
- 01.09.2007
- 01.07.2007
- 01.03.2007
- 31.01.2007
- 12.01.2007
- 08.01.2007
- 01.01.2007
- 18.11.2006
- 08.07.2006
- 01.05.2006
- 01.04.2006
- 31.01.2006
- 23.01.2006
- 01.01.2006
- 01.09.2005
- 26.08.2005
- 05.08.2005
- 31.07.2005
- 14.07.2005
- 21.06.2005
- 31.01.2005
- 01.01.2005
- 03.08.2004
- 01.08.2004
- 01.01.2004
- 09.08.2003
- 01.07.2003
- 27.06.2003
- 10.06.2003
- 08.06.2003
- 01.01.2003
- 30.08.2002
- 01.06.2002
- 01.01.2002
- 09.09.2001
- 02.07.2001
- 01.01.2001
Страница 46
4) в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения сроков, указанных в подпункте 1 пункта 4 настоящей статьи (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней;
5) налоговый вычет предоставляется в случае, если налогоплательщик не воспользовался правом на получение налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета;
(Подпункт дополнительно включен с 1 января 2022 года Федеральным законом от 20 апреля 2021 года № 100-ФЗ)
Положения подпункта 5 пункта 3 настоящей статьи применяются к правоотношениям по предоставлению инвестиционного налогового вычета при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц за налоговые периоды начиная с 2022 года - см. часть 4 статьи 3 Федерального закона от 20 апреля 2021 года № 100-ФЗ.
6) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в порядке, установленном статьей 221.1 настоящего Кодекса, при наличии в налоговом органе подтверждающих факт зачисления налогоплательщиком денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет сведений, представленных налоговым агентом по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке.
(Подпункт дополнительно включен с 20 мая 2021 года Федеральным законом от 20 апреля 2021 года № 100-ФЗ)
4. Инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:
1) налоговый вычет предоставляется по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета при условии истечения не менее трех лет с даты заключения налогоплательщиком договора на ведение индивидуального инвестиционного счета;
2) налогоплательщик не может воспользоваться правом на получение налогового вычета, если он хотя бы один раз в период действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета (а также в период действия договора на ведение иного индивидуального инвестиционного счета, прекращенного с переводом всех активов, учитываемых на этом ином индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый этому же физическому лицу) до использования этого права воспользовался правом на получение инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи;
(Подпункт в редакции, введенной в действие с 20 мая 2021 года Федеральным законом от 20 апреля 2021 года № 100-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
3) если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговый вычет предоставляется налогоплательщику налоговым органом при представлении налогоплательщиком налоговой декларации либо при исчислении и удержании налога налоговым агентом при условии представления справки налогового органа о том, что:
(Абзац в редакции, введенной в действие с 20 мая 2021 года Федеральным законом от 20 апреля 2021 года № 100-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
С 1 января 2025 года Федеральным законом от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ подпункт 3 пункта 4 настоящей статьи будет изложен в новой редакции.
4) налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику на основании его письменного заявления, представляемого налоговому агенту при расторжении договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, при исчислении и удержании налога таким налоговым агентом, при наличии у налогового агента сведений, предусмотренных абзацами вторым и третьим подпункта 3 настоящего пункта, полученных от налогового органа в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке.
Представление сведений, предусмотренных абзацами вторым и третьим подпункта 3 настоящего пункта, налоговым органом налоговым агентам в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке осуществляется по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на основании запросов таких налоговых агентов.
(Подпункт дополнительно включен с 20 мая 2021 года Федеральным законом от 20 апреля 2021 года № 100-ФЗ)
(Статья дополнительно включена с 1 января 2015 года Федеральным законом от 28 декабря 2013 года № 420-ФЗ)
Положения статьи 219.1 настоящего Кодекса (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 372-ФЗ) применяются в отношении доходов, полученных начиная с 1 января 2021 года - см. часть 2 статьи 2 Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 372-ФЗ.
Статья 219.2. Налоговые вычеты на долгосрочные сбережения граждан
1. При определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 2.3 или 3 статьи 210, со статьями 214.1 и 214.9 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:
1) налоговый вычет в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, предусматривающему (предусматривающим) выплату негосударственной пенсии, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супруга (супруги), родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушек, бабушек и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством);
2) налоговый вычет в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде сберегательных взносов по договору (договорам) долгосрочных сбережений, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супруга (супруги), родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушек, бабушек и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством), если основания для назначения выплат по такому договору (таким договорам) наступают не ранее чем через десять лет с даты его (их) заключения;
Действие положений подпункта 2 пункта 1 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ) распространяется на доходы, полученные с 1 января 2024 года, и взносы (денежные средства), уплаченные (внесенные) налогоплательщиками с 1 января 2024 года - см. часть 7 статьи 3 Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ.
3) налоговый вычет в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на его индивидуальный инвестиционный счет, открытый начиная с 1 января 2024 года;
Действие положений подпункта 3 пункта 1 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ) распространяется на доходы, полученные с 1 января 2024 года, и взносы (денежные средства), уплаченные (внесенные) налогоплательщиками с 1 января 2024 года - см. часть 7 статьи 3 Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ.
4) налоговый вычет в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, открытом начиная с 1 января 2024 года, определяемого в отношении доходов по таким операциям, перечисляемых непосредственно на такой индивидуальный инвестиционный счет.
Действие положений подпункта 4 пункта 1 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ) распространяется на доходы, полученные с 1 января 2024 года, и взносы (денежные средства), уплаченные (внесенные) налогоплательщиками с 1 января 2024 года - см. часть 7 статьи 3 Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ.
2. Налоговые вычеты на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренные подпунктами 1-3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляются с учетом следующих особенностей:
1) налоговые вычеты предоставляются в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде сберегательных взносов по договору долгосрочных сбережений и (или) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но в совокупности не более 400000 рублей за налоговый период при условии, что такие договор негосударственного пенсионного обеспечения, договор долгосрочных сбережений и (или) договор на ведение такого индивидуального инвестиционного счета были заключены в соответствующем налоговом периоде, либо были действительны в течение всего соответствующего налогового периода, либо были прекращены с переводом денежных (выкупных) сумм или всех активов, учитываемых на таком индивидуальном инвестиционном счете, соответственно в другой негосударственный пенсионный фонд или на другой индивидуальный инвестиционный счет, вновь открытый тому же физическому лицу в целях указанного перевода активов;
Действие положений подпункта 1 пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ) распространяется на доходы, полученные с 1 января 2024 года, и взносы (денежные средства), уплаченные (внесенные) налогоплательщиками с 1 января 2024 года - см. часть 7 статьи 3 Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ.
2) начиная с налогового периода, в котором в установленном порядке назначены выплаты по договору долгосрочных сбережений (за исключением случаев назначения выплат по такому договору долгосрочных сбережений до истечения десяти лет с даты его заключения) или прекращается договор на ведение индивидуального инвестиционного счета (за исключением случаев прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения минимального срока, предусмотренного подпунктом 2 пункта 3 настоящей статьи, или с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, вновь открытый тому же физическому лицу в целях указанного перевода активов), предоставление налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи, прекращается соответственно по таким договорам и соответственно по иным договорам на долгосрочные сбережения граждан или договорам на ведение индивидуального инвестиционного счета, заключенным соответственно до момента назначения выплаты по договору долгосрочных сбережений или прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета;
Действие положений подпункта 2 пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ) распространяется на доходы, полученные с 1 января 2024 года, и взносы (денежные средства), уплаченные (внесенные) налогоплательщиками с 1 января 2024 года - см. часть 7 статьи 3 Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ.
3) налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику при представлении налоговой декларации на основании документа, подтверждающего фактические взносы налогоплательщика по договору негосударственного пенсионного обеспечения или по договору долгосрочных сбережений, выдаваемого налогоплательщику негосударственным пенсионным фондом по форме и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, и (или) документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом.
Действие положений абзаца первого подпункта 3 пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ) распространяется на доходы, полученные с 1 января 2024 года, и взносы (денежные средства), уплаченные (внесенные) налогоплательщиками с 1 января 2024 года - см. часть 7 статьи 3 Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ.
Налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику в порядке, установленном статьей 221.1 настоящего Кодекса, при наличии в налоговом органе сведений, подтверждающих фактические взносы налогоплательщика по договору негосударственного пенсионного обеспечения, договору долгосрочных сбережений и (или) факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет. Указанные сведения должны быть представлены налоговым агентом и (или) негосударственным пенсионным фондом по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке.
Абзац второй подпункта 3 пункта 2 настоящей статьи вступает в силу с 1 января 2025 года - см. часть 3 статьи 3 Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ.
Налоговые вычеты на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренные подпунктами 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к налоговому агенту - работодателю при условии наличия документов, подтверждающих его фактические взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и (или) договору (договорам) долгосрочных сбережений, и при условии, что взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и (или) договору (договорам) долгосрочных сбережений удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующий негосударственный пенсионный фонд таким работодателем;
Абзац третий подпункта 3 пункта 2 настоящей статьи вступает в силу с 1 января 2025 года - см. часть 3 статьи 3 Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ.
4) сберегательные взносы, уплаченные налогоплательщиком по договору долгосрочных сбережений, учитываются в сумме налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, при условии, что в течение срока действия такого договора долгосрочных сбережений налогоплательщик не имел одновременно более двух других договоров долгосрочных сбережений, за исключением случаев прекращения договора долгосрочных сбережений с переводом денежных (выкупных) сумм в другой негосударственный пенсионный фонд.
В случае несоблюдения предусмотренного абзацем первым настоящего подпункта условия о количестве договоров долгосрочных сбережений по причине наличия договора (договоров) долгосрочных сбережений, по которому (которым) в течение срока его (сроков их) действия не уплачивались сберегательные взносы, налогоплательщик имеет право на получение соответствующего налогового вычета, если на дату представления соответствующей налоговой декларации или подачи заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, такой договор (такие договоры) долгосрочных сбережений прекращен (прекращены);
Действие положений подпункта 4 пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ) распространяется на доходы, полученные с 1 января 2024 года, и взносы (денежные средства), уплаченные (внесенные) налогоплательщиками с 1 января 2024 года - см. часть 7 статьи 3 Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ.
5) денежные средства, внесенные на индивидуальный инвестиционный счет, учитываются в сумме налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел одновременно более двух других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет.
В случае несоблюдения предусмотренного абзацем первым настоящего подпункта условия о количестве договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета по причине наличия договора (договоров) на ведение индивидуального инвестиционного счета, на котором в течение срока его (сроков их) действия не учитывались денежные средства и (или) иные активы, налогоплательщик имеет право на получение соответствующего налогового вычета, если на дату представления соответствующей налоговой декларации или подачи заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, такой договор (такие договоры) на ведение индивидуального инвестиционного счета прекращен (прекращены);
Действие положений подпункта 5 пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ) распространяется на доходы, полученные с 1 января 2024 года, и взносы (денежные средства), уплаченные (внесенные) налогоплательщиками с 1 января 2024 года - см. часть 7 статьи 3 Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ.
6) в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения срока, указанного в подпункте 2 пункта 3 настоящей статьи (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, вновь открытый тому же физическому лицу в целях указанного перевода активов, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней.
Действие положений подпункта 6 пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ) распространяется на доходы, полученные с 1 января 2024 года, и взносы (денежные средства), уплаченные (внесенные) налогоплательщиками с 1 января 2024 года - см. часть 7 статьи 3 Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ.
3. Налоговый вычет на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:
1) налоговый вычет предоставляется в размере не более 30 миллионов рублей по всем договорам на ведение индивидуального инвестиционного счета, прекращенным в одном налоговом периоде, по которым выполняется условие, предусмотренное подпунктом 2 настоящего пункта. Налоговый агент обязан обеспечить соблюдение положений настоящего подпункта в отношении осуществляемых им выплат и заключенных им договоров;
Действие положений подпункта 1 пункта 3 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ) распространяется на доходы, полученные с 1 января 2024 года, и взносы (денежные средства), уплаченные (внесенные) налогоплательщиками с 1 января 2024 года - см. часть 7 статьи 3 Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ.
2) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику по окончании (прекращении) договора на ведение индивидуального инвестиционного счета при условии истечения не менее десяти лет с даты заключения налогоплательщиком указанного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, если иное не установлено настоящей статьей;
Действие положений подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ) распространяется на доходы, полученные с 1 января 2024 года, и взносы (денежные средства), уплаченные (внесенные) налогоплательщиками с 1 января 2024 года - см. часть 7 статьи 3 Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ.
3) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику налоговым органом при представлении налогоплательщиком налоговой декларации либо при исчислении и удержании налога налоговым агентом при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел одновременно более двух других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, вновь открытый тому же физическому лицу в целях такого перевода активов, если иное не установлено настоящей статьей.
Действие положений абзаца первого подпункта 3 пункта 3 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ) распространяется на доходы, полученные с 1 января 2024 года, и взносы (денежные средства), уплаченные (внесенные) налогоплательщиками с 1 января 2024 года - см. часть 7 статьи 3 Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ.
В случае несоблюдения предусмотренного абзацем первым настоящего подпункта условия о количестве договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета по причине наличия договора (договоров) на ведение индивидуального инвестиционного счета, на котором (которых) не учитывались денежные средства и (или) иные активы, налогоплательщик имеет право на получение соответствующего налогового вычета, если на дату представления соответствующей налоговой декларации или на дату исчисления налога налоговым агентом такой договор (такие договоры) на ведение индивидуального инвестиционного счета прекращен (прекращены).
Действие положений абзаца второго подпункта 3 пункта 3 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ) распространяется на доходы, полученные с 1 января 2024 года, и взносы (денежные средства), уплаченные (внесенные) налогоплательщиками с 1 января 2024 года - см. часть 7 статьи 3 Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ.
Предоставление соответствующего налогового вычета налоговым агентом осуществляется при условии наличия у налогового агента справки налогового органа о соблюдении предусмотренного настоящим подпунктом условия о количестве договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета.
Абзац третий подпункта 3 пункта 3 настоящей статьи вступает в силу с 1 января 2025 года - см. часть 3 статьи 3 Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ.
Налогоплательщик направляет в налоговый орган заявление о выдаче справки налогового органа о соблюдении предусмотренного настоящим подпунктом условия о количестве договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета. Заявление должно быть рассмотрено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган указанного заявления в письменной форме, либо электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, либо через личный кабинет налогоплательщика.
Абзац четвертый подпункта 3 пункта 3 настоящей статьи вступает в силу с 1 января 2025 года - см. часть 3 статьи 3 Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ.
В срок, указанный в абзаце четвертом настоящего подпункта, налоговый орган информирует налогоплательщика о результатах рассмотрения заявления, указанного в абзаце четвертом настоящего подпункта, через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом), а также предоставляет налоговому агенту указанную в абзаце третьем настоящего подпункта справку налогового органа по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;
Абзац пятый подпункта 3 пункта 3 настоящей статьи вступает в силу с 1 января 2025 года - см. часть 3 статьи 3 Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ.
4) налогоплательщик вправе получить налоговый вычет на основании его письменного заявления, представляемого налоговому агенту при прекращении договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, при исчислении и удержании налога таким налоговым агентом, при наличии у налогового агента предусмотренных подпунктом 3 настоящего пункта сведений о количестве договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, полученных от налогового органа в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на основании запроса такого налогового агента.
Подпункт 4 пункта 3 настоящей статьи вступает в силу с 1 января 2025 года - см. часть 3 статьи 3 Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ.
4. В целях применения абзаца девятого пункта 1 статьи 213.1 настоящего Кодекса, подпункта 2 пункта 1, подпунктов 2, 6 пункта 2 и подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи минимальный срок, предусмотренный указанным абзацем и указанными подпунктами, исчисляется с даты заключения налогоплательщиком соответствующего договора на ведение индивидуального инвестиционного счета (договора долгосрочных сбережений, право на получение периодической выплаты по которому возникает на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 36.40 Федерального закона от 7 мая 1998 года № 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах") и в зависимости от года заключения такого договора составляет:
1) 5 лет - при заключении договора в 2024-2026 годах;
2) 6 лет - при заключении договора в 2027 году;
3) 7 лет - при заключении договора в 2028 году;
4) 8 лет - при заключении договора в 2029 году;
5) 9 лет - при заключении договора в 2030 году.
Действие положений пункта 4 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ) распространяется на доходы, полученные с 1 января 2024 года, и взносы (денежные средства), уплаченные (внесенные) налогоплательщиками с 1 января 2024 года - см. часть 7 статьи 3 Федерального закона от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ.
1. При определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены указанными пунктами и настоящей статьей:
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2021 года Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 372-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
1) имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством);
(Подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2016 года Федеральным законом от 8 июня 2015 года № 146-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2019 года Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 424-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
2) имущественный налоговый вычет в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд;
3) имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;
4) имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам (займам), полученным от банков (либо организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшимся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации) в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
(Подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2020 года Федеральным законом от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
2. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:
1) имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1000000 рублей;
(Абзац в редакции, введенной в действие с 29 октября 2019 года Федеральным законом от 29 сентября 2019 года № 321-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
(Абзац в редакции, введенной в действие Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 324-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
Действие положений абзаца четвертого подпункта 1 пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 324-ФЗ) применяется к правоотношениям, возникшим со дня вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года № 324-ФЗ - см. часть 2 статьи 3 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 324-ФЗ.
Положения подпункта 1 пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 29 ноября 2014 года № 382-ФЗ) применяются в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года - см. часть 3 статьи 4 Федерального закона от 29 ноября 2014 года № 382-ФЗ.
2) вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.При продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав).
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2016 года Федеральным законом от 8 июня 2015 года № 146-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2019 года Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 424-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2016 года Федеральным законом от 8 июня 2015 года № 146-ФЗ)
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2016 года Федеральным законом от 8 июня 2015 года № 146-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 29 декабря 2017 года Федеральным законом от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2016 года Федеральным законом от 8 июня 2015 года № 146-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2019 года Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 424-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
(Абзац дополнительно включен с 29 декабря 2017 года Федеральным законом от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 28 декабря 2018 года Федеральным законом от 25 декабря 2018 года № 490-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
Абзацы шестой - десятый подпункта 2 предыдущей редакции с 29 декабря 2017 года считаются соответственно абзацами седьмым - одиннадцатым подпункта 2 настоящей редакции - Федеральный закон от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ.
При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале общества имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250000 рублей за налоговый период.
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2016 года Федеральным законом от 8 июня 2015 года № 146-ФЗ)
При продаже части доли в уставном капитале общества, принадлежащей налогоплательщику, расходы налогоплательщика на приобретение указанной части доли в уставном капитале учитываются пропорционально уменьшению доли такого налогоплательщика в уставном капитале общества.
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2016 года Федеральным законом от 8 июня 2015 года № 146-ФЗ)
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2016 года Федеральным законом от 8 июня 2015 года № 146-ФЗ)
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2016 года Федеральным законом от 8 июня 2015 года № 146-ФЗ)
(Абзац дополнительно включен Федеральным законом от 27 ноября 2017 года № 352-ФЗ, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 августа 2017 года; в редакции, введенной в действие с 1 января 2019 года Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 424-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2019 года Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 424-ФЗ)
Стоимость имущества (имущественных прав), указанная в абзацах четвертом, пятом и двенадцатом настоящего подпункта, в целях определения расходов налогоплательщика, связанных с приобретением акций (долей, паев) организации, определяется следующим образом:
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2019 года Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 424-ФЗ)
в случае, если полная стоимость имущества (имущественных прав) при его передаче в уставный (складочный) капитал организации или третьим лицам включалась в налогооблагаемый доход налогоплательщика или если на дату передачи имущества (имущественных прав) в уставный (складочный) капитал организации или третьим лицам в отношении данного имущества (имущественных прав) выполнялись условия для освобождения от налогообложения доходов от реализации (погашения) и (или) иного выбытия указанного имущества (имущественных прав) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса, стоимость имущества (имущественных прав) в целях абзацев четвертого, пятого и двенадцатого настоящего подпункта определяется исходя из его рыночной стоимости на дату передачи в уставный (складочный) капитал организации или третьим лицам;
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2019 года Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 424-ФЗ)
в иных случаях стоимость имущества (имущественных прав) в целях абзацев четвертого, пятого и двенадцатого настоящего подпункта определяется исходя из документально подтвержденных расходов налогоплательщика на приобретение имущества (имущественных прав), переданного в уставный (складочный) капитал организации или третьим лицам, дохода в виде материальной выгоды, включенного в налогооблагаемый доход налогоплательщика в результате приобретения имущества, переданного в уставный (складочный) капитал организации или третьим лицам, а также дохода, включенного в налогооблагаемый доход налогоплательщика в результате передачи налогоплательщиком этого имущества (имущественных прав) в уставный (складочный) капитал организации или третьим лицам.
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2019 года Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 424-ФЗ)
При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств в случае, если налогоплательщик учитывал расходы, связанные с приобретением указанного в настоящем абзаце имущества, в составе расходов при определении налоговой базы при применении специальных налоговых режимов в соответствии с главами 26.1 и 26.2 (при выборе объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов) настоящего Кодекса или в составе профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 настоящего Кодекса, имущественный налоговый вычет представляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, уменьшенных на расходы, учтенные при определении налоговой базы при применении налогоплательщиком указанных специальных налоговых режимов или учтенные налогоплательщиком в составе профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных статьей 221 настоящего Кодекса, при условии представления в налоговый орган документов, подтверждающих расчет суммы такого имущественного налогового вычета.
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2019 года Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 424-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 29 октября 2019 года Федеральным законом от 29 сентября 2019 года № 321-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
(Абзац дополнительно включен Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 324-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 31 августа 2023 года Федеральным законом от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
Абзацы семнадцатый и восемнадцатый предыдущей редакции считаются соответственно абзацами восемнадцатым и девятнадцатым настоящей редакции - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 324-ФЗ.
При продаже (в том числе по договору мены) имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) имущественных прав либо при погашении имущественных прав, полученных на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также по договору дарения, в том числе имущества (имущественных прав), полученного (полученных) в результате выкупа цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, приобретенных налогоплательщиком с учетом положений подпункта 2 пункта 1 статьи 212 настоящего Кодекса, или по договору дарения, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы от продажи (погашения) такого имущества (имущественных прав) на величину документально подтвержденных расходов в виде сумм, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) таких имущества, имущественных прав, в том числе цифровых прав.
(Абзац дополнительно включен Федеральным законом от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 31 августа 2023 года Федеральным законом от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
(Абзац дополнительно включен Федеральным законом от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 31 августа 2023 года Федеральным законом от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
Положения абзацев семнадцатого и восемнадцатого подпункта 2 пункта 2 настоящей статьи применяются в отношении доходов физических лиц, полученных начиная с налогового периода 2019 года - см. часть 15 статьи 3 Федерального закона от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ.
Абзацы девятнадцатый - двадцать первый предыдущей редакции считаются соответственно абзацами двадцатым - двадцать вторым настоящей редакции - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 324-ФЗ.
При получении дохода от продажи доли в объекте недвижимого имущества, приобретенной в соответствии с частью 4 статьи 10 Федерального закона от 29 декабря 2006 года № 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей" или в качестве обязательного условия использования средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на приобретение объекта недвижимого имущества, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своего облагаемого налогом дохода на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение этого объекта недвижимого имущества в размере, пропорциональном указанной доле налогоплательщика в объекте недвижимого имущества, при одновременном соблюдении следующих условий:
(Абзац дополнительно включен Федеральным законом от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ; в редакции, введенной в действие Федеральным законом от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
Положения абзаца двадцатого подпункта 2 пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ) применяются к доходам, полученным налогоплательщиками начиная с 1 января 2023 года - см. часть 24 статьи 13 Федерального закона от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ.